- •Сущность, содержание и предмет экономического анализа. Объект, предмет, цели и задачи экономического анализа. Необходимость и способы приведения показателей в сопоставимый вид.
- •Факторы и резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности.
- •Методы детерминированного факторного анализа в ахд. Особенности применения.
- •Методика анализа использования трудовых ресурсов. (Анализ состава работающих и его динамики. Анализ использования рабочего времени. Анализ производительности труда и трудоемкости продукции.)
- •Методика анализа оплаты труда. (Анализ фонда оплаты труда. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.)
- •Методика анализа объемов производства и реализации продукции. (Анализ качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.)
- •1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
- •3) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность
- •Методика анализа себестоимости продукции (Анализ прямых затрат. Анализ косвенных затрат.)
- •Методика анализа прибыли и рентабельности продукции (Анализ обобщающих показателей прибыли и рентабельности продукции. Факторный анализ показателей прибыли.)
- •Методика анализа деловой активности (Система показателей деловой активности. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств)
- •Методика анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия. (Анализ структуры и динамики баланса. Анализ финансовой устойчивости.)
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
- •Анализ показателей и факторов неплатежеспособности организации.
Методика анализа прибыли и рентабельности продукции (Анализ обобщающих показателей прибыли и рентабельности продукции. Факторный анализ показателей прибыли.)
Анализ обобщающих показателей прибыли и рентабельности продукции
Основными показателями прибыли являются:
Маржинальная прибыль = выручка – прямые производственные затраты (производственная себестоимость) по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг = маржинальная прибыль – постоянные расходы отчетного периода (управленческие и коммерческие расходы)
Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль = Балансовая прибыль – прибыль, облагаемая налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в СП) – суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.
Чистая (нераспределенная) прибыль предприятия – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Чистая прибыль направляется в фонд накопления (капитализированная, реинвестированная прибыль), потребления, резервный фонд.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат.
Их можно разделить на 3 группы:
1) показатели, характеризующие окупаемость издержек пр-ва и инвестиционных проектов
2) показатели, характеризующие прибыльность продаж
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли
Рентабельность производственной деятельности определяется отношением балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З).
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.
В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.
И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.
Факторный анализ показателей прибыли.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товаров, продукции, работ, услуг; результата (прибыли или убытка) от финансовых операций, доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:
П = ±Пр ± Пф ± Пвн,
где П - балансовая прибыль или убыток;
Пр - результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
Пф — результат от прочей реализации и финансовых операций;
Пвн - результаты (доходы и расходы) от прочих внереализационных операций.
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся:
-природные условия;
-транспортные условия;
-социально-экономические условия;
-уровень развития внешнеэкономических связей;
-цены на производственные ресурсы и др.
Рис.Схема факторного анализа прибыли
К внутренним факторам изменения прибыли относятся:
-основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);
-неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).