3. Методы детерминированного факторного анализа в ахд. Особенности применения.

Факторный анализ предназначен для определения влияния каждого фактора в отдельности на результат. Существует несколько методов детерминированного факторного анализа.

Метод дифференциального исчисления

Метод дифференциального исчисления основан на формуле полного дифференциала. Для функции от двух переменных Z =f(х,y) полное приращение функции Z :

,

где , — факторные приращения соответствующих переменных;

, – частные производные;

– неразложимый остаток, определяющий совместное воздействие всех факторов на результат. В расчетах обычно отбрасывается.

Величина влияния фактора х на обобщающий показатель – первое слагаемое, фактора у – второе слагаемое.

Индексный метод

Для модели вида Z=x∙y индекс изменения результативного показателя определяется по формуле

.

Влияние каждого фактора на результат в абсолютном выражении определяется как разница между числителем и знаменателем соответствующего множителя в третьей части формулы, т.е.:

; .

Метод цепных подстановок

Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.

В общем виде имеем следующую систему расчетов по методу цепных подстановок:

y₀ ⁼ f(a₀,b₀,c₀) – базисное значение обобщающего показателя;

y_а ⁼ f(a₁,b₀,c₀);

y_b ⁼ f(a₁,b₁,c₀);

y₁ ⁼ f(a₁,b₁,c₁) –фактическое значение обобщающего показателя.

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

• за счет изменения фактора а: ;

• за счет изменения фактора b:

и т.д.

Метод абсолютных и относительных разниц

Используется для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделей.

В методе абсолютных разниц величина влияния фактора на результат рассчитывается умножением абсолютного прироста фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Для модели вида Y=a∙b∙c расчет влияния факторов производится следующим образом: ; ; .

Интегральный метод

Основан на суммировании приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.

Для наиболее распространенных видов факторных зависимостей выведены конечные рабочие формулы. Приведем некоторые из них.

1. Факторная модель типа U = х∙у:

; ; .

2. Факторная модель типа U = x∙y∙z:

;

;

.

3. Факторная модель типа : ; .

Выбор метода факторного анализа зависит от изучаемой модели (таблица 1)

Таблица 1 – Применимость методов детерминированного факторного анализа

Метод	Модель
	мультиплика-тивная	аддитивные	кратная	смешанная
Дифференциального исчисления	+	+	+	+
Индексный	+	–	+	–
Цепных подстановок	+	+	+	+
Абсолютных и относительных разниц	+	–	–	y=a(b-c)
Пропорционального деления (долевого участия)	–	+	–
Интегральный	+	–	+
Логарифмирования	+	–	–	–

4. Методика анализа наличия и использования основных производственных средств. (Основные показатели. Анализ движения и изменения технического состояния. Анализ эффективности и резервы её повышения.)

Основные производственные фонды (ОПФ) — это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет дополнительных инвестиций.

Основные производственные фонды промышленных предприятий делятся на следующие группы:

• здания, сооружения;

• передаточные устройства;

• машины и оборудование,

• инструменты и приспособления,

• производственный и хозяйственный инвентарь.

Первоначальная стоимость характеризует сумму затрат на изготовление и приобретение фондов, их доставку и монтаж.

Восстановительная стоимость характеризует затраты на воспроизводство.

Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

В процессе производства изделий производственные фонды подвергаются физическому и моральному износу.

• Физический износ – это постепенная утрата основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздействий, атмосферного влияния, коррозии). (Потеря работоспособности, Снижение надежности, Увеличение отказов, Увеличение сроков восстановления отказов,Увеличение ремонтной сложности).

Моральный износ — это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство (моральный износ первой формы); уменьшение их стоимости в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных шин и оборудования (моральный износ второй формы) (Технические: недостаточная мощность, снижение скорости, массы, производительности, Экономические: увеличение эксплуатационных издержек, Эстетические: устаревшие форма, отделка, Снижение безопасности, Недостаточный комфорт).

Амортизация — это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа ОФ. Норма амортизации, %, рассчитывается по формуле

где Ф₁, Ф_л - первоначальная и ликвидационная стоимость ОФ, руб.;

Т_а — нормативный срок службы (амортизационный период) ОФ, лет.

