Тема 9: Взаимосвязь между счетами и балансом

Схему добавить

ПРИМЕР: составить корреспонденцию счетов по следующим операциям:

1. от поставщика поступили материалы на сумму 500 руб.;

2. получено в кассу с расчетного счета – 400 руб.;

3. отпущено со склада материала в основное производство на сумму 400 руб.;

4. выпущено из основного производства готовая продукция – 400 руб.;

5. начислена з/п рабочим основного производства – 280 руб.;

6. выдана из кассы з/п – 280 руб.

1. материалы А, увеличение, Дт

расчеты с поставщиками и подрядчиками П, увеличение, 3 тип Кт

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт	Кт
	Сн – 300 1) 500

Счет «Материалы»
Дт	Кт
Сн – 10 1) 500

2. касса А, увеличение, Дт

расчетный счет А, уменьшение, 1 тип Кт

Счет «Расчетные счета»
Дт	Кт
Сн - 500	2) 400

Счет «Касса»
Дт	Кт
Сн – 50 2) 400

3. материалы А, уменьшение, Кт

основное производство А, увеличение, 1 тип Дт

Счет «Основное производство»
Дт	Кт
Сн – 0 3) 400

Счет «Материалы»
Дт	Кт
Сн – 10 1) 500	3) 400

4. основное производство А, уменьшение, Кт

готовая продукция А, увеличение, 1 тип Дт

Счет «Основное производство»
Дт	Кт
Сн – 0 3) 400	4) 400

Счет «Готовая продукция»
Дт	Кт
Сн – 0 4) 400

5. расчеты с персоналом по оплате труда П, увеличение, Кт

основное производство А, увеличение, 3 тип Дт

Счет «Расчеты с персоналом по ОТ»
Дт	Кт
	Сн – 0 5) 280

Счет «Основное производство»
Дт	Кт
Сн – 20 3) 400 5) 280	4) 400

6. касса А, уменьшение, Кт

расчеты с персоналом по оплате труда П, уменьшение, 4 тип Дт

Счет «Касса»
Дт	Кт
Сн – 50 2) 400	6) 280

Счет «Расчеты с персоналом по ОТ»
Дт	Кт
6) 280	Сн – 0 5) 280

Тема 10: Обобщение данных бух. Учета

Сущность двойной записи объясняется строением бух. баланса. Каждая хозяйственная операция затрагивает 2 статьи баланса, что характеризуется влиянием 4 типов хозяйственных операций, которые изменяют только имущество или только источники или одновременно и то и другое.

Необходимость метода двойной записи вытекает из метода балансовой группировки имущества. Метод двойной записи имеет контрольное значение, потому что одна и та же операция отражается дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого.

Одним из способов обобщения данных бух. учета является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это таблица, в которой отражена информация об остатках и изменениях на счетах бух. учета.

Составляется в конце месяца на основании данных счетов:

1. сальдо на начало и конец месяца;

2. сумма оборотов по дебету и по кредиту.

В оборотную ведомость записываются все оборотные счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются 3 пары колонок, в которых по каждому счету показываются: начальное и конечное сальдо; обороты по дебету и по кредиту. При правильной организации бух. учета должно сохраняться попарное равенство итогов в колонках. Равенство остатков подтверждается строением баланса, равенство оборотов вытекает из метода двойной записи. Кроме того, итоги оборотов по дебету и кредиту должны быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций.

ПРИМЕР: Оборотная ведомость на 1.04.06г.(за март)

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное		обороты		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Материалы	10	-	500	400	110	-
43	Готовая продукция	20	-	400	-	420	-
20	Основное производство	-	-	680	400	280	-
50	Касса	50	-	400	280	170	-
51	Расчетный счет	500	-	-	400	100	-
60	Расчет с поставщиками и подрядчиками	-	300	-	500	-	800
70	Расчет с персоналом по оплате труда	-	10	280	280	-	10
80	Уставный капитал	-	270	-	-	-	270
-	итого	580	580	2260	2260	1080	1080