- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
Налоги, отчисления и сборы, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения, образуют отдельную группу налогов, действующих на территории Республики Беларусь. В данную группу включаются экологический, земельный, чрезвычайный налоги, отчисления в Государственный фонд содействия занятости, в Фонд социальной защиты населения и отчисления в инновационный фонд, государственная пошлина. Указанные платежи увеличивают затраты предприятия и в условиях применения затратного метода ценообразования вызывают рост цен, что негативно отражается на конкурентоспособности продукции (работ, услуг) по цене на внешнем рынке. В связи с этим дальнейшее совершенствование системы налогообложения должно осуществляться в направлении снижения ставок и сокращения перечня налогов и сборов данной группы.
4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
Правовая основа:
1. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. №1335-ХII« Об использовании природных ресурсов (экологический налог)»
2. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога)», утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. №72 с учетом изменений
Плательщики:
организации (кроме применяющих упрощенную систему налогообложения);
индивидуальные предприниматели (кроме уплачивающих единый налог и применяющих упрощенную систему налогообложения).
Бюджетные организации не являются плательщиками налога.
Объекты налогообложения:
объемы используемых (добываемых) природных ресурсов;
объем выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;
объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;
объемы размещенных товаров, помещенных под режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.
Экологический налог состоит из платежей:
за использование (добычу) природных ресурсов, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за переработку нефти и нефтепродуктов;
за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.
Лимиты природных ресурсов, а также допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь и местными Советами депутатов по согласованию со специально уполномоченными государственными органами.
Не устанавливаются лимиты:
по объемам выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников;
на переработку нефти и нефтепродуктов;
по выбросам загрязняющих веществ от неорганизованных источников.
Ставки налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. За переработку нефти и нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро за 1 тонну. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере действующей ставки налога, за сверхлимитную добычу природных ресурсов – в 10-кратном размере.
Льготы по налогу
Освобождаются от уплаты налога:
производители сельхозпродукции, уплачивающие единый налог;
Национальный банк Республики Беларусь;
работы по строительству жилья;
крестьянские хозяйства в течение 3-х лет с момента регистрации.
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками ежемесячно исходя из фактического объема использования природных ресурсов, выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, переработанных нефти и нефтепродуктов, размещенных отходов производства, товаров, помещенных под режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, а также объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.
Начисленные суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, начисленные суммы налога сверх установленных лимитов уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога. Налоговые декларации (расчеты) по налогу представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплачивают налог не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Для индивидуальных предпринимателей – ежеквартальная периодичность расчета и уплаты налога.
Налог за использование природных ресурсов, налог за переработку нефти и нефтепродуктов полностью зачисляются в бюджеты областей и г. Минска. Налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду полностью зачисляется в доходы местных бюджетов с последующим перечислением в местные целевые бюджетные фонды охраны природы.
Начисленные суммы налога отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов 25, 26, 44 и кредиту счета 68 - 1.