- •0,1. Организация бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
- •Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках республики беларусь
- •Регистры бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.2. Особенности организации бухгалтерского учета операций банка в иностранной валюте
- •1.3. Порядок открытия банковского счета
- •1.4. Переоформление и закрытие банковских счетов
- •1.5. Порядок оформления карточки с образцами подписей
- •1.6. Порядок приема, оформления и хранения документов по открытию и закрытию банковских счетов
- •1.7. Открытие, переоформление, особенности функционирования и закрытия банковских счетов физических лиц
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.1. Организация межбанковских расчетов на территории Республики Беларусь
- •2.2 Порядок допуска к участию и исключения из участия и системе biss и механизм ее функционирования
- •2.3. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе biss
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи, бухгалтерского учета безналичных расчетов. Классификация банковских переводов
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов посредством кредитового перевода (платежными поручениями, требованиями-поручениями)
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.3. Бухгалтерский учет расчетов банковскими пластиковыми карточками
- •3.4. Порядок проведения операций
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.3 Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами
- •4. Бухгалтерский учет кредитных операций с клиентами
- •4.1. Экономическая сущность и классификация кредитных операций банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •4.2. Бухгалтерский учет предоставления кредитов клиентам
- •4.3. Бухгалтерский учет погашения задолженности по кредитным договорам
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.5. Бухгалтерский учет факторинговых операций
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •Подверженным кредитному риску
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций, цель и задачи бухгалтерского учета. Организация кассовой работы в банке
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств
- •5.3. Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы банка
- •5.4. Бухгалтерский учет операций банка в вечерней кассе
- •5.5. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, цель и задачи бухгалтерского учета
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •6.3. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными металлами
- •6.4. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными камнями
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7Л. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.4. Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами
- •7.5. Бухгалтерский учет сделок репо
- •7.6. Бухгалтерский учет формирования и использования
- •7.7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка
- •8.1. Экономическая сущность и задачи бухгалтерского учета валютно-обменных операций
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на внебиржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках республики беларусь
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка с производными инструментами, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций донкрительного управления имуществом в банках республики беларусь
- •10.1. Трастовые операции банка: сущность, классификация, цель и задачи бухгалтерского учета
- •10.2. Бухгалтерский учет операций банка но доверительному управлению имуществом
- •11. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •11.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений
- •11.2. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •12. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка
- •12.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций
- •12.2. Документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление начисления процентов по вкладным (депозитным) операциям
- •12.4. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
- •13.1. Экономическая сущность и классификация основных средств банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •13.7. Бухгалтерский учет ремонта основных средств
- •Средств
- •13.8. Бухгалтерский учет операций с основными средствами в условиях аренды
- •Средств у арендодателя
- •13.9. Бухгалтерский учет лизинговых операций в банках
- •13.10. Бухгалтерский учет источников финансирования капитальных вложений
- •13.11. Порядок организации бухгалтерского учета операций банка с нематериальными активами
- •13.12. Оценка нематериальных активов
- •13.13. Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов
- •13.14. Бухгалтерский учет начисления амортизации нематериальных активов
- •13.15. Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов
- •13.16. Инвентаризация нематериальных активов
- •14. Бухгалтерским учет материалов 14.1. Организация бухгалтерского учета материалов
- •14.2. Оценка стоимости товарно-материальных ценностей
- •14.3. Порядок приобретения, приемки и оприходования товарно-материальных ценностей
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •Топлива и смазочных материалов
- •14.8. Бухгалтерский учет автомобильных шин
- •14.9. Бухгалтерский учет запасных частей к машинам и оборудованию
- •2 Проведение ремонта запасных частей и агрегатов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •14.12. Бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и форменной одежды, обуви, снаряжения
- •15. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •15.1. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками (подрядчикам)
- •15.4. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени.
