- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
9. Налоги во внешнеторговой деятельности
Правовая основа:
Таможенный кодекс РБ.
Закон Республики Беларусь от 5 декабря 1997г. № 98-З «О таможенном тарифе».
9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
Государственное регулирование в области международных экономических отношений тесно связано с использованием государством налоговой системы в интересах своей страны. При осуществлении внешнеторговой деятельности субъекты хозяйствования становятся плательщиками следующих таможенных платежей: таможенных пошлин (экспортных или импортных), таможенных сборов, акциза (для подакцизных товаров), налога на добавленную стоимость (с учетом применяющегося принципа взимания косвенных налогов). Таможенные пошлины и сборы действуют в Республике Беларусь на основе Налогового кодекса, Таможенного кодекса и закона «О таможенном тарифе». Таможенные пошлины и сборы полностью зачисляются в республиканский бюджет. Вопросы таможенного обложения регулирует республиканский таможенный комитет при взаимодействии с Министерством по налогам и сборам.
Таможенные пошлины– обязательный платеж, взимаемый при перемещении товаров через таможенную границу.
Таможенные сборы:
Сбор за таможенное оформление товаров.
Сбор за хранение товаров.
Сбор за таможенное сопровождение товаров.
Таможенные пошлины в РБ взимаются в соответствии с таможенным тарифом, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых в отношении ввозимых в Республику Беларусь или вывозимых из страны товаров.
Цели взимания таможенных пошлин:
фискальные - в отношении товаров, которые не мешают национальному производству (например, кофе);
протекционистские - в отношении товаров, которые аналогичны товарам, производимым в Республике Беларусь;
запретительные - в отношении товаров, нежелательных для ввоза в страну.
Плательщикитаможенных пошлин - декларанты, т.е. лица, перемещающие товары, либо другое лицо, определенное таможенным кодексом.
Объект налогообложения- товары, перемещаемые через таможенную границу.
Налоговая базадля расчета таможенной пошлины:
таможенная стоимость товаров;
объем товаров в натуральном выражении.
Налоговая база для исчисления таможенных сборов:
за таможенное оформление – таможенная стоимость товаров;
за хранение товаров – масса брутто перемещенных в сутки через таможенную границу товаров;
за таможенное сопровождение – километры пути.
Ставки таможенных пошлин - единые для товаров, имеющих одинаковые коды ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности).
Виды ставок таможенных пошлин:
адвалорная (в %);
специфическая (в евро);
комбинированная.
Дополнительно к основным пошлинам могут взиматься особые виды таможенных пошлин. К ним относятся:
Специальные пошлины: применяют для защиты своего рынка, если товар ввозится в РБ в количестве и на условиях способных нанести ущерб отечественным производителям.
Антидемпинговыепошлины: устанавливаются на импортные товары, которые продаются по более низким ценам, чем их нормальная стоимость в стране вывоза на момент вывоза, если это влечет неблагоприятные последствия для Республики Беларусь.
Компенсационныепошлины:взимаются при ввозе товаров, которые прямо или косвенно субсидируются страной-экспортером, что, может нанести материальный ущерб для РБ.
Ставки сборов за таможенное оформление взимаются в размере 0,15% от таможенной стоимости товара (0,10% - основной сбор, взимаемый в белорусских рублях, 0, 05% - дополнительный сбор, взимаемый в свободно конвертируемой валюте).