Сумма амортизационных отчислений, руб., на полное восстновление основных фондов А_а=Н_ам•Ф

где Ф — среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных цехов, участков или агрегатов, т.е. по мощности ведущих производств. Ведущими считаются цех, участок, агрегат, которые выполняют основные или наиболее массовые операции по изготовлению продукции и в которых сосредоточена преобладающая часть оборудования.

Производственную мощность ведущего производства можно рассчитать по формуле

где М — производственная мощность цеха, участка в принятых единицах измерения;

п — число единиц ведущего оборудования в цехе;

Ф_mаx -максимально возможный фонд времени работы ведущего оборудования, ч;

M_т, - прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудовании, ч.

Производственная мощность может быть:

входной (входящей) — мощность на начало года, показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода;

выходной (выходящей) — мощность на конец года, определяемая суммированием входящей и вводимой мощностей за вычетом выбывающей;

проектной — мощность предусмотренная проектом строительства, реконструкции и расширения предприятия.

Анализ начинается с изучения объема основных средств, динамики и структуры.

Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственная мощность предприятия определяется промышленно-производственными фондами, которые подразделяются на активную (рабочие машины и оборудование) и пассивную (здания производственного назначения склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.) части фондов.

В течение времени эксплуатации технических систем происходит изменение величины ОПФ. Анализ изменения технического состояния системы производится путем расчета следующих показателей:

коэффициента обновления

коэффициента выбытия

коэффициента прироста

коэффициента износа

коэффициента годности

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели:

фондоотдача — отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП).

фондоемкость — величина, обратная фондоотдаче (т.е. отношение среднегодовой стоимости ОПФ к объему выпуска продукции);

рентабельности ОПФ — отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств;

удельных капитальных вложений на 1 руб. прироста продукциц

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от ее структуры К, времени работы Т и среднечасовой выработки СчВ. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

коэффициент использования парка наличного оборудования

Кн	=	Количество используемого оборудования
		Количество наличного оборудования

коэффициент использования парка установленного оборудован»

Ку	=	Количество используемого оборудования
		Количество установленного оборудования

Если определить разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженную на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, можно установить величину потенциальных резервов увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени Т_к – максимально-возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде *24*количество единиц установленного оборудования)

режимный фонд времени Т_р = количество установленного оборудования • количество рабочих дней • количество часов ежедневной работы.

плановый фонд Т_п – время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в ремонте и на модернизации.

фактический фонд Т_ф отработанного времени.

Использование рабочего времени оборудования определяется следующими коэффициентами:

Коэффициент использования календарного фонда К_к.ф.=Т_ф / Т_к

Коэффициент использования режимного фонда К_р.ф.=Т_ф / Т_р

Коэффициент использования планового фонда К_п.ф.=Т_ф / Т_п

Удельный вес простоев в календарном фонде Уд_пр= ПР/ Т_к

Под интенсивной загрузкой оборудования понимается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час)

коэффициент интенсивности К_инт=ЧВ_ф / ЧВ_пл

ЧВ – часовая выработка.

коэффициент интегральной нагрузки комплексно характеризует использование оборудования КI= К_инт • К_п.ф

Недостатки в состоянии обеспеченности эффективности использования ОПФ являются основой выявления направлений поиска резервов повышения эффективности их использования. Разрабатываются научно-технические мероприятия и определяется их влияние на фондоотдачу по формуле:

,

где – изменение фондоотдачи в результате внедрения мероприятий НТП;

– приращение V продукции в результате внедрения мероприятий НТП;

– среднегодовая стоимость ОПФ.

В свою очередь, приращение V продукции в результате внедрения мероприятий НТП формируется из следующих составляющих:

,

где V₁ – приращение V продукции за счет ввода и освоения нового оборудования;

V₂ – приращение V за счет замены устаревшего оборудования новым или модернизации оборудования;

V₃ – приращение V за счет совершенствования технологии организации производства и труда.

При анализе влияния мероприятий НТП на фондоотдачу необходимо рассчитать, как изменится и стоимость ОПФ.

Используются следующие формулы расчета изменения фондоотдачи.

,

где – время, фактически отработанное вновь введенным оборудованием;

П₁ – фактическая выработка продукции вновь введенного оборудования за 1 машино-час.

,

где ФВР₁ , ФВРо – время, отработанное после и до модернизации;

П₁, По – выработка после и до модернизации соответственно.

