- •0,1. Организация бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
- •Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках республики беларусь
- •Регистры бухгалтерского учета в банках республики беларусь
- •1.2. Особенности организации бухгалтерского учета операций банка в иностранной валюте
- •1.3. Порядок открытия банковского счета
- •1.4. Переоформление и закрытие банковских счетов
- •1.5. Порядок оформления карточки с образцами подписей
- •1.6. Порядок приема, оформления и хранения документов по открытию и закрытию банковских счетов
- •1.7. Открытие, переоформление, особенности функционирования и закрытия банковских счетов физических лиц
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.1. Организация межбанковских расчетов на территории Республики Беларусь
- •2.2 Порядок допуска к участию и исключения из участия и системе biss и механизм ее функционирования
- •2.3. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе biss
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи, бухгалтерского учета безналичных расчетов. Классификация банковских переводов
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов посредством кредитового перевода (платежными поручениями, требованиями-поручениями)
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.3. Бухгалтерский учет расчетов банковскими пластиковыми карточками
- •3.4. Порядок проведения операций
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.3 Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами
- •4. Бухгалтерский учет кредитных операций с клиентами
- •4.1. Экономическая сущность и классификация кредитных операций банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •4.2. Бухгалтерский учет предоставления кредитов клиентам
- •4.3. Бухгалтерский учет погашения задолженности по кредитным договорам
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.5. Бухгалтерский учет факторинговых операций
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •Подверженным кредитному риску
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций, цель и задачи бухгалтерского учета. Организация кассовой работы в банке
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств
- •5.3. Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы банка
- •5.4. Бухгалтерский учет операций банка в вечерней кассе
- •5.5. Бухгалтерский учет подкрепления операционной кассы банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, цель и задачи бухгалтерского учета
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •6.3. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными металлами
- •6.4. Бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными камнями
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7Л. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.4. Бухгалтерский учет активных операций банка с ценными бумагами
- •7.5. Бухгалтерский учет сделок репо
- •7.6. Бухгалтерский учет формирования и использования
- •7.7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня на бирже
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка
- •8.1. Экономическая сущность и задачи бухгалтерского учета валютно-обменных операций
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.3. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на внебиржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках республики беларусь
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка с производными инструментами, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций донкрительного управления имуществом в банках республики беларусь
- •10.1. Трастовые операции банка: сущность, классификация, цель и задачи бухгалтерского учета
- •10.2. Бухгалтерский учет операций банка но доверительному управлению имуществом
- •11. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •11.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений
- •11.2. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений
- •12. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка
- •12.1. Экономическая сущность, цель и задачи бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций
- •12.2. Документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление начисления процентов по вкладным (депозитным) операциям
- •12.4. Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
- •13.1. Экономическая сущность и классификация основных средств банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •13.7. Бухгалтерский учет ремонта основных средств
- •Средств
- •13.8. Бухгалтерский учет операций с основными средствами в условиях аренды
- •Средств у арендодателя
- •13.9. Бухгалтерский учет лизинговых операций в банках
- •13.10. Бухгалтерский учет источников финансирования капитальных вложений
- •13.11. Порядок организации бухгалтерского учета операций банка с нематериальными активами
- •13.12. Оценка нематериальных активов
- •13.13. Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов
- •13.14. Бухгалтерский учет начисления амортизации нематериальных активов
- •13.15. Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов
- •13.16. Инвентаризация нематериальных активов
- •14. Бухгалтерским учет материалов 14.1. Организация бухгалтерского учета материалов
- •14.2. Оценка стоимости товарно-материальных ценностей
- •14.3. Порядок приобретения, приемки и оприходования товарно-материальных ценностей
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •Топлива и смазочных материалов
- •14.8. Бухгалтерский учет автомобильных шин
- •14.9. Бухгалтерский учет запасных частей к машинам и оборудованию
- •2 Проведение ремонта запасных частей и агрегатов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •14.12. Бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и форменной одежды, обуви, снаряжения
- •15. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •15.1. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками (подрядчикам)
- •15.4. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени.
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •По оплате труда
- •16. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансового результата
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов
- •16.2. Бухгалтерский учет доходов банка
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •16.4. Бухгалтерский учет финансовых результатов банка
4. Бухгалтерский учет кредитных операций с клиентами
4.1. Экономическая сущность и классификация кредитных операций банка, цель и задачи их бухгалтерского учета
Под кредитом понимается совокупность отношений, связанных с возвратным предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обязательств.
