7.Учёт материальных ценностей
МЦ потребляются в каждом производственном процессе и полностью переносят свою себестоимость на готовый продукт.
Основные задачи учета МЦ:
контроль за сохранностью ценностей
правильное и своевременное документирование операций по движению ценностей
определение фактических затрат связанных с заготовлением ценностей
правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции
выявление излишних и не используемых материалов, их реализация
своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов
Для правильной организации учета материалов необходимо использовать классификацию материалов, т.к. в процессе производства, материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы), другие изменяют только форму (смазочные материалы, краски), третьи входят в изделия без изменений (зап. части). Поэтому по способу использования и назначения в производственном процессе материалы подразделяют на следующие группы:
1.Сырье и основные материалы – предметы труда, из которых изготавливают продукт и которые образуют материальную основу продукта.
Сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (молоко, зерно, скот, хлопок, руда). А материалы, продукция обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань и т.п.).
2.Вспомогательные материалы – используются для воздействия на сырье и материалы, чтобы придать продукту определенные потребительские свойства или для обслуживания и ухода за орудиями труда и обеспечения процесса производства (разрыхлитель в хлебопеченье, смазочные материалы).
3.Покупные полуфабрикаты – сырье и материалы, прошедшие определенные
стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.
4.Возвратные отходы производства – остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе производства готовой продукции.
5.Топливо – используемое для технологических целей, двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).
6.Тара и тарные материалы – предметы, используемые для упаковки,
транспортировки, хранения материалов или продукции (мешки, ящики, коробки, бутылки, бочки).
7. Запасные части – для ремонта и замены износившихся деталей и оборудования (подшипники, свечи в машине).
8 . Спец.одежда и спец. инструменты
9. Прочие материалы (инвентарь)
Единица учета МПЗ выбирается предприятием самостоятельно (номенклатурный номер, наименование или однородная группа), так чтобы обеспечить полноту и достоверность информации.
Согласно ПБУ 5/01 материалы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая зависит от способа их приобретения.
Приобретение за плату - фактическая себестоимость равна фактическим затратам на их приобретение за минусом НДС и др. налогов.
Фактическими затратами могут быть:
суммы, уплачиваемые поставщикам
информационно – консультационные услуги
таможенные пошлины и не возмещаемые налоги
вознаграждения посредническим организациям
затраты по заготовке и доставке, хранению и т.д.
Документальное отражение движения материалов
Для получения материалов экспедитору выдают накладную и доверенность (ф.М-2), в которых указывается перечень материалов, подлежащих получению.
В случае доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ф. №1-Т) в четырех экземплярах.
При полном соответствии фактического наличия материалов и документов поставщика материально-ответственное лицо оформляет приходный ордер (ф.М-4)
В случаях расхождения количества и качества ценностей и документов поставщика, приемку материалов осуществляет комиссия (с участием двух сторон). При этом составляется акт (ф.М-7) в двух экземплярах
При внутреннем перемещении со склада на склад или при сдаче цехами на склад не используемых материалов или ценных отходов применяется требование-накладная (ф. № М-11) в двух экземплярах.
Расход материалов в производство и другие нужды ежедневно оформляется лимитно-заборными картами, которые выписывает планово-производственный отдел в двух экземплярах (ф. М-9,8).
При однократном отпуске применяется требование-накладная (ф. № М-11) в двух экземплярах.
Отпуск материалов со склада осуществляется строго по лимиту. Сверхлимитный отпуск или замена одного материала на другой осуществляется выпиской требования-накладной (ф. № М-11) с указанием причины (возмещение брака, перерасход, перевыполнение программы) и виновника перерасхода. Отпуск материалов на сторону организациям (ф. М-15), которые выписывает отдел снабжения на основании нарядов, договоров.
Счет 10 ”Материалы” – активный, балансовый, синтетический, инвентарный.
С-до по Дт означает наличие тмц на складах, в пути по фактической стоимости
ДО - поступление ценностей по фактической себестоимости
КО - расход и выбытие ценностей по фактической себестоимости
В течение отчетного месяца движение ценностей осуществляется по учетным ценам , а в конце месяца, после определения ТЗР (отклонений) - по фактической стоимости.
Д
т
10 Кт 60 - стоимость ценностей согласно
расчетным документам поставщика
Дт 19 Кт 60 - НДС по приобретенным ценностям
Дт 10 Кт 71 - приобретены материалы подотчетным лицом
Дт 10 Кт70,69 - начислена з/плата с отчислениями грузчикам
Дт 10 Кт 23 - доставка собственным транспортом
Дт 10 Кт 60,76 - доставка транспортом поставщика или организации
Дт 10 Кт 20,23,25…- сэкономленные материалы
Дт 10 Кт 91 - материалы, полученные от разборки основных средств
- излишки тмц в результате инвентаризации
Дт 10 Кт 28 - стоимость лома, отходов от брака
Дт 10 Кт 75 - внесение учредителями тмц в качестве вклада в уставный капитал
Дт 10 Кт 98 - безвозмездное поступление материалов
Д
т
10 Кт 66 - % по кредиту, взятому на
приобретение тмц…
фактическая стоимость приобретенных (поступивших) материалов
Дт 20,23,25,26,28, Кт 10 - фактическая стоимость отпущенных тмц по
44,08.. направлениям расхода
Дт 91 Кт 10 - реализация материалов
Дт 94 Кт 10 - недостача материалов