- •Санкт-Петербургский институт машиностроения,
- •Предисловие
- •Часть 1
- •4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •Часть 2
- •12. Учет основных средств.
- •13.Учет нематериальных активов.
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •16. Учет финансовых вложений
- •17. Учет затрат на производство и
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи),
- •19. Учет капитала и резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета.
- •1.1.Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1.2.Историческая справка
- •1. 3. Регулирование бухгалтерского учета в России.
- •1.4.Задачи, принципы, требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •2.2. Состав объектов бухгалтерского учета
- •.Состав объектов бухгалтерского учета.
- •Тема 3. Метод бухгалтерского учета
- •3.1.Состав метода бухгалтерского учета.
- •3.2.Первичное наблюдение, документация, учетные регистры
- •3. 3.Методы стоимостного измерения (оценка и калькуляция).
- •Тема 4. Балансовое обобщение (бухгалтерский баланс)
- •4. 1.Бухгалтерский баланс и его характеристика
- •4. 2.Строение и содержание баланса
- •4.3.Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 5. Система бухгалтерских счетов и двойная запись.
- •5.1.Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •Баланс Актив Пассив
- •5.2.Двойная запись хозяйственных операций на счетах
- •5.3.Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки
- •5.4.Хронологическая и систематическая записи
- •5.5.Обобщение данных текущего учета с помощью оборотных ведомостей
- •Баланс на 30 сентября
- •5.6.Синтетический и аналитический учет
- •Аналитический счет «Драп»
- •Аналитический счет -подкладка «Саржа»
- •Фрагмент оборотной ведомости по счетам синтетического учета «Материалы»
- •5.7. Последовательность выполнения полного цикла учетных работ
- •Тема 6.Классификация счетов бухгалтерского учета. План счетов
- •6.1.Основы классификации счетов, План счетов
- •Синтетический счет10 «Материалы»
- •Раздел 7. Капитал:
- •Раздел 8. Финансовые результаты:
- •6.2.Классификация счетов по структуре и назначению
- •Счета бухгалтерского учета
- •Счета хозяйственных средств и источников образования
- •Основные счета:
- •4)Сопоставляющие счета:
- •6.3. Прочая классификация счетов
- •Тема 7. Организация бухгалтерского учета.
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 8. Формы бухгалтерского учета
- •Тема 9. Учетная политика организации
- •Контрольные вопросы:
- •Тема 10. Отчетность
- •10.1. Понятие отчетности, ее состав
- •10.2. Принципы составления отчетности
- •10.3. Оценка статей баланса (форма 1)
- •10.4. Состав отчета о прибылях и убытках (форма 2)
- •10.5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Часть 2
- •11.Учет денежных средств и расчетов
- •11.1. Понятие денежных средствах и расчетах
- •11.2. Учет денежных средств в кассе
- •Основные операций по движению денежных средств в кассе
- •11.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •11.4. Учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банках
- •11.5. Учет текущих и долгосрочных обязательств
- •11.5.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •11.5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •11.5.3. Вексельная форма расчета с поставщиками
- •11.5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •11.5.5. Учет расчетов с учредителями
- •11.5.6. Учет расчетов по кредитам и займам
- •11.5.7. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •11.5.8. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с социальными фондами по страховым платежам.
- •Контрольные вопросы.
- •Тема 12. Инвестиции в основной капитал. Учет основных средств.
- •12.1. Нормативное регулирование учета основных средств
- •12.3. Классификация основных средств
- •12.4. Оценка основных средств
- •12.7.Учет амортизации основных средств.
- •12.8. Учет восстановления основных средств.
- •12.9. Выбытие основных средств
- •Передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
- •12.10.Учет арендованного и сданного в аренду имущества.
- •12.10.1. Бухгалтерский учет у лизингодателя:
- •12.10.2.Бухгалтерский учет у лизингополучателя:
- •12.11. Инвентаризация основных средств.
- •Контрольные вопросы.
- •13. Учет нематериальных активов.
- •13.2. Оценка нематериальных активов.
- •13.3. Учет поступления нематериальных активов.
- •13.4.Учет амортизации нематериальных активов.
- •13.5. Учет выбытия нма
- •Контрольные вопросы
- •14.Учет материально-проиводственных запасов.
- •14.1.Понятие материалов, их классификация и оценка.
- •14.2. Классификация материалов.
- •14. 3. Оценка материалов
- •14.4. Учет поступления материалов
- •14.5. Учет материалов на складах
- •14.6. Учет отпуска и выбытия материалов
- •14.7. Синтетический учет материалов.
- •Дебет Сч. 10 «материалы» Кредит
- •14.8. Учет ндс по приобретенным материалам
- •14.9. Инвентаризация материалов
- •15.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
- •15.1. Формы, системы и виды оплаты труда.
- •15.2 Начисление заработной платы.
- •15.3. Начисление социальных пособий.
- •15.4 Удержания из заработной платы.
- •15.5 Выплата заработной платы.
- •16. Учет финансовых вложений.
