- •Часть II
- •Содержание Введение
- •Тема 6. Анализ производства и реализации продукции Лекция 6. Анализ производства и реализации продукции
- •Анализ реализации продукции и выполнения договорных обязательств
- •Анализ объема производства продукции
- •Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции
- •Ассортимент-перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них
- •Анализ качества и конкурентоспособности продукции
- •Резервы роста объема производства и реализации продукции
- •Контрольные вопросы к теме 6
- •Тема 7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов Лекция 7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ производительности труда
- •1. Анализ влияния использования календарного фонда рабочего времени на уровень производительности труда
- •2. Анализ влияния качества использования рабочего времени на уровень производительности труда
- •3. Анализ влияния структуры, промышленно-производственного персонала на уровень производительности труда
- •4. Анализ влияния изменения производительности труда отдельных групп рабочих на производительность труда
- •5. Анализ влияния структурных сдвигов на производительность труда
- •6. Анализ влияния технического прогресса на производительность труда
- •7. Анализ влияния уровня кооперирования на производительность труда
- •Использование фонда заработной платы [5]
- •Анализ соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы работников
- •Контрольные вопросы к теме 7
- •Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
- •Анализ эффективности использования основных средств и нематериальных активов, выявление резервов
- •Контрольные вопросы к теме 8
- •Тема 9. Анализ эффективности использования материальных ресурсов Лекция 9. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •Анализ эффективности использования материальных ресурсов, выявление резервов
- •Контрольные вопросы к теме 9
- •Тема 10. Анализ себестоимости продукции Лекция 10. Анализ себестоимости продукции
- •Общая схема анализа себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Анализ затрат на рубль продукции
- •Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции
- •Анализ себестоимости отдельных видов изделий
- •Резервы снижения себестоимости продукции
- •Методика расчета влияния факторов первой группы на себестоимость продукции.
- •Методика расчета влияния второй группы факторов на снижение себестоимости продукции.
- •Методика расчета влияния факторов третьей группы.
- •Контрольные вопросы к теме 10
- •Система показателей для анализа прибыли
- •Анализ состава и динамики прибыли за отчетный период
- •Факторный анализ прибыли от обычных видов деятельности
- •Анализ прибыли от обычной деятельности по отдельным видам продукции
- •Резервы роста прибыли и рентабельности
- •Суммарные издержки
- •Контрольные вопросы к теме 11
- •Тема 12. Анализ распределения и использования прибыли Лекция 12. Анализ распределения и использования прибыли
- •Анализ формирования чистой прибыли до налогообложения и налогооблагаемой прибыли
- •Анализ изменения налогооблагаемой прибыли
- •Анализ распределения чистой прибыли после налогообложения
- •Контрольные вопросы к теме 12
- •Тема 13. Анализ эффективности использования оборотных средств Лекция 13. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •Система показателей эффективности использования оборотного капитала
- •Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
- •Контрольные вопросы к теме 13
- •Тема 14. Анализ эффективности использования капитала предприятия в целом Лекция 14. Анализ эффективности использования капитала предприятия в целом
- •Анализ прибыли в системе директ-костинг
- •Факторный анализ прибыли и рентабельности на основе сумм покрытия
- •Факторный анализ рентабельности в системе директ-костинг
- •Контрольные вопросы к теме 15
- •Тема 16. Анализ инвестиционной деятельности Лекция 16. Анализ инвестиционной деятельности
- •Оценка эффективности портфеля ценных бумаг
- •Анализ эффективности лизинговых операций
- •Контрольные вопросы к теме 16
- •Тема 17. Анализ финансового состояния субъекта хозяйствования Лекция 17. Анализ финансового состояния субъекта хозяйствования
- •Баланс предприятия как источник информации для анализа финансового состояния
- •Анализ активов баланса
- •Пример анализа активов предприятия
- •Контрольные вопросы к теме 17
- •Тема 18. Анализ финансовой устойчивости Лекция 18. Анализ финансовой устойчивости
- •Оценка платежеспособности предприятия
- •Оперативная оценка платежеспособности предприятия
- •Оценка финансовой устойчивости
- •Оценка кредитоспособности предприятия
- •Контрольные вопросы к теме 18
- •Тема 19. Особенности анализа и оценки неплатежеспособности субъектов хозяйствования Лекция 19. Особенности анализа и оценки неплатежеспособности субъектов хозяйствования
- •Пример анализа и оценки неплатежеспособности промышленного предприятия
- •Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
- •Значения коэффициентов для анализа финансового состояния организации
- •Контрольные вопросы к теме 19
- •Контрольные вопросы к теме 20
- •Тема 21. Виды и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности Лекция 21. Виды и информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности
- •Виды анализа хозяйственной деятельности
- •Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности
- •Контрольные вопросы к теме 21
- •Экзаменационные вопросы
- •Литература
- •Герасимова Виктория Иосифовна Харевич Григорий Леонидович Анализ хозяйственной деятельности
- •Часть II
- •220007, Г. Минск, ул. Московская, 17.