В составе кредитных операций с клиентами можно выделить кредитные операции со следующими характеристиками:
-
кредит предоставляется исключительно в денежной форме;
-
субъекты кредитных отношений - юридические и физические лица;
-
правовая форма отношений - кредитный договор;
-
объект кредитования - оборотные и долгосрочные активы юридических лиц и потребительские цели, включая инвестиции физических лиц.
Для предоставления кредита открывается кредитный счет. Заемщик уплачивает банку за пользование кредитными ресурсами проценты.
Целью бухгалтерского учета операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения является соблюдение:
-
требований, предъявляемых к базовым элементам кредитования;
-
порядка отражения данных операций в бухгалтерском учете;
-
принципа начисления и признания процентных и иных доходов и расходов за пользование кредитами.
Исходя из цели, основными задачами учета операций предоставления, получения кредитов является отражение в бухгалтерском учете:
-
возникших требований, обязательств по предоставлению денежных средств;
-
принятого обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
-
предоставления денежных средств кредитополучателю;
-
отнесения суммы кредита, не погашенного в срок, на счета пролонгированной и просроченной задолженности;
-
погашения задолженности по кредитам;
-
начисленных процентов в соответствии с кредитным договором и отражение на соответствующих счетах в случае неуплаты;
-
формирования специального резерва.
Для целей финансирования и статистической отчетности, оценки кредитных рисков кредиты классифицируются по срокам выдачи:
-
на краткосрочные кредиты со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно;
-
долгосрочные кредиты со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором, свыше одного года.
В зависимости от установленного в кредитном договоре условия о целевом использовании кредиты подразделяются:
-
на кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением внеоборотных активов (кредиты на инвестиции);
-
кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением оборотных активов (кредиты в текущую деятельность);
-
кредиты без определения цели.
По качеству кредитной задолженности кредиты делятся:
-
на пролонгированные;
-
просроченные.
Исходя из уровня кредитного риска, выделяют пять групп риска.
Кредитование осуществляется путем:
-
единовременного предоставления денежных средств;
-
открытия кредитной линии;
-
предоставления овердрафта.
В соответствии с планом счетов учет операций по выдаче кредитов осуществляется в разрезе синтетического и аналитического учета.
Синтетический учет ведется на активном счете IV порядка по типам контрагентов по видам кредитов.
Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах IV порядка.
В зависимости от типа контрагентов (вторая цифра четырехзначного банковского счета) счета сгруппированы следующим образом:
-
- кредиты и иные активные операции с небанковскими финансовыми организациями;
-
- кредиты и иные активные операции с коммерческими организациями;
-
- кредиты и иные активные операции с индивидуальными предпринимателями;
-
- кредиты и иные активные операции с физическими лицами;
-
- кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями;
-
- кредиты и иные активные операции с органами государственного управления.
-
Внутри каждой из этих групп счета классифицируются по следующим признакам (третья и четвертая цифры балансового счета):
• по виду кредитных операций:
2Х0Х - займы небанковским финансовым организациям (третья цифра 0) ;
2X1X - факторинг коммерческим организациям (третья цифра - 1);
2Х2Х - краткосрочные кредиты коммерческим организациям (третья цифра - 2);
2ХЗХ - долгосрочные кредиты коммерческим организациям (третья цифра - 3);
2Х4Х - лизинг коммерческим организациям (третья цифра - 4);
2Х5Х - иные активные операции (третья цифра - 5).
Для отражения в учете качества кредитной задолженности и процентов по ним предназначены балансовые счета:
2Х6Х - пролонгированная задолженность (третья цифра - 6);
2Х7Х - начисленные проценты (третья цифра - 7);
2Х8Х - просроченная задолженность (третья цифра - 8);
2Х9Х - просроченные проценты (третья цифра - 9).
Внутри групп счетов 2Х5Х,2Х6Х,2Х9Х классификация осуществляется по видам иных активных операций (четвертая цифра).
Завершают 2-й класс «Кредиты и иные активные операции с клиентами» пассивные счета группы 27 «Резервы по неполученным процентным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами» и группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». В данных группах счета классифицируются по типам контрагентов (третья цифра), а затем по видам активных операций (четвертая цифра).