Бухгалтерская отчетность (бо)

1. Понятие БО

2. Состав бухгалтерской отчетности

БО – схема взаимосвязанных показателей характеризующих деятельность предприятия за отчетный период. Составляется на основании оперативного, статистического и БУ. Она является завершающих этапом учетной работы. Данные отчетности используются как внутренними так и внешними пользователями. Предприятие составляет отчетность по формам и инструкциям утвержденных Минфином и Госкомстатом РФ.

Состав, требования, методологию составления БО регламентирует ПБУ-4/1999 *БО организации* и методические указания по составлению отчетности.

Признаки разделения отчетов

1. По объему содержания сведений – содержат информацию о работе на одном участке предприятия

- частная

- общая

2. По назначению

- внешнее

- внутреннее

3. В зависимости от периода

- Месячная

- Квартальная

- Полугодовая

Требования к составлению отчетности

1. Достоверность

2. Своевременность

3. Полнота

4. Тождественность - соответствие аналитического и синтетического учета

5. Доступность

6. Сопоставимость – соответствие текущего года с прошлыми периодами

Формы отчетности

Состав текущей отчетности

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

В состав годовой отчетности помимо формы №1 и №2 включают

3. Отчет о движениях денежных средств форма №4.

4. Отчет о движении капитала форма №3

5. Приложение к бухгалтерскому балансу форма №5

Пояснительная записка

Аудиторское заключение

предоставляется организациями в соответствии с законодательством

Сроки предоставления отчетности

1. Промежуточная – в течении 30 дней по окончании отчетного периода

2. Годовая – в течении 90 дней по окончании года.

Бухгалтерский учет учет основных средств

План

1. Понятия, классификация и оценка основных средств

2. Документальное оформление. Аналитические и синтетический учет. Поступление ОС

3. способы начисления амортизации и учет.

4. Документальное оформление и учет выбытия ОС

5. Учет ремонта ОС

6. Инвентаризация и переоценка основных средств

1. Согласно ПБУ 6/01 (в редакции 2006г) *Учет основных средств* актив принимается предприятием к бухгалтерскому учету в качестве основных средств если одновременно выполняются следующие условия

1. Объект предназначен для использования в производстве продукции, работ, услуг. Для управленческих нужд за плату во временное пользование другим организациям

2. Объект предназначен для использования в течении длительного времени (более 1 года)

3. Объект не предполагается перепродавать

4. Объект способен приносить доход в будущем

При принятии объекта основных средств на учет следует учитывать его стоимость в пределах 40000р за единицу.

Если стоимость менее 40000, то его можно учитывать в составе материально-производственных запасов

Организация в праве закрепить в учетной политике и меньшую сумму.

К ОС относят: здания, сооружения, передаточные устройства, измерительные и регулирующие приборы и устройства, производственный и хозяйственный инвентарь, машины и оборудование, земельные участки.

В БУ ОС применяются три вида оценки

1. Первоначальная стоимость – включает фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств. К ним относят

1. Суммы уплачиваемые поставщикам и подрядчикам. (таможенные пошлины, вознаграждения посредникам, расходы связанные с доставкой, установкой, монтажом, доставка)

2. Остаточная стоимость – разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации

3. Восстановительная стоимость – стоимость полученная в результате переоценки основных средств

Первоначальной стоимостью ОС полученных по договору дарения признается текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ.

Первоначальной стоимостью ОС полученных по договору мены (обмен) признается стоимость ценностей переданных организацией

При получении ОС в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается их денежная оценка согласованная учредителями.

2. При поступлении основных средств оформляют следующие документы

1. Акт приемки/передачи ОС различных форм

2. Акт приемки зданий сооружений

Акты составляют комиссии, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

Единицей БУ является инвентарный объект.

Инвентарным объектом признается объект со всеми принадлежностями и приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет предназначенный для выполнения определенных функций.