Факторный анализ прибыли от обычных видов деятельности
На величину прибыли от обычных видов деятельности, которая соответствует прибыли от реализации продукции (работ, услуг), влияют следующие факторы: изменение объема реализации продукции; изменение структуры реализованной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, изменение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), изменение цен реализованной продукции (работ, услуг).
Изменение объема реализации продукции (работ, услуг) влияет на массу (сумму) прибыли, получаемую предприятием. Увеличение объема продаж увеличивает массу прибыли, снижение – уменьшает. Так как сведения о реализации продукции берутся из бухгалтерских документов, то в величине выручки от реализации продукции (работ, услуг), включаются поступления от реализации продукции.
Структура товарной продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема ее реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Затраты на производство (себестоимость) продукции один из главных факторов влияющих на изменение прибыли. Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот, ее увеличение приводит к снижению массы прибыли.
Аналогичным образом влияет на сумму прибыли изменение цен, по которой реализуется продукция. При их увеличении сумма прибыли возрастает, а при снижении уменьшается.
Выполняя анализ влияния этих факторов на сумму прибыли, используют способ цепной подстановки, который позволяет рассчитать влияние каждого из этих факторов на величину прибыли. Для анализа предварительно формируют данные по базовому (плановому) и отчетным периодам (табл. 11.2).
Таблица 11.2.
Сведения для расчета влияния факторов на величину прибыли
Показатель |
Базовый период |
Данные базового периода, пересчитанные на объем реализации отчетного периода (факт) |
Отчетный период |
Объем реализации продукции (работ, услуг)- |
5424,0 |
5481,0 |
6404,0 |
Затраты на производство (себестоимость) продукции – |
4453,0 |
4497,0 |
5264,0 |
Прибыль от реализации продукции – |
971,0 |
984,0 |
1140,0 |
В гр. «данные базового периода, пересчитанные на объем реализации отчетного периода», показатели рассчитываются следующим образом: - фактический объем реализации продукции отчетного периода в натуральном выражении умножается на цену по плану; - затраты на единицу реализации продукции по плану умножаются на фактический объем реализации продукции отчетного периода в натуральном выражении; = - , где и из гр. «данные базового периода, пересчитанные на объем реализации отчетного периода».
При анализе влияния изменения прибыли за счет изменения «объема реализации продукции (работ, услуг)» исходим из предположения, что при уменьшении/увеличении объема реализации пропорционально изменяется и прибыль, получаемая предприятием (при условии неизменности остальных факторов: структуры товарной продукции; затрат на производство и цен, по которым реализуется продукция). Расчет выполняется по формуле (11.2):
, (11.2)
где - прибыль от реализации продукции в базовый период. = 971,0 млн. руб.;
- индекс роста объема реализации продукции. Он рассчитывается по формуле (9-3):
, (11.3)
где - объема реализации продукции (работ, услуг) в отчетном периоде;
- объема реализации продукции (работ, услуг) в базовом периоде (по плану). .
Отсюда, прибыль в отчетный период под влиянием изменения «объема реализации продукции (работ, услуг)» и при неизменности остальных факторов, составила бы = 971,0 1,18 = 1145,7 млн. руб. Для выявления того, как повлияло в абсолютном выражении на изменение величины прибыли в отчетный период изменение объема реализации продукции (работ, услуг), в соответствии с приемом цепных подстановок, необходимо из полученной условной величины изменения прибыли в отчетный период (1145,7 млн. руб.) вычесть сумму прибыли, которую планировали для базового периода. В этом случае исходим из предположения, что при подобном вычитании из величины суммы прибыли, которая могла бы быть под влиянием изменения объема реализации, плановой величины прибыли (при плановых величинах остальных факторов) выявится точное влияние этого фактора. В нашем примере изменение величины суммы прибыли в отчетный период под влиянием фактора – «объем реализации продукции (работ, услуг)» составило = - = 1145,7 – 971,0 = 174,7 млн. руб. То есть, прибыль отчетного периода под влиянием данного фактора увеличилась на + 174,7 млн. руб.
