1.3 Организация аналитического и синтетического учета основных средств

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «основные средства» - счет активные, балансовый.

01 «основные средства»
Дт	Кт
С1 – остаток ОС по первоначальной стоимости на начало отчетного периода. Об Дт – поступление ОС по первоначальной стоимости	Об Кт – убытие ОС по первоначальной стоимости
Ск – остаток ОС на конец отчетного периода

Учет поступления и выбытия основных средств сопровождается документальным оформлением .

Поступление основных средств оформляется следующими документами:

1. при приобретении за плату – оформляется акт о приеме передачи, отражают корреспонденцией: Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

2. при внесении в качестве вклада в уставный капитал – оформляют следующими корреспонденциями:

а) Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями»;

б) Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

3. при поступлении безвозмездно – оформляют следующими корреспонденциями:

а) Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 98 «Доходы будущих периодов»/субсчет2 «Безвозмездные поступления» (на первоначальную стоимость);

б) Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» (на первоначальную стоимость);

в) Дт 25,26 и др. счетов учета затрат Кт 02 «Амортизация основных средств» (ежемесячно на сумму амортизации);

г) Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (ежемесячно на сумму амортизации).

4. по завершению строительства, реконструкции, модернизации - акт ввода в эксплуатацию.

Выбытие основных средств может произойти по следующим причинам:

1. при ликвидации (списании пришедших в негодность) – оформляется акт ликвидации – Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства»;

2. при продаже – акт купли продажи – Дт 01 «Основные средства» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;

3. при безвозмездной передаче – акт приема передачи или накладная - Дт 01 «Основные средства» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;

4. при уценке – ведомость переоценки;

5. при внесении в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия – накладная или акт приема – передачи.

В бухгалтерии учет основных средств ведется по инвентарным объектам, каждому инвентарному объекту присваивается номер, для каждого инвентарного объекта открывается инвентарная карточка, где осуществляется аналитический учет.

Синтетический учет поступления основных средств ведется с использованием счетов 08 и 07.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - счет активный, балансовый.

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дт	Кт
С1 – стоимость незавершенных капитальных вложений на начало периода. 1. затраты на приобретение объектов ОС или объектов природопользования. 2. затраты по строительству, в том числе: - стоимость строительно-монтажных работ; - стоимость сданного в монтаж оборудования; - стоимость проектных работ; - прочие затраты.	1. списание стоимости введенных в действие ОС; 2. списание на ОС затраты по их приобретению.
Ск – стоимость незавершенных капитальных вложений на конец периода.

К счету 08 открываются субсчета:

08/01 «Приобретение земельных участков»;

08/02 «Приобретение объектов природопользования»;

08/03 «Строительство объектов основных средств»;

08/04 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

08/05 «Приобретение нематериальных активов».

Счет 07 «Оборудование к установке» - предназначен для обобщения информации о наличии и движении технического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки требующихся объектов. Счет активный, балансовый.

07 «Оборудование к установке»
Дт	Кт
С1 – стоимость оборудования на складе, предназначенного для монтажа на начало периода. Об Дт – поступление оборудования на склад, по стоимости, включающей в себя цену приобретения и затраты по доставке.	Об Кт – списание стоимости оборудования сданного в монтаж.
Ск – стоимость оборудования на складе, предназначенного для монтажа на конец периода.