23. Техника составления баланса

Модель баланса предусматривает два разреза – вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. Актив – это средства предприятия, пассив – источники их образования.

Горизонтальный разрез – это статьи баланса. Каждой статье соответствует определенное сальдо счета или группы счетов.

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

• Нематериальные активы;

• Результаты исследований и разработок;

• Основные средства;

• Доходные вложения в материальные ценности;

• Финансовые вложения;

• Отложенные налоговые активы;

• Прочие внеоборотные активы;

• Итого по разделу 1.

Раздел II «Оборотные активы»Оборотные активы (current assets) – это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла, если последний превышает 12 мес.

• Запасы;

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

• Дебиторская задолженность;

• Финансовые вложения;

• Денежные средства;

• Прочие оборотные активы;

• Итого по разделу 2.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»в этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы).

• Уставный капитал;

• Собственные акции, выкупленные у акционеров;

• Переоценка внеоборотных активов;

• ДК;

• РК;

• Нераспределенная прибыль;

• Итого по разделу 3.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

• Заемные средства;

• Отложенные налоговые обязательства;

• Резервы под условные обязательства;

• Прочие обязательства;

• Итого по разделу 4.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» В этом разделе отразите суммы кредиторской задолженности (начисленной по банковским кредитам, займам, полученным от других предприятий, товарному кредиту, невыплаченной заработной плате и т.д.), которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.

• Заемные средства;

• Кредиторская задолженность;

• Доходы будущих периодов;

• Резервы предстоящих расходов;

• Прочие обстоятельства;

• Итого по разделу 5.

24.Раздел I "Внеоборотные активы"В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

Строка «Нематериальные активы» По данной строке указывается остаточная стоимость нематериальных активов, которая определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05, то есть дебетовый остаток по счету 04 необходимо уменьшить на кредитовое сальдо счета 05.

Строка «Результаты исследований и разработок» Отражается конечное сальдо по сч. 08. Под НИОКР

Строка «Основные средства»По данной строке отражается остаточная стоимость основных средств (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, запасе, аренде), которая определяется как разница между сальдо по счету 01 за исключением субсчета «Молодые насаждения» и счету 02 (за вычетом сумм амортизации по объектам, учтенным на сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Строка «Доходные вложения в материальные ценности»Указывается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Это дебетовый остаток по сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту сч. 02 с/с «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка «Финансовые вложения» Отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев, к которым относятся: ценные бумаги (акции, облигации, финансовые векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования и др.

Строка «Отложенные налоговые активы» По данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 09 «ОНА», заполняя которую следует руководствоваться требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Строка «Прочие внеоборотные активы»По данной строке указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на приобретение и строительство основных средств (учитываемые на счете 08), не введенных в эксплуатацию.

Строка «Итого по разделу I»В данной строке приводится общая стоимость всех внеоборотных активов организации.