- •Ценообразование
- •Введение
- •1. Понятие, сущность, роль цен и ценообразования в рыночной экономике
- •Определение и сущность цены
- •1.3. Цены на Российском рынке
- •1.4. Основные элементы рынка: товар, цены, предложение, спрос
- •1.5. Равновесие рынка. Механизм рыночного саморегулирования. Государство и рыночный механизм
- •1.6. Теория потребительского поведения
- •1.6.1. Экономический выбор потребителя. Закон убывающей предельной полезности. Законы Госсена
- •1.6.2. Кривая безразличия. Бюджетное ограничение потребителя. Равновесие потребителя
- •1.6.3. Реакция потребителя на изменение дохода и цен. Эффект дохода и эффект замещения. Кривые Энгеля
- •2. Состав и структура цены
- •Издержки производства
- •Стоимость, себестоимость, цена
- •2.3. Группировка цен по стадиям ценообразования
- •Особенности формирования цен в современной России
- •Классификация расходов, включаемых в стоимость товаров и услуг
- •2.4.2. Правила учёта и регламентирования посреднических услуг
- •2.4.3. Группировка цен с учётом базисных условий
- •2.4.4.Налоги как элемент цены Налог как элемент цены.
- •2.4.5. Виды налогов
- •Функции цен
- •3.1. Функции цен как проявление их сущности.
- •3.2. Единство и взаимосвязь функций цены
- •4. Система цен
- •4.1. Понятие и характеристика системы цен
- •4.2. Виды цен и их классификация в рыночной экономике
- •4.2.1. Группировка цен по сфере обслуживания национальной экономики
- •4.2.2. Группировка цен по степени регулирования государством
- •4.2.3. Группировка цен по форме организации торговли и характеру ценовой информации
- •Виды цен, используемые при определении цены на принципиально новый товар
- •4.4. Виды цен на освоенные в производстве товары
- •6. Главные цели (задачи) ценовой политики
- •Методы ценообразования
- •7.1. Методология и методики ценообразования
- •7.2. Расчётные методы ценообразования
- •Формирование цены по методу полных издержек, руб.
- •Формирование цены по методу стандартных (нормативных) издержек
- •Формирование цены по методу прямых издержек, руб.
- •Формирование цены по методу нормативных прямых издержек
- •7.3. Ценовые методы стимулирования продажи товаров
- •Учёт в ценообразовании инфляционных процессов
- •9. Ценовая политика компании и выбор ценовой стратегии
- •9.1. Ценовые стратегии и условия их выбора
- •Маркетинг
- •9.1.1 Стратегии дифференцированного ценообразования
- •9.1.2. Стратегии конкурентного ценообразования
- •9.1.3. Стратегия ассортиментного ценообразования:
- •9.2. Технология формирования ценовой стратегии
- •10. Ценообразование на рынке потребительских товаров и услуг
- •10.1. Розничные цены на потребительском рынке
- •Свободные цены на потребительском рынке
- •Структура свободной розничной цены
- •10.2. Регулируемые розничные цены на потребительском рынке товаров и услуг. Методы регулирования
- •10.3. Ценообразование на продукцию общественного питания
- •10.4. Система розничных цен на потребительские товары и услуги
- •Особенности ценообразования в отдельных отраслях народного хозяйства
- •Особенности рынка продукции производственно-технического назначения
- •2. Ценообразование на продукцию топливно-энергетического комплекса
- •3. Формирование тарифов на электроэнергию
- •5. Ценообразование в сельском хозяйстве
- •6. Ценообразование в торговле и массовом (общественном) питании
- •7. Ценообразование на лекарственные средства и медицинские услуги
- •8. Тарифы на бытовые, коммунальные услуги, услуги связи
- •Ценообразование на рынке транспортных услуг
- •Контроль за соблюдением гос. Дисциплины цен
- •10.5. Административные методы регулирования цен
- •11. Мировой рынок и мировые цены
- •Интернациональная стоимость как основа мировых цен. Мировые цены. Принцип определения цены
- •11.4. Основные методы регулирования цен, применяемые за рубежом
- •11.5. Государственное воздействие развитых стран на мировые цены
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •6. Главные цели (задачи) ценовой политики
- •Методы ценообразования
- •Себестоимость товаров и услуг
- •Налоги как элемент цены
- •11. Мировой рынок и мировые цены