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •По оплате труда
- •16. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансового результата
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов
- •16.2. Бухгалтерский учет доходов банка
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •16.4. Бухгалтерский учет финансовых результатов банка
3.3.3. Бухгалтерский учет расчетов банковскими пластиковыми карточками
Под банковской пластиковой карточкой понимается персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных платежей.
В расчетах участвуют:
-
банк-эмитент (банк, осуществляющий эмиссию карточек);
-
банк-эквайер (банк, осуществляющий эквайринг, т.е. расчетное обслуживание организации торговли и сервиса (ОТС));
-
организация торговли и сервиса - юридическое лицо, принимающее карточки в качестве платежного средства;
-
держатель карточки - ее владелец, имеющий в банке счет для проведения операций с использованием карточки.
Банковские пластиковые карточки подразделяются на следующие и иды:
-
в зависимости от того, кто является владельцем счета:
- личная карточка - карточка, операции с которой осуществляет физическое лицо;
корпоративная карточка - карточка, используемая юридическими или физическими лицами;
-
в зависимости от механизма расчетов по совершаемым с использованием карточек расчетам:
-
дебетовая карточка - карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на счете;
-
кредитная карточка - карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита, предоставленного банком;
-
предоплаченная карточка - платежный инструмент в виде пластиковой карточки, содержащий носитель информации, на котором записаны и хранятся сведения об определенной сумме денежных средств, внесенных держателем карточки эмитенту, либо сведения, позволяющие идентифицировать ее как предоплаченную карточку. При использовании предопла- ченной карточки не требуется открытие счета держателю.
Для учета средств по операциям с использованием карточек открываются следующие балансовые счета:
-
для операций с использованием дебетовых карточек:
-
личных дебетовых карточек:
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;
-
«Карт-счета физических лиц»;
корпоративных дебетовых карточек:
-
«Карт-счета небанковских финансовых организаций»;
-
«Карт-счета коммерческих организаций»;
-
«Карт-счета индивидуальных предприятий»;
-
«Карт-счета некоммерческих организаций»;
-
«Карт-счета банков-резидентов»;
-
«Карт-счета иностранных банков-нерезидентов»;
-
-
-
для операций с использованием кредитных карточек:
-
личных кредитных карточек:
2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»;
-
корпоративных кредитных карточек:
соответствующие счета 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».
Учет доходов, получаемых банком от проведения операций с банковскими пластиковыми карточками, осуществляется на балансовых счетах 8-го класса «Доходы банка».
Эмиссия предполагает выпуск банковских пластиковых карточек в обращение с открытием банком-эмитентом соответствующих счетов клиентам. Эмиссию, распространение карточек, эквайринг на территории Республики Беларусь осуществляют банки. Эмиссия дебетовых и кредитовых банковских пластиковых карточек включает:
-
заключение банком-эмитентом и клиентом договора карт-счета;
-
открытие банком-эмитентом карт-счета клиенту;
-
персонализацию карточки;
• выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования.
Заключение банком-эмитентом договора карт-счета с физическим лицом осуществляется в форме отдельного соглашения либо дополнительного соглашения к уже имеющемуся договору текущего (расчетного) банковского счета, договору банковского вклада (депозита), кредитному договору либо оформляется путем приема банком-эмитентом заявления на открытие карт-счета по форме, установленной банком-эмитентом с юридическим лицом, осуществляется в форме отдельного соглашения.
На карт-счета физических лиц могут зачисляться денежные средства в безналичном порядке либо путем внесения наличными в кассу банка. Зачисление денежных средств на карт-счета юридического лица производится с текущего (расчетного) счета, со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, с иных счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета эмиссии банковских пластиковых карточек представлена в табл. 3.3.
