Транспортный налог. Исторический экскурс.

Налог с владельцев транспортных средств насчитывает в нашем государстве не одно десятилетие. Например, в 1942 году приказом президиума Верховного Совета СССР был установлен сбор с владельцев транспортных средств, к которым относились автомобили, мотоциклы, велосипеды, яхты, лодки, паромы, а также выездные и рабочие лошади, и некоторые другие животные, используемые в народном промысле. К сборам привлекались только граждане, имеющие эти средства и исключительно проживающие в городах, рабочих, дачных и курортных поселках. В более поздний период порядок взимания налога дифференцировался на территории столиц автономных и союзных республик, краевых центров, дачных и курортных поселков. Начиная с 1991 года, в соответствии с законом о **, к федеральным и территориальным налогам были отнесены налоги, служащие источником образования дорожных фондов, то есть с помощью этих налогов финансировались затраты связанные с содержанием, ремонтом, реконструкцией, строительством автомобильных дорог общего пользования, общегосударственного и местного значения. До 1 января 1993 года, основными источниками образования целевых средств территориальных дорожных фондов, был налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Плательщиками первого народа являлись юридические лица, индивидуальные предприниматели, предприятия с иностранными инвестициями. Объектом налогообложения была выручка от реализации товаров, работ, услуг, либо разница между продажными и покупными ценами товаров. Ставка налога 1%. ***Ставки устанавливались в зависимости от мощности двигателя с каждой лошадиной силы. Понятие транспортный налог не является новым для законодательства РФ. Впервые был введен указом президента РФ в 1993 году. Взимался с предприятий и организаций, объекта налогообложения в фонд оплаты труда, ставка 1%. Направлялся в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного ж/д транспорта. Указом президента РФ в 1997 году налог был отменен. В рамках реформирования налоговой системы в 2002 годы были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, часть 2 налогового кодекса была дополнена главой 28 «Транспортный Налог». Транспортный налог 28 главы является региональным прямым реальным.

Характеристика элементов действующего транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Таким образом налогоплательщиками могут быть физические и юридические лица, независимо от того используют ли они транспортное средство сами или передали его в пользование другому лицу на основании договора доверенности. Признание физических и юридических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах на которых эти транспортные средства зарегистрированы поступившие от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Нормативный документ	Комментарий
Приказ МВД РФ от 24 ноября 2008 №1001 о порядке регистрации транспортных средств	Налогоплательщиками являются собственники транспортных средств. Транспортные средства регистрируются только за собственниками (юридическими и физическими лицами), указанными в паспорте транспортного средства, в справе счете или в договоре, или ином документе удостоверяющем право собственности
Правила регистрации залога трактора, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, регистрируемых органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ. (утверждено Минсельхозпродом РФ29 сентября 1995 года)	Налогоплательщиками являются собственник транспортного средства. Машины регистрируются за юридическими и физическими лицами, указанными в документе подтверждающими право собственности, во вторых в паспорте самоходной машины и других видов техники
Кодекс торгового мореплавания, кодекс внутреннего водного транспорта	В отношении судна зарегистрированного в государственном судовом реестре РФ или судовой книге. Налогоплательщиком является собственник судна или лицо владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. В отношении судна зарегистрированного в вербоут-чартерном реестре налогоплательщиком является фрахтователь судна.
Приказ Минтранса РФ от 2 июля 2007 №85 об утверждении правил государственной регистрации гражданских воздушных судов РФ	Воздушные суда подлежат регистрации наэксплантата (лицо подающее документы на занесение в Росреестр). Налогоплательщики это эксплантаты.
Письмо от 5 2007 №03/05/06/04	Организация владеющая автомобилем по договору лизинга является плательщиком транспортного налога, только в том случае если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на эту организацию

Группы:

Наземные транспортные средства: Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани.

Воздушные транспортные средстсва6 самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.

Водные транспортные средства: теплоходы, яхты, катера, парусные суда, моторные ложки, гидроциклы и другие водные транспортные средства.

Ряд транспортных средств не является объектом налогообложения.

