Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим который применяется организациями или индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе и возврат к общему режиму осуществляется добровольно. Вместе с тем налоговым законодательство установлен ряд ограничений при переходе на упрощенную систему, перейти на упрощенную систему могут организации, предельная величина дохода которых по итогам 9 месяцев текущего года составляет не более 45 миллионов рублей. При этом организация теряет право применять упрощенную систему, если ее доходы превышают 60 миллионов. Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек и остаточная стоимость основных средств и не материальный активов не должна превышать 100 миллионов рублей.

Не могут применять упрощенную систему банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, кроме того организации имеющие филиал, представительство, организации с долей участия более 35%, организации производящие подакцизные товары, игорный бизнес. Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты единым налогом:

1)налогом на прибыль организации;

2)налога на имущество организации;

3)НДС (за исключением подлежащего уплате при ввозе товара на территорию).

Для индивидуальных предпринимателей заменяется:

1)НДФЛ

2)налог на имущество физлиц;

3)НДС.

Предприятия/предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и уплачивают другие налоги в соответствии с законодательством.

Статьей 346.14 предусмотрено 2 альтернативных варианта исчисления налога по выбору налогоплательщика. Объектом налогообложения могут быть доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходу. Объект можно менять ежегодно. Налогоплательщик, являющийся участником договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом, применяют объект доходы, уменьшенные на расходы.

Если объект доходы, то налог исчисляется как доход*6%. Эта сумма может быть уменьшена на платежи во внебюджетные фонды за этот период, но не более 50%. Если налог на объект доходы минус расходы, то тогда (доходы минус расходы)*15%, но исчисляется минимальный налог доходы*1%. Из этих двух выбирается максимальный.

Доходы и расходы определяются в соответствии с главой 25, с учетом ограничений предусмотренных в главе 26.2. Налог платится ежеквартально.

Налоговый контроль и налоговые проверки. Цели и задачи налогового контроля.

Налоговый контроль – это комплекс мероприятий организуемых налоговой администрации по проверке законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов и иных лиц в целях обеспечения ими полноты, правильности и своевременности исчисления уплаты налогов и сборов, а также исполнение ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Объект налогового контроля это действие (бездействие) налогоплательщиков по исполнению ими обязанностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Предмет налогового контроля - это отношения, возникающие между субъектами налогового контроля (налоговыми администрациями) и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами в процессе контроля за исполнением ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Субъекты налогового контроля – э то налоговая администрация, наделенная налоговым законодательством соответствующими полномочиями для осуществления мероприятий налогового контроля (ПНС, ПДС, внебюджетный фонд).

Выделяют следующие принципы налогового контроля:

1)принцип правомочности – означает реализацию форм и методов налогового контроля соответствующими государственными органами, действующими в законодательно установленных пределах своих полномочий и компетенций.

2)принцип профессионализма – означает реализацию форм и методов налогового контроля, должностными лицами субъектов которых имеют соответствующую профессиональную подготовку и квалификацию.

3)принцип полноты – подразумевает целесообразность полного охвата налоговым контролем всех налогоплательщиков, налоговых агентов и всех видов налогово и сборов независимо от объема налоговых платежей и характера используемого режимом налогового обложения.

4)принцип примитивности – подразумевает целесообразность реализации таких форм и методов налогового контроля, которые бы способствовали предупреждению совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений в будущем.

5)принцип современной налоговой тайны – обуславливает обязанность должностных лиц налоговых и иных органов сохранять тайны сведений полученных в результате налогового контроля и составляющих налоговую тайну, меру их ответственности за разглашение таких сведений, а также права налогоплательщиков требовать от субъектов контроля соблюдения налоговой тайны.

6)принцип специализации и взаимодействия субъектов контроля – обуславливает специализацию (исключительную компетенцию) каждого субъекта в отношении контроля, строго определенного объекта, недопущение вмешательства в компетенцию других субъектов и ограничение дублирования функции, но при этом предусматривает обязанности их взаимодействия и обмен необходимой информации.

7)принцип презумпции невиновности налогоплательщиков – обуславливает признание невиновности налогоплательщика подвергшегося налоговому контролю до тех пор, пока его вина не будет признана им самим или не будет подтверждена вступившим в законную силу решением суда.

8)принцип презумпции правоты налогоплательщика – предполагает признание правоты налогоплательщика толкование в свои пользу всех противоречий и неясности, актом законодательства о налогах и сборах.

9)принцип недопущения причинения вреда налогоплательщиком – обуславливает ответственность субъектов контроля за убытки причиненные налогоплательщику вследствие действия должностных лиц и целесообразность применения к налогоплательщику совершившим налоговое правонарушение таких санкции, которые бы не подрывали экономической способности, виновных в их исполнении и позволяли бы им выполнять хозяйственную деятельность.

10) принцип регламентированности процессуальной формы – предусматривает обязательную нормативно-правовую регламентацию формы и метода налогового контроля их отдельных процедур, соответствующих действия должностных лиц и обязует субъектов контроля строго следовать в установленной процессуальной норме не соблюдение которой не позволяет налогоплательщикам обжаловать в вышестоящем органе или суде неправомерные действия должностных лиц и требовать отмены их решения.

11)принцип определенности объекта контроля – предусматривает обязательное установление субъектами контроля до начала реализации ими контрольных мероприятий определенного объекта контроля, фиксации этого объекта в решении руководителя налогового органа и ознакомлением с ним проверяемого налогоплательщика.

12)принцип однократности контроля данного объекта – обуславливает ограничение возможностей субъектов контроля подвергать контрольной проверке один и тот же объект.

Форма налогового контроля – это регламентирование нормами законодательства о налогах и сборах принципиальные способы организации, осуществление и формализованного закрепления результатов мероприятий налогового контроля. Согласно статье 82 формами налогового контроля являются:

1)налоговые проверки;

2)получение объяснений;

3)проверка данных учета и отчетности;

4)осмотр помещений территорий и другие формы.

Методы налогового контроля – это методические приемы изучения объекта контроля и способы практического осуществления форм налогового контроля, применяемые субъектами контроля. Выделяют четыре группы методов:

1)методы документального контроля:

-сплошная и выборочная проверка документов;

-формальная, счетная и логическая проверка документов;

-определение достоверности и подлинности документов;

-правовая проверка документов и другие.

2)методы фактического контроля:

-инвентаризация имущества налогоплательщика;

-контрольная закупка продукции;

-контрольный запуск оборудования;

-запуск сырья в производство;

-замеры выхода продукции;

-привлечение специалиста или эксперта;

-лабораторный анализ состава продукции, ее качества и другие.

3)расчетно-аналитические методы контроля:

-технико-экономический анализ;

-внутренний и внешний сравнительный анализ;

-расчет контрольных соотношений;

-анализ соответствия цены рыночным ценам;

-анализ производительности оборудования и другие.

4)информативные методы контроля:

-получение информации от налогоплательщика;

-получение информации из внутренних источников (государственных реестр, материалы предыдущих проверок);

-получение информации из внешних источников (банки, правоохранительные органы, пенсионный фонд).

По времени осуществления выделяют использование трех методов:

1)предварительный налоговый контроль – это учет и регистрации налогоплательщиков и объектов налогообложения;

2)текущий налоговый контроль – общий контроль за сдачей налоговых деклараций, своевременностью и прямотой уплаты налогов;

3)последующий налоговый контроль – это проверка налогоплательщиков, налоговых агентов на предмет правильности и полноты исчисления налогов, проверки банков.