Особенности формирования цен в современной России
Классификация расходов, включаемых в стоимость товаров и услуг
ЭЛЕМЕНТЫ ЦЕНЫ |
|||
Ип + П Цена изготовителя |
+ Нк (косвенные налоги, включаемые в структуру цены) |
+ Н поср (надбавка оптового посредника) |
+ Тн (торговая надбавка) |
Цена отпускная |
|
|
|
Цена закупки торговой фирмой (продажная цена торгового посредника) |
|||
Розничная цена |
Издержки производства (себестоимость) – выраженные в денежной форме – текущие затраты фирмы на производство и реализацию продукции, является расчётной базой цены. Т.е., Себестоимость товара — это обособившаяся часть стоимости, в которой потребленные в производстве материалы, средства и оплата труда выражены в денежной форме. Это экономическая категория. Она является изначальным и обобщающим показателем процесса производства. Более того, можно утверждать, что сопоставление себестоимости и цены на продукцию указывает на прибыльность (эффективность) или убыточность производства. Себестоимость продукции должна быть во всех случаях достоверной, неискаженной. При убыточности или низкой рентабельности того или иного продукта предприятие должно осознанно потреблять те ресурсы, цены на которые относительно дешевле, или уменьшить до объективно возможного минимума их потребление.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33. Правила учета затрат на производство продукции, .продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей и исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по элементам:
• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие.
Разбивка затрат по этим элементам является первым приближением к экономическому анализу, что позволяет увидеть, каким является вид производства товаров или оказание услуг в целом.
Данные о затратах по экономическим элементам показывают, какие средства были израсходованы, но они не дают ответа на вопрос на какие цели израсходованы средства, т.е. на производство каких изделий произведены затраты. Поэтому на предприятиях применяется, исчисление себестоимости по статьям калькуляционных расходов.
Калькулирование — это определение величины затрат, приходящихся на единицу продукции. Процесс калькулирования предполагает составление плановых, отчетных и нормативных калькуляций.
Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость на очередной плановый период и используются для установления оптовых цен. Плановые калькуляции составляются до изготовления продукции.
Отчетные калькуляции составляются по данным бухгалтерского учета о производственных затратах. Отчетные калькуляции составляются после изготовления продукции и служат средством контроля над выполнением плана по себестоимости. В них предоставлена информация о величине, составе и структуре фактической себестоимости в сопоставляемыми с плановыми нормативными данными.
Важным вопросом калькулирования является правильное установление калькуляционной единицы. Удобными считаются калькуляционные единицы, совпадающие с натуральными измерениями.
В процессе производства особую значимость имеют:
1) выбор объектов калькулирования;
2) определение полноты калькулирования себестоимости;
3) формирование системы учета;
4) распределение затрат на прямые и косвенные;
5) определение суммы производственной себестоимости продукции.
Калькуляция составляется на единицу продукции ( 1м, 1 шт., 1 час и т.д.). Перечни калькуляционных статей отражают особенности производств. Наиболее распространённым считается следующий перечень статей:
сырьё и материалы,
топливо и энергия на технологические цели;
заработная плата производственных рабочих;
начисления на з\пл (26%)
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
прочие производственные расходы;
коммерческие расходы.
Статьи 1-7 – называются общие производственные расходы, т.к. они связаны с обслуживанием производственного процесса. Так, в фондоёмких отраслях отдельно выделяется ст. «Аморт. отчисления», ст. 8 «Коммерческие расходы» - расходы на упаковку, рекламу, хранение и т.д. Сумма производственных и коммерческих расходов – это полная себестоимость продукции.
