- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, получившие соответствующую лицензию.
Объект налогообложения – игровой стол, игровой автомат, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.
Ставки налога с 1.10.2001г. установлены в евро за месяц в зависимости от места расположения объекта налогообложения (например, для Витебска ставка – 3000 евро в месяц за игровой стол, за каждый автомат – 90 евро в месяц). Сроки уплаты налога – не позднее 22-го числа, месяца следующего за отчетным месяцем.
5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Плательщики: государственные организации, получившие лицензию на лотерейную деятельность.
Объект налогообложения - выручка от реализации лотерейных билетов за вычетом начисленного призового фонда. Ставка налога на доходы – 8 %. Сроки уплаты налога – не позднее 22-го числа, месяца следующего за отчетным месяцем.
5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь №43 от 23 декабря 1999г. кредитно-финансовые учреждения и страховые организации уплачивают налог на доход по ставке 30%, иные юридические лица от операций с ценными бумагами – по ставке 40 %. Налоговая база определяется:
кредитно- финансовыми учреждениями - как общая сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов по осуществлению банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций за вычетом расходов по этим операциям;
страховыми организациями – как общая сумма доходов от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности, уменьшенная на сумму расходов по этим видам деятельности, и доходов от внереализационных операций за вычетом расходов по этим операциям;
иными юридическими лицами, осуществляющими операции с ценными бумагами, - как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию. Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения прибыли, облагаемой налогом на прибыль. Сроки уплаты налога – не позднее 22-го числа, месяца следующего за отчетным.
5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта, и целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)
Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели (кроме уплачивающих единый налог и применяющих упрощенную систему налогообложения). Бюджетные организации плательщиками целевых сборов не являются.
Объект налогообложения: осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно- территориальных единиц.
Налоговая база:
для организаций – сумма прибыли, остающейся в распоряжении после налогообложения;
для индивидуальных предпринимателей – сумма дохода, остающаяся в распоряжении после налогообложения.
Ставка сбора утверждается решением местных Советов депутатов в соответствии с законом о бюджете Республики Беларусь на текущий финансовый год. Плательщики сбора производят начисление ежемесячно, нарастающим итогом, исходя из прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении. Налоговые декларации (расчеты) по целевым сборам представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сборов производится в местный бюджет по месту регистрации плательщика не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.