- •Тема 1: Сущность и структура внутрифирменных стандартов аудита.
- •1.1. Необходимость и сущность вса.
- •1.2. Виды и структура вса.
- •1.3. Требования к разработке и порядок применения вса.
- •1.4. Стандартизация отдельных услуг аудиторской фирмы.
- •Тема 2: Взаимоотношения с клиентом.
- •2.1 Политика отбора потенциальных клиентов.
- •2.2. Предварительная экспертиза состояния дел клиента
- •2.3. Развитие и сохранение взаимоотношений с клиентом.
- •2.4. Оценка потенциальных и существующих клиентов.
- •Тема 3: Внутрифирменное управление.
- •3.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности.
- •3.2. Этапы создания отдела внутреннего аудита.
- •Тема 4: Согласование условий работы.
- •Тема 5: Сбор информации об эконмическом субъекте.
- •Источники получения знаний о детальности экономического субъекта.
- •Порядок работы
- •Тема 6: Предварительное планирование аудита
- •6.1. Организация планирования.
- •Подготовка предварительного плана
- •Тема 7: Методика подготовки общего плана аудиторской проверки.
- •Тема 8: Существенность и аудиторский риск
- •8.1. Понятие существенности и методика определения существенности.
- •8.2. Корректировка уровня существенности.
- •Тема 9: Оценка системы внутреннего контроля.
- •9.1. Элементы внутреннего контроля.
- •9.2. Методика изучения и оценки системы внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки.
- •Тема 10: Аудиторская выборка и методика ее определения.
- •10.1. Понятие аудиторской выборки.
- •10.2. Виды аудиторской выборки.
- •10.3. Методика выборочного исследования.
Источники получения знаний о детальности экономического субъекта.
Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из источников:
Официальные публикации юридических изданиях, профессиональных, отраслевых, региональных журналах и монографиях;
Статистические данные, официальные отчеты экономически субъектов;
Нормативные и законодательные акты регламентирующие деятельность проверяемого субъекта;
Разъяснения и подтверждения полученные от персонала проверяемого экономического субъекта, беседы с внутренним аудитором и другими компетентными лицами;
Запросы третьим лицам;
Консультации с аудитором либо аудиторской организацией которыми были проведен аудит в предыдущие периоды;
Учредительная информация, протоколы собрания акционеров, контракты, договора, БФО предыдущих периодов, планы и бюджеты, сметы, положения о бухгалтерии, положения об учетной политике, документооборот, рабочий план счетов, схема организационной и производственной структур.
Осмотр цехов, складов, служб проверяемого субъекта, а также опрос персонала непосредственно не связанного со сферой учета;
Проведение аналитических процедур, выявление необычных хозяйственных ситуаций;
Идентификация филиалов и структурных подразделений выделенных на отдельный баланс, изучение хозяйственных операций, методов учета и налогообложения филиалов и структурных подразделений;
Знакомство с реестром акционеров;
Материалы налоговых проверок и судебных процессов.
Перед аудиторской проверкой и в ходе ее проведения все произведенные процедуры и полученная информация отражается в рабочих документах аудитора в соответствии с ФПСАД «документирование аудита».
Порядок работы
Знание сущности деятельности экономического субъекта должно быть использовано аудиторской организацией а всех стадиях проведения аудита в целях:
Рационального планирования и эффективного проведения аудита;
Определения аудиторского риска и его составляющих, а также уточнения уровня существенности;
Оценки системы внутреннего контроля;
Выбора и видов и методов выполнения аналитических процедур;
Оценки и основания получаемых аудиторских доказательств;
Оценки допущения непрерывности деятельности субъектов;
Определения областей где могут потребоваться специальные аудиторские знания;
Определение третьих сторон и операции связанные с третьими сторонами;
Достижения высокой степени профессионализма при опросах и обслуживаниях субъекта.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация должна иметь информацию о состоянии имущества и обязательствах экономического субъекта, как на момент проведения аудита, так и на перспективу.
В процессе проведения аудита аудиторская организация обязана уточнить информацию полученную ранее включая информацию предшествующего аудиту периода. Это необходимо для того что бы правильно и своевременно производить корректировку видов, трудоемкости и объема необходимых аудиторских процедур и оценку и обоснование аудиторских доказательств. На завершающей стадии аудита углубленное понимание деятельности экономического субъекта необходимо в целях проведения контрольно-аналитических процедур и подтверждение правильности окончательных выводов сделанных аудитором.
Аудиторская организация может документировать и систематизировать знания о деятельности экономического субъекта виде постоянных файлов в т.ч. в автоматизированном виде. В состав данной информации входит:
История развития экономического субъекта;
Перечень осуществляемых видов деятельности;
Положения учетной политики и последовательные ее изменения;
Другая информация имеющая значение не только для последующего аудита проверяемого экономического субъекта, но и для будущих аудиторских проверок.