Таблица 3.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета эмиссии банковских
пластиковых карточек
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
1. Оплачены услуги за изготовление заготовок банковских пластиковых карточек |
6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками» |
Счет продавца или изготовителя (корреспондентский счет). |
2. Оприходованы заготовки банковских пластиковых карточек |
99833 «Банковские пластиковые карточки» |
|
3. Оприходованы заготовки банковских пластико- иых карточек в стоимостном выражении |
6479 «Прочие расходы будущих периодов» |
6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» |
4. Выданы заготовки банковских пластиковых карточек в подотчет |
99839 «Разные ценности и документы» или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
|
5, Списаны заготовки банковских пластиковых карточек |
|
99833 «Банковские пластиковые карточки» |
1 |
2 |
3 |
6. Списана стоимость заготовок банковских пластиковых карточек по мере выдачи клиенту |
9396 «Типографские расходы» |
6479 «Прочие расходы будущих периодов» |
7. Списаны заготовки банковских пластиковых карточек, выданные под отчет |
|
99839 «Разные ценности и документы» или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
8. Зачислены денежные средства на карт-счет физического лица |
101Х «Денежные средства в кассе» Счета по учету денежных средств физических лиц |
3114 «Карт-счета счета физических лиц» |
9. Зачислены денежные средства на карт-счет юридического лица |
30IX «Текущие (расчетные) счета» |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» или 3114 «Карт-счета счета физических лиц» |
При эмиссии банковских пластиковых карточек банк-эмитент может заключить с банком-агентом договор на распространение банковских пластиковых карточек данного банка-эмитента, согласно которому договоры карт-счета с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами от имени банка-эмитента будут заключаться банком-агентом.
Бухгалтерский учет в банке-эмитенте банковских пластиковых карточек, переданных банком-агентом для распространения, осуществляется на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет». Аналитический учет банковских пластиковых карточек, переданных банком-эмитентом банкам-агентам, осуществляется в разрезе банков-агентов. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по передаче банковских пластиковых карточек банком-эмитентом банку-агенту для распространения представлена в табл. 3.4.
Таблица 3.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета передачи банковских пластиковых карточек банком-эмитентом банку агенту для распространения
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
1. Передача банком-эмитентом банку-агенту заготовок банковских пластиковых карточек для распространения |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
99833 «Банковские пластиковые карточки» |
2. Передача банку-агенту заготовок банковских пластиковых карточек для распространения
|
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
99839 «Разные ценности и документы» |
3. Перечислены денежные средства от банка-агента банку-эмитенту, подтверждающие передачу банковских пластиковых карточек держателям (владельцам карт-счетов) |
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» (счет банка-эмитента) |
4. Поступили денежные средства банку-эмитенту, подтверждающие передачу банковских пластиковых карточек держателям (владельцам карт-счетов) |
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» (счет банка- агента) |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
5. Зачислены денежные средства, полученные от банка-агента на карт-счета(физические лица) |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
3114 «Карт-счета физических лиц» |
6. Списаны заготовки банковских пластиковых карточек, переданные банком-эмитентом банку-агешу для распространения |
|
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
7. Перечислено вознаграждение банку-агенту |
9299 «Прочие банковские расходы» |
Счет банка-эмитента |
Держатель банковской пластиковой карточки может осуществлять с ее использованием такие операции, как оплата товаров, услуг в ОТС, получение наличных денежных средств и т.д. Подтверждением проведения операции с использованием банковских пластиковых карточек служат карт- чеки. В карт-чеках содержится следующая информация:
-
идентификационный код;
-
дата совершения операции;
-
сумма и наименование валюты платежа;
-
код, подтверждающий авторизацию операции эмитентом (авторизация - разрешение эмитента на проведение операции с использованием карточки);
-
реквизиты карточки и счета в соответствии с правилами, установленными банком или системой.
Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек производятся в форме дебетового перевода. Для осуществления дебетового перевода ОТС передает в банк-эквайер карт-чеки на бумажном носителе или в электронном виде. Банк-эквайер формирует платежные инструкции (реестр чеков), которые направляются в банк-эмитент. На основании платежных инструкций банк-эмитент осуществляет перевод средств со счета клиента в пользу банка-эквайера.