Различают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы относятся непосредственно на себестоимость продукции для большинства производств относят 1-3 статей. Косвенные расходы обычно связывают с производством всей продукции или нескольких её видов и относятся на себестоимость конкретных изделий с помощью коэффициентов или процентов. В зависимости от специфики производства прямые и косвенные могут существенно различаться. Например, в монопроизводстве (авиастроении) прямыми являются почти все затраты, а в хим. промышленности, машиностроении, при сборке аппаратуры являются косвенными.
Прибыль изготовителя в цене – величина прибыли за вычетом косвенных налогов, получаемая изготовителем от реализации ед. продукции.
Если цены на товары свободные, то величина этой прибыли зависит от ценовой стратегии изготовителя-продавца.
Если цены регулируются, то величина прибыли определяется ч\з норматив рентабельности.
В современных российских условиях (как и в международной практике) объектами прямого ценового регулирования являются цены на продукцию повышенного стратегического и социального значения (газ, тарифы ж\д перевозок, тарифов Электроэнергии, жизненно важные лекарственные препараты). Данный перечень зависит от факторов:
- степени соц. напряжённости;
- возможностей региональных и местных бюджетов.
|) В статью «Сырье и материалы» входят сырье и основные материалы, которые образуют основу готовой продукции: вспомогательные материалы, присоединяемые к основным или способствующие нормальному технологическому процессу: покупные комплектующие и полуфабрикаты. Эти расходы включаются в себестоимость продукции по ценам приобретения без НДС.
С 1 января 2006 г. действует положение, определяющее порядок оценки стоимости материальных ценностей. Касаясь учета сумм «входного» НДС, необходимо отметить, что существуют четыре случая, когда суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении материалов, присоединяются к их стоимости:
1) материалы, используемые для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;
2) материалы, используемые для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
3) приобретение материалов лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
4) материалы, используемые для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, .услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.
Если у покупателя отсутствует счет-фактура, сумма НДС вычету не подлежит и, следовательно, включается в себестоимость приобретаемого актива.
Если имеются возвратные отходы, они высчитываются из общей суммы расходов на сырье и материалы.
Под возвратными отходами подразумеваются остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе производства, Утратившие потребительские свойства и в силу этого использующиеся с повышенными затратами и с понижением выхода продукции или Эрвсе не использующиеся по прямому назначению. ) Расходы на топливо и энергию, предназначенные для технологического процесса, включаются в себестоимость по ценам приобретения без НДС.
Основная заработная плита производственных рабочих рассчитывается на основе сдельных расценок, тарифных ставок, должностных >кладов и включается в себестоимость в полной сумме. Если имеются возвратные отходы, они высчитываются из общей суммы расходов на сырье и материалы.
Под возвратными отходами подразумеваются остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе производства утратившие потребительские свойства и в силу этого использующиеся; с повышенными затратами и с понижением выхода продукции или вовсе не использующиеся; по прямому назначению.
Расходы на топливо и энергию предназначены для технологического процесса, включаются в себестоимость по ценам приобретения без НДС.
Основная заработная плата производственных рабочих рассчитывается на основе сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов и включается в себестоимость в полной сумме.
В дополнительной заработной плате производственных рабочих отражены выплаты стимулирующего характера: надбавки к тарифным ставкам, за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, премии за производственный результат, выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, оплата очередных и дополнительных отпусков. Эта заработная плата при включении ее в калькуляцию себестоимости определяется в процентах к основной заработной плате.
К сумме основной и дополнительной заработной платы осуществляются начисления в фонды (единый социальный налог (26%). ЕСН распределяется по фондам следующим образом:
• Федеральный бюджет — 20%;
• ФСС России — 2,9%;
• ФФОМС-1,1%;
• ТФОМС-2%.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают амортизационные отчисление на полное восстановление оборудования, расходы на его ремонт и содержание цеховых расходах отражены амортизационные отчисления на полное восстановление помещений цеха, эксплуатационные расходы на их содержание, заработная плата цехового персонала, расходы на содержание цеховых лабораторий.