,

где время работы оборудования, по которому внедрены мероприятия прогрессивной технологии и организации производства и труда;

– выработка за 1 машино-час после и до внедрения мероприятий.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки в отчетном периоде или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

ВП_К=Р↑К×ГВ₁=Р↑К×ГВ₁=Р↑К×Д₁×

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное (прогнозируемое) количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы в отчетном периоде:

Р↑ВП_Д=К_в × Р↑Д×ДВ₁ = К_в×Р↑Д× ,

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

Р↑ =К_в × × Р↑ ×СВ₁ = К_в× × Р↑ × ,

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции.

Р↑ВП_П = СМ_в×Р↑П×ЧВ₁ = К_в×Д_в×Ксм_в×Р↑П× ЧВ₁.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем модернизации оборудования, более интенсивного его использования, внедрения инновационных мероприятий и т.д.

= Т_в × Р↑ЧВ=К_в×Д_в× Ксм_в ×П_в× Р↑ЧВ

Резервы роста фондоотдачи определяют следующим образом:

где Р↑ФО— резерв роста фондоотдачи;

ФО_в, ФО₁ — соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

Р↑ВП— резерв увеличения производства продукции;

ОСП_д— дополнительная сумма основных средств производства, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

— резерв сокращения основных средств производства за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

5. Методика анализ использования материальных ресурсов. (Основные показатели. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Ритмичности поставок. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов.)

Общей и исходной характеристикой материальных ресурсов в производственных запасах и задела в процессе производства служит показатель материалоемкости продукции.

Прибыль на рубль материальных затрат = сумма прибыли от основной деятельности ÷ сумма материальных затрат

Материалоемкость продукции – это затраты сырья, материалов и других материальных ресурсов на единицу произведенной продукции. Показывает сколько нужно материалов для производства единицы продукции. Снижение материалоемкости означает получение большего количества выпускаемой продукции из тех же материальных ресурсов, снижение себестоимости продукции и затрат на развитие сырьевой отрасли.

Материалоемкость изделия может быть абсолютной, структурной и удельной.

Абсолютная материалоемкость показывает норму расхода материалов N_p на изделие, т/м³, его чистую массу Q_ч, т, и степень использования материалов, характеризующуюся коэффициентом использования

Структурная материалоемкость показывает удельный вес отдельных групп материалов в общей материалоемкости изделий.

Удельная материалоемкость представляет собой структурную материалоемкость, приведенную к физической единице измерения конструкций определенного типа (м, м², м³ и др.).

Материалоотдача = стоимость произведенной продукции ÷ сумма материальных затрат. Показывает сколько произведено продукции с каждого рубля затраченных материальных ресурсов.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат – отношение индекса валовой продукции к индексу материальных затрат. Характеризует динамику материалоотдачи и раскрывает факторы её роста.

Коэффициент материальных затрат – это отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства. Если коэффициент >1 – есть перерасход материальных ресурсов, < 1– экономия.

Потребность в материальных ресурсах определяется по их видам на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования предприятия.

МР_i^п = ΣМР_ij +МР_i^з

МР_i^п – общая потребность предприятия в i-м материальном ресурсе

МР_ij – потребность i-м материальном ресурсе на j-й вид деятельности

МР_i^з – запас

Потребность в ресурсах для выполнения основной производственной программы определяется умножением нормы расхода на планируемый выпуск продукции.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

1. в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

2. в стоимостных – для увязки с финансовым планом;

3. в днях обеспеченности – для планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия ресурсами в днях определяется по формуле:

МР_i^з – запас, P_i^д – среднедневной расход

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP_i) источниками покрытия (U_i):

MP_i^п = И_i .

Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности по плану

К^опл =	внутренние источники + стоимость мат.ресурсов по заключенным договорам
	Плановая потребность

- коэффициент обеспеченности фактический

К^оф =	внутренние источники + стоимость фактически поставленных мат.ресурсов
	Плановая потребность

Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

- коэффициент ритмичности поставок:

=

- коэффициент неравномерности поставок определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выполнения плана по поставкам:

=0,1+0,2+0,1=0,4

где w_i – коэффициент выполнения плана поступлений по периодам (дням, декадам, месяцам);

- коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания к среднему значению плана:

=

где n – количество анализируемых периодов;