Восьмий

Розділ

Кейс 1. «Аудит компанії АВС».

12 травня 2001 р. для проведення аудиту в компанії АВС були призначені аудитори фірми KPMG. Ви є менеджером аудиторської фірми, відповідальним за проведення аудиту за рік, який закінчується 31 березня 2001 р. Компанія, звітність якої має бути перевірена, переробляє металобрухт. У наданій звітності компанії зазначається обсяг продажу на суму 1,1 млн дол., чистого прибутку — 56 тис. дол. та чистих активів — 260 тис. дол.

Під час аудиту виникають такі проблеми:

1. Установлено, що не ведуться бухгалтерські записи операцій на дрібні суми. Загальна сума дрібних витрат у періоді, що перевіряється, дорівнює 2 756 дол.

2. Відсутні підтверджувальні документи на закупки за готівку на загальну суму 391 421 дол.

3. Компанія ніколи не проводила фізичного обліку (інвентаризації) запасів та не веде відповідних бухгалтерських записів з обліку запасів. Вартість запасів, відображена по статті «Запаси», у балансі дорівнює 142 500 дол. (за 2000 р. — 130 000).

4. У результаті недоліків платіжної системи, колишній службовець компанії за платіжними відомостями розтратив 4431 дол. за останні два роки. Із цієї суми 1314 дол. стосуються періоду, який закінчився 31 березня 2000 р.

Решта аспектів аудиту були виконані (оцінені) задовільно.

Потрібно:

Пояснити, яким чином кожен із перелічених пунктів впливає на Ваш аудиторський звіт перед акціонерами компанії АВС.

Кейс 2. «Заміна аудитора».

Керівництво підприємства АВС звернулось до Вашої аудиторської фірми з проханням бути їхніми аудиторами за рік, що закінчується 31 грудня 2001 р. Вони проситимуть свою діючу аудиторську фірму передати свої повноваження у зв’язку з тим, що, як зазначає керівництво, фірма не забезпечує послуги, ефективні з погляду їх вартості.

Потрібно:

1. Описати дослідження, яке Ви ведете, та питання практичного й етичного характеру, які Ви повинні розглянути, перш ніж зможете:

а) погодитись на призначення аудитором підприємства;

б) бути призначеним аудитором підприємства.

2. Пояснити, чому так важливо, щоб аудитор надіслав клієнту листа з умовами наймання до його згоди на призначення аудитором підприємства.

3. Коротко описати основний зміст листа з умовами найму, який ви надішлете директору підприємства АВС.

Кейс 3. Приладобудівний завод.

Ваша фірма проводить аудит приладобудівного заводу «Експоприлад». Ви плануєте аудиторську роботу з фізичного підрахунку одиниць запасів (інвентаризації), яку повинні провести в книзі звітного періоду підприємства 31 грудня 2001 р. Підприємство «Експоприлад» випускає різноманітні електричні прилади побутового призначення та запасні частини до них.

Виробничий процес включає:

а) виготовлення окремих деталей приладів;

б) складання готових виробів;

в) перевірка та маркування кожного приладу;

г) упаковування приладів для відправлення покупцям.

Підприємство «Експоприлад» не веде безперервного обліку запасів. Тому вартість запасів у фінансовій звітності зазначається на підставі фізичного підрахунку одиниць запасу наприкінці звітного періоду. «Експоприлад» проводить повну інвентаризацію кожні три місяці. На підприємстві немає відділу внутрішнього аудиту. Менеджер аудиторської фірми, відповідальний за аудит підприємства «Експоприлад», попросив Вас розповісти йому, яку роботу Ви маєте намір провести для перевірки різних стадій підрахунок запасів.

Вам потрібно описати:

1. роботу, яку Ви маєте намір провести перед початком інвентаризації;

2. процедури, які Ви перевірите під час інвентаризації, для забезпечення правильного підрахунку персоналом підприємства запасів;

3. Вашу роботу під час інвентаризації і що Ви при цьому повинні реєструвати.

Кейс 4. Кельтське телебачення^.

10 година, вівторок 27 червня 2001 р.

Ви — старший аудитор середньої за розміром аудиторської фірми «Вебстер & Со». Працюєте в офісі компанії в Глазго. Два тижні тому Ваш менеджер, місіс Голд, запросила Вас до свого офісу та розповіла Вам про нове аудиторське завдання.

«Дон, у нас є нова робота для Вас. Ми з містером Пітерсом (партнером аудиторської фірми) щойно повернулися з офісу Кельтського телебачення в Ейрі. Ми були призначені діяти як аудитори у році, що закінчується 30 вересня 2001 р.

Тепер я розповім Вам про деякі подробиці щодо КТБ. Ця компанія працює вже кілька років за ліцензією незалежного телебачення для Кельтського регіону, а саме: Уельсу, Ольстеру та Західної Шотландії. Вона не є прямим конкурентом інших компаній НТБ, але конкурує з державною компанією.

Основне джерело доходів — реклама. Здається, що рекламодавці готові розмістити свою рекламу у кращий час на Лондонському телебаченні, хоча це пов’язано з чималими витратами, аби не розміщувати її у Кельтському регіоні. Ми зрозуміли, що на місцевому рівні існує конкуренція у розміщенні реклами з боку місцевого радіо та преси. Але Ви можете проаналізувати ці статистичні дані на місці. Серед витрат КТБ витрати на заробітну плату персоналу та витрати на програмування є найвищими. У них є дві статті витрат, які були для мене новими, а саме: казначейський податок та підписні внески С4. На перший погляд, мені здалося, що в балансі немає нічого незвичайного. Гонорар за роботу не дуже великий (біля 20 000 фунтів), тому ми з містером Пітерсом залишимося в офісі. Я домовилася, щоб Ви почали аудит у понеділок 26-го. Фінансовий директор — міс Кларк. Вам призначена зустріч з нею о 14.00 26-го. На ранок я влаштувала для Вас зустріч з містером Хейном, він — фінансовий бухгалтер та відповідає за комп’ютери. До того часу я пропоную Вам поїхати в Джонстоун і подивитися їх аудиторське досьє та проміжний звіт за цей рік».

Ви провели зустрічі та зібрали попередню інформацію.

Ви маєте:

• огляд за півріччя;

• скорочений баланс за 2000 р. та аудиторський висновок;

• принципи обліку, що застосовуються в компанії та огляд досьє;

• витяг із зустрічі з міс Кларк (фінансовим директором) учора;

• огляд комп’ютерних програм.

Потрібно:

Написати меморандум з планами партнеру вашої фірми, що має містити:

1. Вашу оцінку аудиторської суттєвості з поясненнями ваших міркувань.

2. Категорії аудиторського ризику, що суттєві для аудиту КТБ.