Виды имущественных налогов.

Система имущественного налогообложения включают разные виды налогов, имеющих различные масштабы применения и разные фискальные значимости.

1)Налоги на отдельные виды имущества. Среди таких налогов наиболее распространены налог на землю, налог на недвижимость, налог на транспортное средство. Объектом налога на землю является только земельный участок, без учета вложений, повышающих его ценность, таких как здания, сооружения, с/х культуры. Налоговой базой может быть рыночная стоимость, кадастровая стоимость, площадь земельного участка. Налог на недвижимость предусматривает налогообложение не только стоимости земли, но и стоимости улучшения на ней. В случае сочетания налогов на землю и недвижимость из базы последнего с целью избежания двойного налогообложения должна изыматься стоимость земли, в результате чего он преобразуется в налог на стоимость улучшений на земле.

2)Чистые налоги на имущество. Здесь предусматривается включение в налоговую базу всех активов плательщика (земли, транспорта, акций, драгоценностей) за вычетом обязательств по данным активам. На практике эффективно этим налогом может облагаться только коммерческое и промышленное имущество, которое учитывается самим плательщиком, а также часть имущества домохозяйств подлежащее регистрации.

3)Налогообложение перехода права собственности на имущество. Осуществляется в форме налога на наследство и дарениесубъектами, которых являются только физические лица. Это налогообложение вводится в целях:

-уменьшение степени концентрации богатства и коллекции его распределения;

-ограничение права отдельного лица приобретать имущество, которое не является продуктом собственных усилий, а является непредвиденным доходом;

-создание альтернативы налогообложения доходов от капитала в течение жизни получателя, которое негативно влияет на сбережение и инвестиции.

Существует три вида налогов на передачу права собственности на имущество:

1.налог на передачу имущества по наследству, которым облагается все оставленное завещателем имущество;

2.налог на наследование, которым облагаются отдельные части имущества наследника;

3.налог на вступление вправо собственности представляющий собой единый налог, который удерживается по прогрессивной шкале из общей стоимости подарков и завещательных отказов, полученных в течение жизни.

4)Налог на прирост капитала. Фактически представляет собой налог от реализации активов. Во многих странах эти доходы ходят в базу налогов на доходы юридических и физических лиц, но в некоторых странах облагается отдельными налогами.

В России в подсистему имущественного налога включают три налога, поступающие в региональные и местные бюджеты. Но доля доходов от них небольшая. В бюджетной системе РФ это около 7%, в региональных бюджетах это до 14%, в бюджетах муниципальных образований до 18%. 70% - это налог на имущество организаций, 17% - земельный налог, 11% - транспортный налог, а доля налога на имущество физлиц не превышает 3%. В США имущественные налоги это 9,3%, в Великобритании 8,4%.