16.Содержание и техника составления Отчета об изменениях капитала.

Отчете отражаются сведения об изменениях капитала организации. Если для каких-либо случаев изменения капитала в Отчете строки не предусмотрены, организация должна их добавить. Данная форма составляется при формировании годовой отчетности и состоит из 3 разделов:1 – «Движение капитала»2 – «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»3 – «Чистые активы»

Раздел I. Движение капитала В этом разделе содержатся данные об уставном (гр. 2), добавочном (гр. 4), резервном капитале (гр. 5), собственных акций, выкупленных у акционеров (гр. 3), а также о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (гр. 6). Столбец «Уставный капитал»Отражаются изменения уставного капитала за отчетный период и предыдущий год - остатки и обороты по счету 80 "Уставный капитал". Увеличение величины капитала за счет...". Уставный капитал может быть увеличен в результате: дополнительного выпуска акций; Д75 К80 ; увеличения номинальной стоимости акций; Д83 К80 или Д84 К80; реорганизации юридического лица. Д75 К80. "Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинальной стоимости акций - Д80 К75, Д80 К84; уменьшения количества акций (путем выкупа акций - Д80 К81 выпуск акций; путем конвертации акций в облигации Д80 К75); реорганизации юридического лица (Д80 К75).

Столбец «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Данные о величине акций, выкупленных у акционеров на конец отчетных периодов отражается в круглых скобках.

Столбец «Добавочный капитал». В данной графе отражаются остатки и обороты по счету 83.

Столбец «Резервный капитал». Для заполнения данного столбца используются данные об операциях по 82 счету.

Столбец «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» В данном разделе указываются данные о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, Для заполнения данного столбца используются данные по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Столбец «Итого». Этот столбец раздела является расчетным. Чтобы его заполнить, необходимо суммировать данные столбцов "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и вычесть «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Раздел II. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. В разделе указывается величина собственного капитала до корректировки, корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок, а также величина капитала после корректировки.

Раздел III «Чистые активы». В данном разделе отражают данные о размере чистых активов организации за три года.

17.Содержание и техника составления Отчета о движении денежных средств.

Отчет представляет собой таблицу, в графе 2 которой указываются данные за отчетный период (2010 г.), а в графе 3 – за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (2009 г.). При заполнении Отчета используются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному, валютному и другим специальным счетам в банках (счета 50, 51, 52, 55, 57). При этом не учитываются данные о движении денежных средств между счетами учета денежных средств (Д51 К51). Структурно Отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые организация признала основными, например изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, сдача имущества в аренду и т.д.

Строка "Поступило денежных средств - всего", в том числе 1. От продажи продукции, товаров, работ и услуг (выручка) – Д50,51,52 К62, 76; 2. Арендные, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр. – Д50,51,52 К76,97; 3. Прочие поступления (от ФСС, возмещение материального ущерба, подотчетных сумм, целевое финансирование, безвозмездное поступление) – Д50,51,52 К69,71,73,98,76.

Строка "Направлено денежных средств - всего", в том числе На оплату товаров, работ, услуг – Д60,76 К50,51,52,55; На оплату труда – Д70 К50,51; На выплату процентов по долговым обязательствам – Д66,67 К51; На расчеты по налогам и сборам – Д68 К51; На прочие выплаты, перечисления (услуги банка, выдача подотчет, внебюджетные фонды, займ работникам) – Д69, 71, 91, 73 К50,51,52.

Строка " Результат движения денежных средств от текущей деятельности" - отражается разница между поступлением и расходованием средств.

К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и т.п. долгосрочных инвестиций. Кроме того, в этом разделе отражаются долгосрочные финансовые вложения и средства, полученные от реализации объектов основных средств, нематериальных и т.п. активов.

Итоговая строка «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности».

К финансовой деятельности относятся операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.

Строка «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности».

Результат движения денежных средств за отчетный период- складывается величина денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного периода" – должно совпадать с балансом (сумма сальдо по счетам 50,51,52,55).

Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"Остаток денежных средств на конец отчетного периода= Результат движения денежных средств за отчетный период + остаток денежных средств на начало года.