Аналитический учет ОС ведется при помощи инвентарных карточек или инвентарных книг

Каждому объекту присваивается инвентарный номер. При выбытии объектов основных средств инвентарные карточки необходимо сохранять в течении 5 лет и не рекомендуется присваивать инвентарные номера выбывших объектов вновь поступившим в течении 5 лет.

При поступлении оборудования требующих монтажа в учете используют активный счет 07. По дебету отражают стоимость поступивших объектов и расходы по доставке. По кредиту суммы списывают при передаче ОС в монтаж.

Вложение во необоротные активы по дебету отражают фактические затраты связанные с приобретением, изготовлением и сооружением. По дебету списываются первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов ОС в дебет счета 01 ОС Активный отражает первоначальную стоимость поступивших ОС по кредиту списывается сумма начисленной амортизации и остаточная стоимость при выбытии ОС.

По объектам недвижимости необходимо произвести государственную регистрацию и после получения свидетельства о регистрации бухгалтер может отразить стоимость объекта по дебету счета 01.

ОС отражаются в балансе по остаточной стоимости.

3. Стоимость объектов ОС погашается по средствам начисления амортизации.

Способы начисления амортизации

1. Линейный – исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации из численной, (рассчитанной) по сроку полезного использования объекта.

Нач=

Нам (месяц) = Нач : 12, %

А =

2. Способ уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, рассчитанной по сроку полезного использования и коэффициента установленного организацией, но не выше 3.

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из начальной стоимости и соотношения в числителе которого число лет оставшегося срока службы в знаменателе сумма чисел лет срока полезного использования

1 год А = Пст

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде (месяц) и соотношение первоначальной стоимости объекта и объема продукции и работ за весь срок полезного использования

При расчете амортизации суммы округляют до целых

Начисление амортизации по поступившим объектам начинают с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления, а по выбывшим прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Начисление амортизации производится независимо от результатов деятельности предприятия.

Начисление амортизации прекращается в случае перевода ОС на консервацию на срок более 3 месяцев.

Период восстановления ОС продолжительность которого более 12 месяцев

Для учета амортизщации использую счет 02 П

По кредиту записывают сумму начисленной амортизации корреспондируется со счетами (20 25 27 23 44) по дебету списывают амортизацию при выбытии объекта. после полной амортизации объекта в случае его дальнейшего использования объект не списывают, а принимают на учет в условной оценке

Не подлежат амортизации: земельные участи, объекты природопользования, музейные ценности и др.

4. Основные средства выбывают в следствии

1. физического или морального износа

2. продажи

3. прекращения использования в следствии аварий, стихийных бедствий

4. при передачи в уставный капитал других предприятий

5. по договору дарения

6. при выявлении недостачи и др.

Все юридические лица при начислении з/п производят начисление страховых взносов во внебюджетные фонды. Ставка взносов в 2011 году = 34%

При отражении в учете используют счет 69. Его записывают по кредиту в корреспонденции с дебетом тех счетов, куда отнесена з/п.

Дебет 08 Кредит 70

Дебет 08 Кредит 69

РЕМОНТ

Различают текущий и капитальный ремонт

1. Затраты по текущему ремонту включаются в себестоимость продукции по мере их осуществления.

Дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др.

2. Капитальный ремонт может осуществляться двумя способами

1. хозяйственный – своими силами

2. подрядный – выполняется специализированной организацией при этом заключается договор, составляется смета расходов

При хозяйственном способе затраты по ремонту отражают на счете номер 23

По дебету записывают произведенные расходы (материалы, запчасти, зарплата и т.д.) по окончанию ремонта затраты списывают в дебет счетов 20, 25, 26, 44 и т.д.

При подрядном способе в БУ отражаются следующие запись при предъявлении счета подрядчиком

Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60 (НДС)

Выполненные работы принимаются комиссией которая составляет акт о приемке отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов.

Организации в праве создавать резерв на капитальный ремонт.

По кредиту отражают отчисления в резерв, а по дебету суммы используемые на ремонт