- •Рецензенты:
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы права и государства
- •Тема 1.1. Понятие, происхождение и сущность государства и права
- •Тема 1.2. Государство в политической системе общества.
- •Тема 1.3. Типы и формы государства.
- •Тема 1.4. Механизм государства.
- •Тема 1.5. Право и правовые явления.
- •Раздел 2. Основы конституционного права
- •Тема 2.1. Конституция Российской Федерации
- •Тема 2.2. Конституционные права, свободы и обязанности человека и гражданина
- •Тема 2.3 Федеративное устройство России
- •Тема 2.4. Система государственных органов власти рф.
- •Раздел 3. Основы административного права
- •Тема 3.1. Предмет административно-правового регулирования.
- •Тема 3.2. Административная ответственность.
- •Раздел 4. Основы трудового права
- •Тема 4.1. Понятие, предмет, система, правоотношения сферы трудового права.
- •Тема 4.2. Трудовой договор.
- •Тема 4.3. Рабочее время и время отдыха. Заработная плата.
- •Тема 4.4. Трудовые споры.
- •Раздел 5. Основы семейного права
- •Тема 5. 1. Понятие брака и семьи. Условия и порядок заключения брака.
- •Тема 5.2 Личные и имущественные отношения между супругами.
- •Тема 5.3. Прекращение брака
- •Тема 5.4. Права и обязанности родителей и детей
- •Тема 5.5. Усыновление, опека и попечительство.
- •Раздел 6. Основы гражданского права
- •Тема 6.1.Общая характеристика гражданского права.
- •Тема 6.2. Гражданское правоотношение.
- •Тема 6.3. Гражданские (физические лица) как субъекты гражданского права.
- •Тема 6.4. Юридические лица как субъекты гражданских правоотношений.
- •Тема 6.5. Государство как субъект гражданского права.
- •Тема 6.6. Объекты гражданских прав.
- •Тема 6.7. Сделки
- •Тема 6.8. Общие положения о праве собственности и иных вещных прав.
- •Тема 6.9. Обязательственное право и обязательства.
- •1. Стороны обязательств. Множественность лиц в обязательстве
- •2. Основания возникновения обязательств
- •3. Исполнение обязательств
- •6. Прекращение обязательств
- •Раздел 7. Основы финансового права
- •Тема 7.1. Финансовая деятельность государства
- •Тема 7.2. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации
- •Тема 7.3.Правовое регулирование страхования
- •Тема 7.4. Правовые основы денежной системы
- •Тема 7.5. Правовая организация наличного денежного обращения
- •Раздел 7. Основы налогового права
- •Тема 7.1. Налоговое право, его источники
- •Тема 7.2. Функции налогообложения. Классификация налогов.
- •Налоги с физических лиц
- •Раздел 9. Основы уголовного права
- •Тема 9.1. Преступление и уголовная ответственность.
- •1. Понятие преступления и его виды
- •Виды преступлений
- •2. Состав преступления
- •3. Понятие соучастие в преступлении и его виды.
- •4. Обстоятельства, исключающие общественную опасность деяния.
- •Тема 9.2. Уголовное наказание и его виды.
- •Назначение наказания
- •Условное осуждение
- •Освобождение от наказания
- •Тема 9.3. Амнистия. Помилование. Судимость.
- •Раздел 10. Основы экологического права
- •Тема 10.1. Экология. Экологические правоотношения.
- •Тема 10.2. Экологические права граждан
- •Тема 8.3. Организация государственного управления природопользованием и охраной окружающей среды.
- •Тема 8.4. Контроль в области охраны окружающей среды (экологический контроль).
- •Тема 8.5. Ответственность за нарушение законодательства в области охраны окружающей среды и разрешение споров в области охраны окружающей среды.
- •Тема 10.6. Международное сотрудничество в области охраны окружающей среды.
- •Раздел 11. Основы международного права
- •Тема 11.1. Общая характеристика основных принципов международного права.
- •Тема 11.2. Основные институты международного права.
- •Тема 11.3. Ответственность в международном праве.
- •Тема 11.4. Международное гуманитарное право
- •Литература Нормативные правовые акты
- •Научная и учебная литература
Тема 7.2. Функции налогообложения. Классификация налогов.
Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.
Выделяют пять функций налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная и поощрительная.
1. Фискальная функция собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.
2. Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.
3. Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции :
стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);
дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.
Следует, однако, помнить, что налоговые отношения, как и всякие другие экономические отношения, должны воспроизводиться. Налоги должны взиматься и сегодня, и завтра всегда. Поэтому, эксплуатируя дестимулирующую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из чего будет взимать;
подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей: за пользование природными ресурсами, в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.
4. Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.
5. Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, Герои Советского Союза и России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность. Она отличается от уже рассмотренной стимулирующей подфункции регулирующей функции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы .
Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.
Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев. Множественность способов классификации налогов имеет то положительное свойство, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к различным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует его всестороннему изучению и познанию. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть.
Существует несколько принципов классификации налогов:
по способу взимания налогов;
по субъекту налогообложения (налогоплательщику);
по объекту налогообложения;
по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
по целевой направленности введения налога.
В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.
Деление налогов на прямые и косвенные на основании подоходно-расходного принципа, установленного в начале ХХ в., не утратило своего значения и в настоящее время.
По субъекту налогообложения налоги делятся на три группу:
налоги, взимаемые только с юридических лиц;
налоги, взимаемые только с физических лиц;
налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц.
По объекту налогообложения налоги могут быть классифицированы на:
1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов) , - налог на прибыль, налог на дивиденды , налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;
2) налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг) , - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний;
3) налоги с имущества налог на имущество предприятий. С определенной долей условности к этой классификационной группе налогов можно отнести налог с владельцев транспортных средств, так как транспортные средства также включаются в состав принадлежащего предприятию имущества, хотя непосредственным объектом обложения данным налогом выступает суммарная мощность двигателя транспортных средств, а также налог на приобретение транспортных средств, непосредственным объектом налогообложения которого выступает стоимость приобретаемого имущества транспортного средства;
4) платежи за природные ресурсы земельный налог и арендная плата за землю, плата за воду, лесной доход;
5) налоги с фонда оплаты труда налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели;
6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат , - налоги на рекламу;
7) налоги на определенный вид финансовых операций налоги на операции с ценными бумагами;
8) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера госпошлина.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Здесь, впрочем, следует иметь в виду, что, поскольку налоги являются регулирующими доходами бюджета, из того, что тот или иной налог относится, например, к федеральным, вовсе не следует, что весь сбор от него поступает в федеральный бюджет. Он распределяется между уровнями бюджета.
По целевой направленности введения налогов они делятся на универсальные и целевые.
Налоги имеют два свойства:
обязательности, т.е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщика в виде обязательного взноса;
безэквивалентность, т.е. уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.
В этой связи универсальный налог можно рассматривать как обязательный, безэквивалентный платеж, не имеющий конкретных направлений своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.).
Рассмотрим некоторые виды налогов.