3.2. Направления совершенствования налоговой системы России

Правительство РФ определило для себя жесткие сроки подготовки предложений по дальнейшему проведению реформ.

В рамках принимаемых решений в 2003 - 2004 гг. продолжится работа по снижению налоговых ставок. После отмены налога с продаж среди важнейших решений по сокращению налогового бремени - это уменьшение ЕСН в 2004 - 2005 гг. Будет упрощен доступ к регрессивной шкале и уменьшена плата в первой части этой шкалы. Предполагается также скорректировать ставки налогообложения в сфере добычи и использования ресурсов недр, прежде всего нефти, имея в виду усиление рентной составляющей в налогообложении.

Далее в 2004 г. планируется снижение НДС до 18% как вариант. И затем в 2006 г. до 15% при успешном прохождении 2004 - 2005 гг. Если НДС будет 15%, то значит: на 5% дешевле будет все импортировать; на 5% эффективнее будут работать все производители, ориентированные на внутренний рынок; у наших экспортеров будут зависать гораздо меньшие суммы в бюджете и проблема нескорого возврата НДС станет менее актуальной.

Правительство для выполнения обязательств государства вынуждено постоянно балансировать на всех уровнях. Эта часть работы менее прозрачна. Для себя Россия определила примерный темп, который сможет выдержать по снижению расходов и налогового бремени на фоне снижения неэффективных государственных расходов, сокращения сети госучреждений, численности контрольных органов и т.д. Пока считается посильным снижать ежегодные расходы примерно на 1% ВВП в течение ближайших 3-4 лет. Соответственно будет снижаться и налоговая нагрузка. Больший темп вряд ли по силам. Уже создана специальная правительственная комиссия по сокращению государственных расходов.

Вместе с тем, за два последних года с хорошим исполнением бюджета и погашением долгов выполнение бюджетов происходило в условиях благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, высоких цен на наши сырьевые товары. Доходы консолидированного бюджета России и ее субъектов пополнялись дополнительно за счет только благоприятной составляющей в размере до 2% ВВП. Причем мультипликативный эффект шел в ряд отраслей путем расширения заказа оборудования и т.д. 2% процента появляются тогда, когда цена на нефть за баррель превышает 18,5 долларов. Эта цена уже заложена в прогноз доходов на 2004 - 2005 гг.

Понимание того, что этих дополнительных 2% ВВП может и не быть, требует сокращения расходов, в том числе надо учитывать и снижение налогового бремени. Сокращение расходов также планируется в соответствии с менее благоприятной ситуацией со сбором доходов в бюджет. Как бы ни хотелось ускорить темп сокращения налогов, но, сокращая налоги, Россия вынуждена будет быстрее расширять налоговую базу, увеличив общие доходы и, соответственно, ВВП. Отказаться от целого ряда обязательств и сделать это в один год — просто невозможно. Скажем, ускорение сокращения НДС или, в большей степени, ЕСН, или перенос их снижения. Не остановить на два года ни повышения заработной платы, ни роста инфляции, ни сокращения в 2 раза объемов расходов на федеральные инвестиции.

К тому же сегодня начат ряд реформ, в том числе военная реформа с сокращением численности призыва и переходом к профессиональной армии. Отсюда дополнительные расходы. Или второй год подряд увеличивается оборонный заказ, оснащая армию.

Затем встает вопрос, низкое в России налоговое бремя или нет. Российская экономика находится сейчас в расщепленном состоянии. Часть предприятий платит все налоги, по крайней мере, им их начисляют. Отдельные же виды бизнеса полностью находятся вне сферы регулярной уплаты налогов.

Успешность развития страны, наряду с другими показателями, зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.

Налоговая реформа 2003 - 2005 гг. коснется выравнивания налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

Основной целью дальнейших мер по проведению налоговой реформы должно стать завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Достижение минимально возможной справедливой налоговой нагрузки, т.е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту. Это особенно коснется обрабатывающих отраслей и сферы услуг. Такое снижение эффективно только при условии проведения других институциональных и структурных преобразований. По опыту стран с переходной экономикой, налоговые реформы могут реально улучшить инвестиционный климат только одновременно с реформированием банковского сектора; преобразованием естественных монополий с целью предоставления доступа к их услугам всем потребителям по рыночным ценам. С целью избежания дефицита государственных финансовых ресурсов снижение налоговой нагрузки должно осуществляться только при условии относительного сокращения бюджетных расходов.

2. Реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. Это реформирование будет осуществляться одновременно с реформой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспеченности региональных и муниципальных бюджетов. Реформа местного самоуправления будет проводиться с учетом разграничений расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. В этой связи будут внесены соответствующие поправки о порядке закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями.

3. Совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. От того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях. Реформа затронет вопросы упрощения налоговой системы, уменьшения числа налогов, ориентации на налоги, стимулирующие мотивацию к росту прибыли и личных доходов, отказ от теневой деятельности.

4. Улучшение системы налогового контроля и изменение системы налоговой ответственности -улучшение контрольных функций, сведение к минимуму мер текущего контроля, сосредоточение контроля а ключевых сферах, исключение дублирования контрольных полномочий. Также система налоговой ответственности требует совершенствования, т.к. судебный порядок взыскания санкций приводит к огромному объему судебных дел.

Для реализации приоритетных целей налоговой реформы на ближайшие, скажем, 2-3 года прежде всего надо вывести из тени бизнес.