Налоговая база:

Группа транспортных средств	Налоговая база
Транспортные средства, имеющие двигатель	Мощность двигателя в лошадиных силах
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя	Паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммы/силах
Водные несамоходные судна, для которых валовая вместимость	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Прочие водные и воздушные транспортные средства	Единица транспортного средства

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ статьей 361 определены средние налоговые ставки, которые могут быть уменьшены или увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Нельзя уменьшать ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет прошедших с года выпуска транспортного средства или их экологического класса.

Закон Ульяновской области от 06.09.2006 №130-ЗО о транспортном налоге Ульяновской области в редакции от 16.12.2010 №214-ЗО.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 30

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно 45

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9

кВт) включительно 65

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 100

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 5

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74

кВт) включительно 8

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 8

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 25

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 50

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 40

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно 45

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9

кВт) включительно 65

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85

Другие самоходные транспортные средства, машины и

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой

лошадиной силы) 25

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 15

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 25

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные

средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью

двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 65

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 125

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых

определяется валовая вместимость (с каждой регистровой

тонны валовой вместимости) 80

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие

двигатели (с каждой лошадиной силы) 60

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого

килограмма силы тяги) 50

Другие водные и воздушные транспортные средства, не

имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 500

Налог рассчитывается по формуле: Н=М*С*К

М – мощность двигателя

С – ставка

К – коэффициент, определяющий продолжительность времени фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика.

К = (количество полных месяцев в течение которых данное транспортное средство было зарегистрирована на налогоплательщика) / (число календарных месяцев отчетном налоговом периоде)

Приэто месяц регистрации и метод снятия с регистрации принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимается за один полный месяц.

Пример: Организация 20 мая приняла в собственность легковой автомобиль. Мощность 200 лошадиных сил. В этом же месяце был поставлен на учет. Кроме того у организации на балансе два автобуса с мощностью 210 лошадиных сил.

Сумма налогов по легковому автомобилю = 200*45*(8/12)= 6000

Сумма налогов по автобусам =210*50*1*2=21000

Налог к уплате = 6000+21000=27000

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно статье 360 признается календарный год. Отчетными периодами для юридических лиц могут быть первый квартал, второй квартал, третий квартал. Уплата авансовых платежей предусмотрела статьей 362. Сумма рассчитывается по формуле: Квартальный платеж=налоговая база*налоговая ставка*коэффициент*(1/4).

Первый квартал: 210*50*1*2*(1/4) =5250

Второй квартал: 200*45*(2/3)*(1/4)+ 5250=6750

Третий квартал: 200*45*(3/3)*(1/4)+5250=7500

За три квартала: 19500

27000-19500=7500.

В настоящее время федеральное законодательство не устанавливает льготы по транспортному налогу. Права на установление льгот закреплено за субъектами РФ, как правило, льготы носят социальный характер. Социальная направленность: герои СССР, герои РФ, герои социалистического труда, граждане награжденные орденом славы трех степеней, участники ВОВ, граждане, подвергнувшиеся радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы и общественные организации инвалидов, организации автотранспорта общего пользования. Кроме этого льготы предусмотрены для организаций, являющихся субъектом государственной поддержки в соответствии с законом Ульяновской области о государственной поддержки приоритетных инновационных проектов ульяновской области. Организации, созданные с целью организации и реализовавшие инвестиционный проект. Сроки уплаты транспортного налога определены статье 363, при этом статьей 356 установлено, что вводя налог законодательные представительные органы субъекта РФ определяют конкретный порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщик	Платежи	Статья 363	Закон Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО в редакции от 16.12.2010 №214-ЗО
Юридические лица	Авансовые	-	Не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом
	Налог	Не может быть ранее срока предусмотренного подпунктом 3 статьи 363.1 (не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом)	Не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом
Физические лица	Налог	Не ранее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом	Не позднее 5 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог на основании налоговых уведомлений направляемого в налоговые органы. Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода предшествующих календарному году его направления. Юридические лица по истечению налогового периода предоставляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего налогового периода.