- •16.1. Определение и классификация финансовых вложений
- •16.2. Оценка финансовых вложений и их учет
- •16.3. Учет вкладов в уставный капитал
- •Учет резерва под обесценение акций
- •16.4. Учет облигаций и займов
- •16.5. Учет финансовых вложений в совместную деятельность
- •16.6.Учет вложений в уступку права требования права дебиторской задолженности
- •17. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •17.1. Понятие расходов (затрат), принципы построения учета затрат
- •17.2. Состав затрат на производство и их классификация
- •17.3. Порядок включения в себестоимость продукции основных затрат: материалы, энергозатраты, заработная плата и другие
- •17.4. Учет затрат на подготовку и освоение производства
- •17.5. Учет затрат на обслуживание и управление производством и порядок их включения в себестоимость
- •7.5.1.Учет резерва на гарантийный ремонт
- •Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- •17.6. Учет потерь от брака
- •17.7. Особенности учета вспомогательных производств
- •23 (Подстанция) 23 (котельная)
- •17.8. Учет незавершенного производства (нзп)
- •Глава 25 Налогового Кодекса предлагает другие варианты оценки незавершенного производства:
- •17.9. Сводный учет затрат на производство и его варианты
- •17.10. Калькулирование себестоимости продукции и виды калькуляции
- •17.11. Методы учета затрат на производство, методы калькулирования себестоимости продукции (простой или котловой метод, позаказный метод, попередельный метод, нормативный метод)
- •18. Учет доходов (Учет готовой продукции и ее продажи Учет финансовых результатов)
- •18.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •18.2. Синтетический учет готовой продукции
- •18.3. Учет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены
- •18.4. Документальное оформление движения готовой продукции
- •18.5. Отгрузка готовой продукции и признание дохода (выручки), оценка, учет
- •18.6. Расходы на продажу, состав, учет
- •18.7. Учет продажи по договорам мены, комиссии
- •Учет продажи по договору комиссии
- •18.8. Инвентаризация готовой продукции
- •18.9. Понятие и состав доходов
- •19. Учет капитала и резервов
- •19.1. Понятие учетной категории капитала
- •19.2. Учет формирования уставного капитала
- •Учет уменьшения уставного капитала
- •19.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров
- •Пример:
- •19.3. Учет формирования резервного капитала
- •19.4. Учет формирования добавочного капитала
- •19.5. Учет целевого финансирования
- •19.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •19.7. Учет резервов
- •20. Бухгалтерская (финансовая) отчетности
- •20.1. Понятие отчетности, ее состав
- •Литература
10.5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается независимыми аудиторами, деятельность которых регулируется Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 307 от 30.12.08 г.
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Под достоверностью понимается степень точности данных, представленных в отчетности, которая позволяет пользователю отчетности выработать правильное экономическое или инвестиционное решение.
Аудиторская деятельность – это исключительная деятельность, она может также оказывать сопутствующие услуги, в том числе и автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.
Аудиторская деятельность базируется на федеральных стандартах, которые . разработаны с учетом международных стандартов аудиторской деятельности.
Целью (итогом) аудиторской проверки является составление аудиторского заключения о достоверности отчетности.
Виды аудиторского заключения:
-не модифицированное;
-модифицированное; (с поясняющим параграфом)
Национальные стандарты по аудиту разрабатываются в соответствие с международными стандартами по аудиторской деятельности.
Контрольные вопросы:
1.Перечислите состав бухгалтерской отчетности.
2.Кто подписывает бухгалтерскую отчетность.
3.Какова длительность отчетного финансового года.
4.Дайте определение оценке в балансе активов организации.
5 Дайте определение оценке в балансе пассивов организации.
6.Как оцениваются показатели формы 2 «Отчета о прибылях и убытках».
7.Какой документ нормативно регулирует состав и содержание бухгалтерской отчетности
Часть 2
ВВЕДЕНИЕ.
Цели и концепция финансового учета.
Исторически сложилось, что бухгалтерский учет –это одна из составляющих хозяйственного учета. Хозяйственный учет в национальной российской практике ведения учета предприятиями соединял: оперативно-технический учет, статистический и бухгалтерский учет.
Однако развитие мировой экономики, создание акционерных обществ, появление акционерного капитала, его оценка и роль в развитии промышленности, международные связи сделали необходимым выделение из бухгалтерского учета финансового и управленческого учета. Причем бухгалтерский учет сохранился как теоретически-методологические основы построения учетного процесса. Особую роль в становлении финансового учета сыграли интеграционные процессы в экономике, роль и принадлежность капитала, а также наличие в капиталистической экономике кризисов и преодоление их последствий. Интеграция инвестиций, дальнейшее развитие акционерных обществ международного характера с особой актуальностью выдвинуло необходимость выработки общих, единых подходов и принципов ведения финансового учета в системе международных экономический отношений. Развитие рынка ценных бумаг в США, Англии определение прибыльности, привлекательности акций или других ценных бумаг по общепонятным, прозрачным принципам, методам оценки активов и обязательств, способствовали формированию финансовой публичной отчетности компаний с сохранением необходимой конфиденциальности учетной информации. Последняя достигается с помощью постановки управленческого учета, в котором информация о прибыльности того или иного продукта, стадий производства, методах управления остается за рамками финансового учета и публичной финансовой отчетности.
