Тема 9: Оценка системы внутреннего контроля.

9.1. Элементы внутреннего контроля.

Элементы системы внутреннего контроля экономического субъекта можно представить в виде схемы.

Элементы системы бухгалтерского учета

• Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

• Организационная структура подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

• Распределение обязанностей и полномочий между работниками принимающими участие в ведение отчета и подготовки отчетности;

• Организация документооборота и порядка хранения документов, оформляющих хозяйственные операции;

• Порядок отражения операции в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

• Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

• Роль и место вычислительной техники введении бухгалтерского учета и подготовки отчетности;

• Критические области учета и отчетности в которых риск возникновения потенциальных ошибок или искажений особенно высок.

Элементы контрольной среды

• Стив и основные принципы управления экономическим субъектом;

• Организационная структура экономического субъекта;

• Распределение ответственности и полномочий;

• Кадровая политика;

• Порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

• Порядок ведения управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

• Соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта требованиям действующего законодательства.

Средства (методы) контроля

1. Методы не автоматизированного контроля:

   1. Распорядительные надписи на документах экономического субъекта (руководителя, бухгалтера, другого уполномоченного лица);

   2. Внутренние и внешние сверки расчетов;

   3. Сплошная проверка документооборота в т. ч. сплошная нумерация созданных документов, регистрация, брошюровка и т.д.;

   4. Плановая и внезапная инвентаризация;

   5. Использование для целей контроля информации полученной из внешних источников;

   6. Двойная запись;

   7. Ограничение не санкционированного доступа к активам;

   8. Ограничение доступа уполномоченных лиц к систему документооборота и ведения бухгалтерского учета.

2. Методы автоматизированного контроля.

   1. Индивидуальные карточки пользователей;

   2. Система паролей;

   3. Встроенная функция на ограничение диалогового запроса по функциональным направлениям;

   4. Журнал запрещенных операций и проводок;

   5. Средства проверки автоматической взаимоувязки показателей;

   6. Анализ технического состояния вычислительной техники;

   7. Ограничение доступа к серверу;

   8. При установлении нового программного обеспечения необходима проверка следующего:

      1. Есть ли описание системы;

      2. Есть ли руководство к использованию;

      3. Проверка контрольных тестов этой системы;

      4. Кто проводил тестирование;

      5. Наличие технической поддержки программы;

      6. Обучение для работы с программой.