- •Тема 1: Сущность и структура внутрифирменных стандартов аудита.
- •1.1. Необходимость и сущность вса.
- •1.2. Виды и структура вса.
- •1.3. Требования к разработке и порядок применения вса.
- •1.4. Стандартизация отдельных услуг аудиторской фирмы.
- •Тема 2: Взаимоотношения с клиентом.
- •2.1 Политика отбора потенциальных клиентов.
- •2.2. Предварительная экспертиза состояния дел клиента
- •2.3. Развитие и сохранение взаимоотношений с клиентом.
- •2.4. Оценка потенциальных и существующих клиентов.
- •Тема 3: Внутрифирменное управление.
- •3.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности.
- •3.2. Этапы создания отдела внутреннего аудита.
- •Тема 4: Согласование условий работы.
- •Тема 5: Сбор информации об эконмическом субъекте.
- •Источники получения знаний о детальности экономического субъекта.
- •Порядок работы
- •Тема 6: Предварительное планирование аудита
- •6.1. Организация планирования.
- •Подготовка предварительного плана
- •Тема 7: Методика подготовки общего плана аудиторской проверки.
- •Тема 8: Существенность и аудиторский риск
- •8.1. Понятие существенности и методика определения существенности.
- •8.2. Корректировка уровня существенности.
- •Тема 9: Оценка системы внутреннего контроля.
- •9.1. Элементы внутреннего контроля.
- •9.2. Методика изучения и оценки системы внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки.
- •Тема 10: Аудиторская выборка и методика ее определения.
- •10.1. Понятие аудиторской выборки.
- •10.2. Виды аудиторской выборки.
- •10.3. Методика выборочного исследования.
1.3. Требования к разработке и порядок применения вса.
ВСА разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности. Они должны удовлетворять следующим требованиям:
Целесообразности - иметь практическую пользу;
Преемственности и не противоречивости – каждый последующий внутрифирменный стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;
Логической стройности – обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;
Полноты и детализации - полностью охватывать наиболее важные вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;
Единство терминологической базы – содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.
ВСА обязательно утверждаются приказом руководителя аудиторской организации, а в случаях предусмотренных учредительными документами, аудиторской организации – Советом учредителей или другим уполномоченным органом.
ВСА могут предусматривать назначение соответствующих должностных лиц, ответственными за соблюдениями положений внутренних стандартов.
Для обеспечения надлежащего контроля за соблюдением ВСА надзор за их обязательным применением должен входить в функции аудитора предусмотренными трудовыми отношениями между ним и аудиторскими организациями.
Аудиторские организацией могут быть установлены обязательные по выполнению и рекомендуемые для использования при проведении аудита положения внутренних стандартов.
Контроль за выполнением требований внутренних стандартов должен быть организован на всех уровнях управления аудиторскими проверками, начиная с руководителей групп и заканчивая руководителями аудиторской организацией уполномоченной подписывать аудиторские заключения.
Аудиторская организация имеет право заключать со своими сотрудниками соглашения, обязывающие не разглашать содержание внутренних стандартов и не использовать их вне деятельности данной организации.
1.4. Стандартизация отдельных услуг аудиторской фирмы.
О оказании сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность осуществляемая аудиторскими организациями по мимо проведения аудиторских проверок. Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а так же профессиональной компетентности в областях: аудита, бухгалтерского учета, налогового облачения, хозяйственного права, экономического анализа и других разделов экономики.
Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать:
Услуги совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки – услуги:
по постановке бухгалтерского учета,
по контролю за ведением учета и составлением отчетности;
по контролю за исчислению и уплаты налогов и других обязательных платежей,
по анализу хозяйственной и финансовой деятельности,
по оценке экономических и инвестиционных проектов,
по предоставлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;
по проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала;
по научной разработке, изданию методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту и т.д.;
по компьютеризации бухгалтерского учета;
по консультациям по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
по информационному обслуживанию;
по экспертному обслуживанию;
по подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта и др.
услуги не совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки – услуги;
по ведению бухгалтерского учета;
по составлению налоговой декларации;
по составлению бухгалтерской отчетности и др.
Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на:
услуги действия - услуги по созданию документов состав которых установлен в договоре с экономическом субъектом;
услуги контроля - услуги по проверке документов на предмет их соответствия критерия согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом, контроль ведения учета и составления отчетности, контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательны платежей, тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта;
информационные услуги - услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам, проведение семинаров, круглых столов, издание методических рекомендаций и т.д.
Для ряда выполнения сопутствующих услуг аудиторская организация должна иметь лицензии на те виды деятельности, которые по законодательству подлежат лицензированию.