5.5.Обобщение данных текущего учета с помощью оборотных ведомостей

Для проверки правильности осуществления систематической записи составляется оборотная ведомость, которая служит основанием для составления баланса. В оборотной ведомости осуществляется обобщение данных текущего учета за каждый месяц. (таблица 6)

Таблица 6

Оборотная ведомость за сентябрь.

Тыс. руб.

№	Наименование счета	Сальдо начальное		Обороты за сентябрь			Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д		К
01	Основные средства	250	-	-	-	250		-
10	Материалы	150	-	35	20	165		-
20	Незавершенное произ-во	75	-	20	-	95		-
51	Расчетный счет	25	-	-	15	10		-
60	Расчеты с поставщиками	-	55	15	35	-		75
80	Уставной капитал	-	400	-	-	-		400
82	Резервный капитал	-	20	-	10	-		30
84	Нераспределенная прибыль	-	25	10	-	-		15
	Итого	500	500	80	80	520		520

Контрольное значение оборотной ведомости состоит в том, что в ней образуется три пары одинаковых цифр:

Первая пара цифр – итог равенства в балансе на начало месяца актив равен пассиву;

Вторая пара цифр – равенство, как результат двойной записи;

Третья пара цифр – итог предыдущих двух равенств.

Оборотная ведомость является основанием для составления баланса на последнее число отчетного периода.(таблица 7)

Таблица 7

Баланс на 30 сентября

Актив Пассив

№ п/п	Показатели	Сумма	№ п/п	Показатели	Сумма
1	Основные средства	250	1	Уставный капитал	400
2	Материалы	165	2	Резервный капитал	30
3	Незавершенное производство	95	3	Нераспределенная прибыль	15
4	Расчетный счет	10	4	Расчеты с поставщиками	75
	Итого	520		Итого	520

5.6.Синтетический и аналитический учет

Счета бухгалтерского учета открытые по данным главной книги, оборотной ведомоста или баланса служат для учета движения активов (имущества) и пассивов (источников) в обобщенном представление в денежном выражении- называются синтетическими счетами.

Для получения информации с целью управления имуществом, например, участком заготовления , необходимо более детализированное представление об имуществе. Детализация информации об объектах учета достигается путем ведения аналитического учета, который организуется с помощью аналитических счетов бухгалтерского учета. Аналитический счет – это счет, с помощью которого формируется аналитическая информация об объекте учета для целей управления необходимой степети детализации.

Как правило, материально-вещественные ценности в аналитическом учете учитываются по видам ценностей, сортам, цвету, качеству и другим показателям.

Например: Сальдо по счету «Материалы» по состоянию на 31.08. на синтетическом счете составило- 150000 руб., в аналитическом разрезе Сн на счете «Материалы» состоит из:

Сн- Драп ( 500 метров по цене 200 руб/м.)-100000 руб., (табл. 8)

Сн- Подкладка –саржа: ( 500 метров по цене 100 руб./м)-50000руб. (табл.9)

Таблица 8