Общехозяйственные расходы включают в себя расходы, связанные с управлением производством, амортизационные отчисления на восстановление зданий, заработную плату со страховыми взносами управленческого аппарата, расходы по транспортному обслуживанию их деятельности, затраты на командировки, почтовые расходы, представительские расходы, оплату услуг банков, консультационных центров, аудиторов.
Прочие расходы — вознаграждения за изобретения, затраты на оплату кредитов банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств), нематериальных и иных внеоборотных активов, затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам (кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия), плата за аренду, переподготовку кадров. Сюда же включаются налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления в соответствии с установленным законодательством.
К коммерческим расходам относят затраты, связанные со сбытом товара (упаковка, хранение, транспортные расходы, обусловленные договором, расходы на рекламу, включая участие в выставках, ярмарках). Расходы на рекламу иногда включаются в общехозяйственные или прочие расходы.
В фактической себестоимости отражаются также потери от брака, затраты на гарантийный ремонт, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, недостача материальных ценностей при отсутствии виновных лиц, затраты на возмещение вреда, причиненного работникам, лечение профессиональных заболеваний.
При определении себестоимости, используемой для целей ценообразования, большая часть затрат не нормируется законодательством.
В пределах установленных норм и нормативов в себестоимость включаются амортизационные отчисления и ЕСН.
Для целей налогообложения прибыли перечень нормируемых затрат значительно шире. Это затраты на содержание служебного транспорта, командировки, представительские расходы, оплата за обучение по договорам, реклама, оплата процентов по полученным кредитам банков.
Перерасходы против установленных действующим законодательством лимитов не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль. Не подлежат включению в себестоимость продукции затраты на выполнение работ для самого предприятия или на оплату им работ, не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и др.).
Прямые и косвенные расходы. Порядок их определения
В практическом учете и текущем ценообразовании первостепенное значение имеют следующие моменты: точный учет прямых затрат по наименованию изделий, методы списания затрат на реализованную продукцию, а также способы разнесения косвенных затрат между конкретными изделиями.
В зависимости от способов включения затрат в калькуляцию себестоимости они подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся затраты, связанные с производством конкретного вида продукции: сырье и материалы, входящие в продукцию, топливо и энергия и заработная плата с отчислениями.
Косвенные затраты связаны с производством нескольких видов продукции. Их нельзя прямо отнести к отдельным видам продукции. Поэтому они включаются в калькуляцию себестоимости косвенным путем. К ним относятся затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общехозяйственные, прочие и внепроизводственные расходы.
Косвенные затраты рассчитываются в целом по предприятию и распределяются между отдельными видами продукции по определенному признаку в той или иной отрасли промышленности.
На практике косвенные затраты распределяются пропорционально:
• основной заработной плате производственных рабочих;
• затратам на их обработку, массе, количеству или стоимости : сырья, времени работы;
• цеховой, производственной себестоимости.
Одним из распространенных способов распределения косвенных расходов (за исключением внепроизводственных) является распределение их пропорционально заработной плате производственных рабочих.
Внепроизводственные затраты распределяются пропорционально производственной себестоимости. Иной порядок калькулирования себестоимости — в комплексных производствах, когда в ходе единого технологического процесса из сырья получают несколько однородных ; продуктов.
Затраты на изготовление всего комплекса продукции в таком производстве не могут быть прямо распределены между отдельными видами продукции, поэтому себестоимость каждого продукта определяется путем косвенного распределения общих затрат между отдельными видами продукции.
Применяются различные методы определения себестоимости отдельных видов продукции:
• метод исключения затрат;
• метод распределения затрат;
• метод коэффициентов;
• комбинированный метод.
Метод
исключения затрат используется в
отраслях, где производится только
один основной продукт, а побочная
продукция и отходы; занимают небольшой
удельный вес (химическая, молочная
промыш
По этому методу из общей суммы затрат по твердой оценке вычитают побочную продукцию и отходы; оставшаяся сумма принимается за себестоимость основного продукта.