Для отражения операций с использованием банковских пластиковых карточек в учете банка-эмитента и банка-эквайера используются балансовые счета 18-й группы «Средства в расчетах по операциям с банками» и 38-й группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами». По данным счетам отражается задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером и держателя карточки перед банком-эмитентом.
Рис.
3.6.
Схема документооборота операций с
использованием банковской пластиковой
карточки
в
случае, когда держатель карточки и ОТС
обслуживаются в одном банке: 1 -
представление документов для открытия
карт-счета;
2
- открытие карт-счета; 3 - выдача карточки
держателю;
4
- продажа товаров, выполнение работ
(услуг), снятие наличных денежных
средств; 5 - предъявление карточки и
регистрация операции платежным
терминалом;
6
- составление карт-чеков и поручения-реестра;
7 - представление поручения-реестра и
карт-чеков в банк;
8
- отражение в учете задолженности
держателя карточки перед банком и
банком перед ОТС;
9
- оплата карт-чеков держателем
карточки;
10
— уведомление ОТС о зачислении на ее
счет средств за реализованные товары,
выполненные работы, оказанные услуги
Комиссионное вознаграждение за открытие карт-счета отражается на балансовых счетах 8-го класса.
Схематично порядок расчетов по операциям с банковской пластиковой карточкой в случае, когда держатель карточки и ОТС обслуживаются в одном банке, представлен на рис. 3.6.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент одновременно является банком- эквайером) представлена в табл. 3.5.
Таблица 3.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент одновременно является банком-эквайером)
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1. Отражена задолженность держателей банковских пластиковых карточек перед банком и банка перед ОТС |
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
2. Списаны денежные средства со счета держателя банковской пластиковой карточки и погашена задолженность держателя карточки перед банком |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» или 3114 «Карт-счета физических лиц» |
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
3. Погашена задолженность банка перед ОТС |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
Счет ОТС |
Когда счета держателей банковских пластиковых карточек и ОТС открыты в разных банках, задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером отражается на балансовых счетах обоих банков с использованием счетов фуппы 18 (1802, 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»). При использовании банковских пластиковых карточек других банков-эмитентов межбанковские расчеты производятся на клиринговой основе с отражением результата клиринга по корреспондентским счетам.
Организация торговли и сервиса передает на бумажном носителе или в электронном виде карт-чеки и составляет поручения-реестры на каждый банк-эмитент отдельно и передает их в обслуживающий банк, где карт- чеки обрабатываются. На основании карт-чеков банк-эквайер формирует платежные инструкции в виде поручений-реестров, которые вместе с карт- чеками направляются банку-эмитенту.
Рис.
3.
7. Схема документооборота и учета
операций с использованием банковской
пластиковой карточки, когда банк-эмитент
и банк-эквайрер разные банки 1 -
представление документов для открытия
карг-счета;
2 -
открытие карт-счета; 3 - выдача карточки
держателю;
4
- товары, работы, услуги, снятие наличных
денежных средств;
5
- предъявление карточки и регистрация
операции платежным терминалом;
6
- составление карт-чека; 7 - представление
карт- чеков в банк-эквайер;
8
- на балансе банка-эквайрера отражается
задолженность банка-эмитента перед
банком-эквайером и задолженность
банка-эквайрера перед ОТС; 9 - банк-эквайер
представляет платежные инструкции
в банк-эмитент для оплаты;
10
в банке-эмитента отражается задолженность
перед банком-эквайером и задолженность
держателя карточки перед банком-эмитентом;
11 -
списание денежных средств с карт-счета
и одновременно погашение задолженности
банка-эмитента перед банком- эквайером;
12 - перевод средств в банк-эквайер для
зачисления на счет ОТС; 13 - поступление
денежных средств на корреспондентский
счет банка-эквайера и зачисление
денежных средств на счет ОТС;
14
-
уведомление ОТС о зачислении на ее счет
средств за реализованные товары
Схематично
порядок расчетов в случае, когда
банк-эмитент и банк- эквайер разные
банки представлен на рис. 3.7.
