- •О. А. Петрик
- •Навчально-методичний посібник
- •03680, М. Київ, проспект Перемоги, 54/1
- •Перший розділ
- •Тема 7. Аудиторський звіт та висновок
- •Тематичний план дисципліни та бюджет часу
- •Другий Розділ
- •Тема 1. Суть та предмет аудиту, його сфера дії в зарубіжних країнах
- •Рекомендована література
- •Семінарське заняття
- •Тема 2. Організація і структура аудиторської діяльності
- •1. Предмет договору
- •2. Обов’язки сторін
- •3. Строки виконання poбіт
- •4. Вартість I порядок розрахунків
- •5. Відповідальність сторін
- •6. Особливі умови
- •7. Юридична адреса і банківські реквізити сторін
- •8. Оформлення договору і додатки до договору
- •9. Підписи сторін
- •Рекомендована література
- •Завдання для практичних занять2
- •Навчальний матеріал до завдання
- •Тема 3. Методи аудиторської перевірки, ознаки та критерії оцінки фінансової звітності
- •Рекомендована література
- •З авдання для практичних занять Потрібно
- •Навчальний матеріал до завдання
- •Тема 4. Аудиторський ризик та аудиторські докази. Суттєвість помилок
- •Рекомендована література
- •Завдання для практичних занять
- •Навчальний матеріал до завдання
- •Тема 5. Планування, стадії та процедури аудиту
- •План аудиту
- •Запланована суттєвість__________________________________
- •Програма аудиту
- •Період аудиту ___________________________________________________
- •Рекомендована література
- •З авдання для практичних занять Потрібно
- •Тема 6. Робочі документи аудитора
- •Перелік аудиторських завдань
- •Оцінка рівня допустимого ризику невиявлення
- •Перевірка статті «Основні засоби»
- •Рекомендована література
- •З авдання для практичних занять Навчальний матеріал до завдання
- •Тема 7. Аудиторський звіт та висновок
- •Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми «Аудит» про результати перевірки тов «Стиль» Керівництву
- •Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми «Аудит» про результати перевірки тов «Стиль»
- •Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми «Аудит» про результати перевірки тов «Стиль» Співзасновникам товариства
- •Зразок негативного аудиторського висновку Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми «Аудит» про результати перевірки тов «Стиль» Співвласникам товариства
- •Вимоги до аудиторського висновку
- •Рекомендована література
- •З авдання для практичних занять
- •Тема 8. Аудит окремих специфічних циклів та рахунків
- •Поняття циклів ділової активності підприємств в аудиті
- •Аудит процесу виробництва і собівартості продукції (робіт, послуг)
- •Аудит циклу закупок (процесу постачання)
- •Аудит процесу продажу (реалізації продукції), циклу отримання доходів
- •Аудит основних засобів
- •Аудит нематеріальних активів
- •Аудит запасів
- •Аудит грошових коштів
- •Аудит рахунків дебіторів
- •Аудит довгострокових зобов’язань
- •Аудит поточних зобов’язань
- •Аудит капіталу
- •Аудит розрахунків з бюджетом
- •Аудит інших активів
- •Аудит операцій із заробітною платою
- •Аудит фінансових результатів
- •Рекомендована література
- •З авдання для практичних занять Навчальний матеріал до завдання
- •Четвертий
- •1. Професійне регулювання аудиту
- •Звіт про фінансові результати (витяг), тис. Грн
- •2. Незалежність аудиторів
- •3. Сутність, основні постулати, концепції та цілі аудиту
- •4. Аудиторський ризик
- •5. Підходи до проведення перевірки
- •Потрібно:
- •6. Аудиторські докази
- •Потрібно:
- •Потрібно:
- •7. Цілі аудиту (повнота, існування, права й обов’язки, точність, оцінка, обмеження і розкриття)
- •Потрібно:
- •8. Планування аудиту
- •1. Установити, які відомості повинен отримати аудитор у ході планування.
- •9. Аудиторський висновок
- •Потрібно:
- •10. Вибірка при аудиті
- •11. Основні засоби
- •12. Довгострокові фінансові вкладення
- •Додаток 1
- •13. Запаси
- •14. Заробітна плата
- •15. Довгострокові договори
- •16. Грошові кошти
- •17. ВласниЙ капітал
- •18. Фінансові рЕзультати
- •Потрібно:
- •19. Дебітори (заборгованість покупців)
- •20. Кредитори (зобов’язання перед постачальниками)
- •21. Перевірки по суті
- •Структура виручки, грн
- •Потрібно:
- •22. Процедури аналітичного огляду в аудиті
- •Потрібно:
- •Звіт про фінансові результати, тис. Грн
- •Потрібно:
- •23. Суттєвість показників бухгалтерської звітності
- •Баланс, тис. Грн
- •Витяг з файла документів
- •Потрібно:
- •24. Аудиторський ризик
- •Обсяг бухгалтерської роботи за попередній період
- •Потрібно:
- •Восьмий
- •Звіт за півріччя, не перевірений аудитором
- •Примітка 1
- •Примітка 2
- •Баланс, перевірений аудитором 30 вересня 2000 р.
