- •Имущественное налогообложение. Основы имущественного налогообложения.
- •Виды имущественных налогов.
- •Транспортный налог. Исторический экскурс.
- •Характеристика элементов действующего транспортного налога.
- •Налог на имущество. Исторический экскурс.
- •Характеристика элементов действующего налога на имущества организаций.
- •Характеристика элементов действующего налога на имущество физических лиц.
- •Земельный налог. Исторический экскурс.
- •Характеристика элементов действующего земельного налога.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Единый налог на вмененный доход.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •Налоговый контроль и налоговые проверки. Цели и задачи налогового контроля.
- •Порядок проведения налоговых проверок. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •Налоговое планирование.
- •Виды налогового планирования.
- •Этапы и методы налогового планирования.
- •Пределы налогового планирования.
- •Изменение срока уплаты налога: рассрочка, отсрочка, инвестиционный налоговый кредит(глава 25.3).
Специальные налоговые режимы.
В РФ действует 4 специальных налоговых режима:
1)Система налогообложения для с/х товаропроизводителей 26.1;
2)Упрощенная система налогообложения 26.2;
3)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 26.3;
4)Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 26.4.
Единый налог на вмененный доход.
Специальный налоговый режим в виде ЕНВД был впервые введен в России в 1998 году. Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие законами субъектов РФ, применение данной системы является обязательным. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ те виды деятельности, которые подлежат обложению этим налогом. В частности, видом предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введен ЕНВД относятся:
1)оказание бытовых услуг;
2)оказание ветеринарных услуг;
3)розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, палатки, латки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой точки;
4)оказание услуг общественного питания не более 150 кв. метров.
При переводе на уплаты ЕНВД отменяется ряд налогов. Для организации это налог на прибыль и налог на имущество, НДС. Для предпринимателей это НДФЛ, налог на имущество и НДС.
Объект налогообложения это вмененный доход за календарный год. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение этого дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Величина вмененного дохода рассчитывается исходя из:
1)базовая доходность;
2)величины физических показателей;
3)корректирующий коэффициент.
Базовая доходность это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вмененного дохода. Базовая доходность закреплена в налоговом кодексе, субъекты не вправе устанавливать свои размеры. Корректирующий коэффициент это коэффициент показывающий степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности облагаемой единым налогом:
К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде.
К2 – это коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность условий ведения предпринимательской деятельности.
Налоговая база это величина вмененного дохода, рассчитывается следующим образом:
ВД = (БД*(Н1+Н2+Н3)*к1*к2)
БД – базовая доходность
Н1+Н2+Н3 – фактические значения физического показателя базовой доходности в каждом календарном месяце налогового периода.
Налог = ВД*15%.
Сроки уплаты налогов: для 1 квартала не позднее 25 апреля, 2- не позднее 25 июля, 3 -не позднее 25 октября, 4 -не позднее 25 января.