Таблица 3.6. Корреспонденции счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент и банк-эквайер - разные банки)
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
1. Отражена задолженность банка- эмитента перед банком-эквайером (в банке-эквайере) |
1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
2. Зачислены средства на счет ОТС (в банке-эквайере) |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
Счет ОТС |
3. Отражена задолженность держателя карточки перед банком- эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером(в банк- эмитенте) |
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
1 |
2 |
3 |
4. Списаны денежные средства со счетов держателей карточек и погашена задолженность держателя карточки перед банком-эмитентом (в банке- эмитенте) |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» или 3114 «Карт-счета физических лиц» |
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
5. Перечислены денежные средства банком-эмитентом в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером (в банке-эмитенте) |
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
«Корреспондентский счет» банка-эмитента |
6. Поступили денежные средства в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером (в бан- кс-эквайере) |
«Корреспондентский счет» банка-эквайера |
1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
Банковская пластиковая карточка, при использовании которой операции по карт-счету юридического лица производятся держателем на основании доверенности владельца карт-счета при наличии трудового договора между держателем и владельцем карт-счета, называется корпоративной банковской пластиковой карточкой.
Банк-владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателем корпоративных карточек, называется банком- пользователем. Банк-пользователь и банк-эмитент могут совпадать в одном лице в случае выдачи банком-эмитентом корпоративных банковских пластиковых карточек своим работникам. Предусмотрено использование двух видов корпоративных банковских пластиковых карточек: дебетовая и кредитная.
Различие между этими видами карточек состоит в источнике, за счет которого производятся расчеты по операциям с использованием банковских пластиковых корпоративных карточек. Для расчетов дебетовой банковской пластиковой карточкой банк-пользователь заблаговременно перечисляет собственные средства на карт-счета. Если расчет осуществляется кредитной банковской пластиковой карточкой, банк-эмитент предоставляет кредит банку-пользователю. В табл. 3.7 представлен порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете.
Таблица 3.7. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с использованием корпоративных банковских пластиковых карточек в банке-пользователе
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
1. Получены банком-пользователем корпоративные банковские пластиковые карточки |
99839 «Разные ценности и документы» |
|
2. Перечислены денежные средства на карт-счета, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки |
1511,1512 «Карг-счета в банках-резидентах (нерезидентах)» |
Карт-счета |
3. Предоставлена корпоративная банковская пластиковая карточка держателю-работнику банка-пользователя: 3.1. Выдана корпоративная банковская пластиковая карточка под отчет работнику банка-пользователя |
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
99839 «Разные ценности и документы» |
4. Отражена задолженность держателя корпоративной банковской пластиковой карточки перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком- эквайером |
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
5. Перечислены денежные средства бан- ку-эквайеру |
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
Корреспондентский счет |
6. Поступление денежных средств бан- ку-эквайеру |
Корреспондентский счет |
1511,1512 «Карт-счета в банках-резидентах (нерезидентах)» |
7. Отнесена задолженность держателя банковской пластиковой корпоративной карточки перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами |
6520 «Расчеты с подотчетными лицами» |
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
8. Списана задолженность по операциям с использованием корпоративной карточки на расходы банка |
9399 «Прочие операционные расходы» |
6520 «Расчеты с подотчетными лицами» |
9. Возвращена корпоративная банковская пластиковая карточка ее держателем - работником банка |
|
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
1 |
2 |
3 |
10. Оприходована возвращенная корпоративная банковская пластиковая карточка ее держателем - работником банка |
99839 «Разные ценности и документы» |
|
11. Изъята из обращения банковская пластиковая карточка и закрыт карт-счет |
Карт-счет |
1511,1512 «Карт-счета в банках-резидентах (нерезидентах)» |
12. Оприходована изъятая из обращения корпоративная банковская пластиковая карточка |
99839 «Разные ценности и документы или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» |
|