- •Витяг з аудиторського висновку
- •Облікова політика
- •1. Опис системи
- •2. Персонал та користувачі а) Користувачі:
- •3. Контрольні процедури
- •4. Коментарі до огляду
- •Аудиторська програма
- •1. Основні відомості
- •Баланс на 31 грудня 2000 р.
- •2. Процедури купівлі
- •Література
- •Література 128
Баланс на 31 грудня 2000 р.
ОБОРОТНІ АКТИВИ |
£000 |
Грошові кошти |
96 |
Дебітори |
228 |
Разом поточні активи |
329 |
ПОТОЧНІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|
Кредитори |
35 |
Нарахування |
22 |
Податки |
233 |
Разом поточні зобов’язання |
290 |
Чисті поточні активи |
363 |
ОСНОВНІ ЗАСОБИ (за мінусом амортизації на суму 104) |
150 |
|
513 |
Мінус: Довгострокова позика |
238 |
ЧИСТІ АКТИВИ |
275 |
Які складаються з: |
|
Акціонерного капіталу |
25 |
Нерозподіленого прибутку |
250 |
|
275 |
2. Процедури купівлі
Заявки на купівлю, що виписуються в двох екземплярах, заповнюються керівниками відділу (тобто завідувачем складу, бухгалтером, який здійснює облік виробничих витрат, та ін.). Одна копія передається менеджеру відділу продажу, містеру Харві, для висновку, інша копія залишається в особи, яка виписала заявку. Містер Харві веде картотеку, що відображає дані про попередніх постачальників, їхніх цін та торговельних умов. Він використовує цю картотеку для створення замовлення на поставку, яке виписується в чотирьох екземплярах. Одна копія замовлення на поставку передається постачальникові, друга — особі, яка виписала заявку, третя — у відділ фінансових рахунків, четверта копія підшивається за порядком номерів у підрозділі закупок.
Отримавши товари, відділ зберігання виписує повідомлення про отримання товару, що виписується в чотирьох екземплярах. Одна копія залишається на складі, друга передається до відділу продажу та відділу фінансових рахунків.
Перед прийняттям товарів на головний склад здійснюється їх огляд. Якщо вони не відповідають специфікації, складається повідомлення про бракування товарів, одна копія якого залишається, друга зберігається з товарами, решта надсилаються до відділу продажу та фінансових рахунків.
Коли товари приймаються на головний склад, подробиці повідомлення про отримання товару заносяться до постійного звіту про запаси завідувачем складу.
Рахунки-фактури постачальників отримуються містером Харві, який передає їх містеру Чемберсу для обробки.
В обов’язки містера Чемберса, який відповідає за регістр закупок, входить порівняння отриманих рахунків-фактур із заявками на купівлю та повідомленнями про отримання товару, для перевірки арифметичної точності рахунків-фактур та занесення сум, указаних у рахунках, у рахунки-фактури (послідовне заповнення рахунку-фактури відображено на бланку кожного рахунку-фактури). Він також веде окремі пронумеровані досьє заявок на купівлю та повідомлень про отримання товару. Якщо ціна або кількість у рахунку-фактурі відрізняється від вказаної в заявці на купівлю, то рахунок-фактура повертається до містера Харві для підтвердження. Тоді містер Чемберс підшиває звірені документи в алфавітному порядку в очікуванні платежу.
Раз на тиждень містер Чемберс виписує із звірених документів суми, зазначені в рахунках-фактурах, та передає документи разом зі списком сум до оператора комп’ютера містера Фаулера, який заносить їх до індивідуальних карток кожного постачальника. Коли всі статті занесені до списку, документи анулюються як оплачені і на них ставиться відповідний штамп з датою.
Наприкінці кожного місяця містер Фаулер знищує список всіх кредитових сальдо на індивідуальних картках постачальників, одночасно створюючи список оплат готівкою та виписуючи повідомлення про переказ та чеки на кожного постачальника. Списки, повідомлення про перекази та чеки подаються на підпис двом особам. Ці особи обираються зі списку, в який входять містер В. С. Скотт, містер М. Т. Скотт, містер Джонсон, Мютер Харві, містер Мартш і містер Робінсон. Одна з осіб, що підписує чек, має бути директором. Чеки відсилаються поштою секретарем Голови. У доповнення до загального списку чеків за місяць, інші чеки виписуються протягом місяця з використанням подібних процедур.
Кожного тижня загальна сума, підрахована за рахунками-фактурами, оформленими містером Чемберсом, переноситься Мютером Мартіном до Головної книги (Дт — припинення закупок, Кт — кредитори). Коли рахунки-фактури перенесені до детального кредиторського рахунку, оператор комп’ютера здійснює аналіз покупок за окремими рахунками. Цей аналіз заноситься в Головну книгу Містера Мартіна (Дт — рахунки витрат або запасів, Кт — припинення купівлі), який також робить запис у журналі про платіж готівкою.