Уровень себестоимости зависит от оценки побочной продукции, которая может оцениваться по продажным ценам и по ценам на сырье и основные материалы.
Если в комплексном производстве получено несколько основных продуктов, применяется метод распределения затрат. Здесь затраты обобщаются в целом по комплексу, а затем распределяются между отдельными продуктами пропорционально стоимостным, натуральным или весовым показателям.
Метод коэффициентов применяется в комплексных производствах, где изготавливают близкие по назначению виды продукции, которые могут быть приведены к общей условной единице. Коэффициент устанавливается на основе физико-химических показателей.
Комбинированный метод применяется в производстве с широким ассортиментом получения основной и побочной продукции. Суть метода в том, что часть затрат определяется по твердой оценке, а оставшаяся часть. Распределяется на основе коэффициентов.
При параметрическом ценообразовании косвенные затраты разносятся по изделиям пропорционально параметрическим признакам.
Чем детальнее номенклатура затрат, достовернее калькуляция, тем успешнее ценообразование.
Использование разнообразной методики калькулирования себестоимости продукции в комплексном производстве позволяет более точно выявить влияние различных технико-экономических факторов на уровень издержек, рассчитать эффективность производства и обоснованность цен.
Пример. Необходимо составить калькуляцию и определить структуру отпускной цены костюма. Известно:
1) стоимость ткани верхней — 599 руб.;
2) стоимость ткани подкладочной — 146,5 руб.;
3) стоимость фурнитуры — 52 руб.;
4) возвратные отходы — 6 руб.;
5) основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих — 178 руб.;
6) дополнительная заработная плата - - 20% основной заработной платы;
7) ЕСН – 26%;
8) накладные расходы — 60% основной заработной платы производственных рабочих;
9) коммерческие расходы — 0,2% производственной себестоимости;
10) свободная отпускная цена (с НДС) — 1843 руб., НДС –18%.
Конкретные правила калькулирования себестоимости отрасли разрабатывают самостоятельно с учётом отраслевой специфики.
Пример.
Структура себестоимости по статьям калькуляции в расчёте на 1000 изделий:
1. сырьё и материалы 3000 руб.
2. топливо и Эл-я 1500 руб.
3. оплата труда основных производственных рабочих 2000 руб.
4. начисление на оплату труда 23% по ст.3
5. общепроизводственные расходы 10% по ст.3
6. общехозяйственные расходы 20% по ст. 3
7. расходы на транспортировку и хранение 5% по ст.1-6
8. Плановый показатель рентабельности 15%
Расчёт:
расчёт косвенных расходов на 1000 изделий
начисление на опл.тр. 2000 х 40 : 100 = 800 руб
общепроизводственные расх. 2000 х 10 : 100 = 200 руб.
общехозяйственные расходы 2000 х 20 : 100 = 400 руб.
определим производственную себестоимость как сумму расходов по статьям 1-6. производственная себестоимость 1000 изделий:
3000 + 1500 + 2000 + 800 + 200 + 400 = 7900 руб.
3) расходы на транспортировку и упаковку 7900 х 5 : 100 = 395 руб.
4) полная себестоимость 1000 изд. 7900 + 395 = 8295 руб.
себестоимость 1 единицы изделия 8,3 руб.
цена зготовителя на 1 изделие, с учётом плановой прибыли:
8,3 + 8,3 х 15 : 100 = 9,5 руб.
в том числе прибыль от реализации 1 изделия 8,3 х 15 :100 = 1,2р.
В цены абсолютного большинства товаров и услуг включён НДС и акциз. Акциз включается в цену товаров, для которых характерен эластичный спрос, т.е. на товары не первой необходимости. В цены могут включаться и другие косвенные налоги, предусмотренные федеральным или региональным законодательством (налог с продаж, отменённый в 2004г.). Ставки НДС устанавливаются к базе.
Цопт. = Ц изг. + НДС = 9,5 + 9,5 х 18 : 100 = 11,2 руб.
Элементами цены является также посредническая оптовая надбавка и торговая надбавка, если товар реализуется ч\з сеть розничной торговли.