При анализе влияния изменения прибыли за счет изменения «структуры товарной продукции» исходим из предположения, что в фактических объемах реализации продукции отразилось изменение состава реализуемой продукции (увеличение/снижение более или менее рентабельной). То есть, если из изменения прибыли под влиянием изменения объема реализации продукции с учетом структурных изменений (она отражена в показателе «Прибыль от реализации продукции, пересчитанная на объем реализации отчетного периода» см. табл. 8, = 984,0 млн. руб.) вычесть то ее изменение, которое могло произойти под влиянием изменения объема реализации ( ), получим влияние фактора изменения «структуры товарной продукции». То есть, = - = 984,0 – 1145,7 = -161,7 млн. руб. Для нашего примера это означает, что под влиянием изменения структуры товарной продукции прибыль в отчетный период снизилась на 161,7 млн. руб.
При анализе влияния изменения прибыли за счет изменения фактора «цены, по которым реализуется продукция» исходим из предположения, что в фактических объемах и фактической структуре реализованной продукции отразилось увеличение/уменьшение цен, по которым реализуется продукция. Расчеты начинаются с определения суммы прибыли , которую могло бы получить предприятие при фактических значениях объема реализации; структуры товарной продукции (влияние этих факторов уже учтено) и фактических цен, и базовой (плановой) величине затрат (влияние этого фактора исключается). Выполняя подобный расчет из объема реализации за отчетный период – 6404,0 (см. табл. 8, гр. «отчетный период») вычитают затраты на производство (себестоимость) продукции базового периода, пересчитанную на объем реализации отчетного периода (факт) – 4497,0 (см. табл. 8, гр. «данные базового периода, пересчитанные на объем реализации отчетного периода (факт)») = 6404,0 – 4497,0 = 1937,0 млн. руб. - = 1937,0 – 984,0 = 953,0 млн. руб. Это означает, что под влиянием изменения цен, по которым реализуется продукция, прибыль в отчетный период возросла на + 953,0 млн. руб.
При анализе влияния изменения прибыли за счет изменения фактора «затраты на производство (себестоимость) продукции» исходим из предположения, что при сравнении прибыли в фактических объемах, при фактической структуре реализованной продукции, при фактических ценах и фактических затратах, с прибылью, которую могло бы получить предприятие при базовой (плановой) величине затрат и фактических значениях остальных факторов, отразилось влияние на прибыль изменения затрат на ее производство (под влиянием увеличение/снижение в объемах реализованной продукции той продукции, которая имеет большую/меньшую себестоимость). Для этого, необходимо из прибыли отчетного периода =1140,0 млн. руб. (см. табл. 8, гр. «отчетный период»), вычесть сумму прибыли = 1937,0 млн. руб., которую могло бы получить предприятие при базовой (плановой) величине затрат, но при фактических значениях всех остальных факторов. - =1140,0 -1937,0 = -797,0 млн. руб. (проверить расчеты можно сравнением суммы всех значений изменения прибыли 174,7 + (- 161,7) + 953,0 + (-797,0) = 169,0 млн. руб. и суммы разницы между прибылью отчетного и базового периодов 1140,0 – 971,0 = 169,0 млн. руб. Эти величины должны быть равны).
Анализ изменения прибыли отчетного периода от обычных видов деятельности показал, как повлияли на ее величину отдельные факторы. Так, из-за изменения объема реализации продукции (работ, услуг) прибыль отчетного периода увеличилась на 174,7 млн. руб., под влиянием изменения структуры товарной продукции и затрат на производство она снизилась, соответственно, на 161,7 млн. руб. и 797,0 млн. руб., и за счет изменения цен, по которым была реализована продукция она возросла на 953,0 млн. руб. Эти расчеты позволяют сделать некоторые выводы. На предприятии качество прибыли не высокое, так как даже ее увеличение за счет роста объемов реализации +174,7 млн. руб. (положительный факт) существенно ниже, чем потери прибыли из-за роста затрат -797,0 млн. руб. (факт отрицательный), а основная часть прироста прибыли отчетного периода была получена за счет изменения (роста) цен +953,0 млн. руб.
Так как под влиянием изменения структуры товарной продукции, прибыль отчетного периода снизилась на 161,7 млн. руб., необходимо выяснить по каким видам продукции это произошло, чтобы принять решение или о поиске резервов увеличения прибыли от их производства, или о целесообразности/нецелесо- образности дальнейшего производства продукции, прибыль по которой снижается, т.е. необходимо провести анализ прибыли отчетного периода по отдельным видам продукции.