После второй мировой войны в США стали разрабатываться стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые определили единые правила ее составления. Появились системы стандартов финансового (бухгалтерского) учета ГААП (США, Великобритания) МСФО (страны Европы) , стандарты других странах и континентов финансового учета и финансовой отчетности.
Целью финансового учета является формирование необходимой, достоверной информации и представление ее в отчетности для заинтересованных пользователей, которые на основании полученной информации принимают правильное инвестиционное или управленческое решение. В национальной практике постановки бухгалтерского учета и выделившегося из него финансового учета цели и задачи бухгалтерского и финансового учета совпадают. Однако в системе финансового учета. построенного в соответствии с принципами принятыми в МСФО в части признания, оценки, пояснений, расшифровок по тем или иным объектам учета или операциям и фактам хозяйственной деятельности наблюдается общепринятый стандартный подход к оценке финансового положения организации.
Можно выделить основные концепции финансового учета, которые основаны на общих принципах ведения финансового учета и составления финансовой отчетности.
- Концепция денежного измерения предполагает ,что все хозяйственные операции отражаются в финансовом учете в обобщающем денежном измерении.
-Концепция самостоятельности предприятия предполагает, что каждое предприятие рассматривается отдельно от других предприятий, контрагентов, партнеров по бизнесу, а также от его собственников.
-Концепция работающего предприятия предполагает непрерывность его деятельности в обозримом будущем, У предприятия нет намерений ликвидации или сокращения объема продаж.
-Концепция стоимости ( себестоимости) – заключается в реализации принципа оценки активов и обязательств в сумме фактических затрат в момент их принятия к учету. Так, в российском учете основные средства, нематериальные активы оцениваются по остаточной стоимости, а материалы, товары, готовая продукция суммой фактических затрат на приобретение или их изготовление ( по фактической себестоимости), если оценка по фактической себестоимости затруднительна, то эти активы оцениваются по плановой или нормативной стоимости, которая в конце отчетного периода корректируется путем выявления отклонений плановой от фактической себестоимости.
-Концепция соответствия доходов и расходов предполагает , что доходы отражены в учете в том отчетном периоде, в котором продукция,товары были проданы, услуги оказаны. Расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены для получения этих доходов. Эта концепция реализуется в принципе начисления. Российская практика не отвергает в ряде случаев применение кассового метода. Метод начисления абстрагирует отражение в учете доходов и расходов от движения денежных средств. Движение денежных средств в процессе расчетов по методу начисления вызвало появление в учете дебиторской и кредиторской задолженности.
Концепции финансового учета основываются на принципе уместности отчетной информации предполагает ее понятность, своевременность, существенность, применимость для прогнозирования и выверки результатов; принцип действующей компании, принцип начисления, осмотрительность, преобладание содержания над формой, а также прочие принципы такие как –полнота, надежность, сопоставимость, нейтральность.
В процессе развития финансового учета выделены основные пять элементов учета : активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Определены методы оценки элементов финансового учета в отчетности: первоначальная стоимость (историческая, фактическая себестоимость), рыночная, справедливая стоимость, текущая ( восстановительная) стоимость, текущая дисконтированная (приведенная) стоимость, чистая продажная цена или стоимость погашения. Первоначальная или текущая стоимость за минусом амортизационных отчислений или оценочных резервов формирует остаточную стоимость актива для отражения его в балансе.
Рассмотрим более подробно методы стоимостного измерения применяемые в финансовой отчетности.
Первоначальная стоимость ( фактическая, историческая)- оценка полученная путем сложения денежных затрат, другого имущества при приобретении актива. Обязательства оцениваются по методу начисления или получения денежных средств, их эквивалентов, или по сумме выплат, необходимых для погашения данного обязательства. Первоначальная стоимость применяется в МСФО, а также в российской учетной практике оценки активов. Согласно МСФО при обесценении активов необходима корректировка его стоимости. Оценка актива или обязательства должна быть сопоставима с возмещаемой суммой.
Текущая ( восстановительная) стоимость представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, которую необходимо заплатить при замене данного объекта имущества на новый.
Справедливая стоимость- это сумма денежных средств, которая достаточна для приобретения актива или исполнения обязательства, при совершении сделки между хорошо осведомленными лицами. Допускается, что эту оценку можно заменить рыночной.
Рыночная стоимость –это сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже актива или должна быть уплачена при приобретении актива на устойчивом, объемном рынке.
Текущая дисконтированная (приведенная) стоимость представляет собой дисконтированную величину будущих денежных поступлений в результате продажи актива в ходе обычной коммерческой сделки. Обязательство оценивается по дисконтированной сумме будущего оттока денежных средств, необходимых для погашения обязательства.
Чистая продажная цена ( стоимость погашения) это стоимость, которая может быть получена от продажи актива при совершении сделки между осведомленными лицами за вычетом затрат на выбытие актива. Чистая продажная цена для материальных активов ( товаров) представляет собой цену продажи за минусом торговых издержек.