5.2. Оценка потребности в материальных ресурсах

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

• в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

• в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

• в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

,

где З_дн – запасы сырья и материалов, в днях;

З_mi – запасы i-го вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

P_дi – средний дневной расход i-го вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-го вида материальных ресурсов за анализируемый период (МР_i) на количество календарных периодов (Д):

,

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных.

Эффективное управление МПЗ позволяет:

• уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов;

• ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств;

• свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают себестоимость и «замораживают» дефицитные денежные средства;

• снизить риск старения и порчи товаров;

• сократить затраты на хранение.

Политика управления МПЗ заключается в оптимизации общего размера и структуры запасов, минимизации текущих затрат по их обслуживанию и обеспечению эффективного контроля их движения. Для оптимизации размера текущих МПЗ (сырья, материалов, готовой продукции) наиболее распространена модель «Модель экономически обоснованного размера заказа» (Economic ordering quantity, EOQ-model), более известная как модель Уилсона. EOQ основана на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов.

Совокупные операционные затраты состоят из суммы затрат по размещению заказов (в том числе транспортировка, приемка и т.п.) и затрат по хранению запасов. Исходной предпосылкой служит предположение о том, что большие по объему партии закупки МПЗ обеспечивают меньшие операционные затраты по размещению заказов в определенном периоде (оформление заказов, транспортировка, приемка и т.п.).

Для решения задачи минимизации затрат по обслуживанию запасов необходим ряд аналитических расчетов.

Определение затрат по размещению заказов на поставку производственных запасов (З_рз):

З_рз = ОПП÷СОП×С_рз,

где ОПП – объем производственного потребления сырья, материалов за период;

СОП – средний объем одной партии поставки;

С_рз – средняя стоимость размещения одного заказа.

С одной стороны, при неизменном объеме производственного потребления и средней стоимости размещения одного заказа общая сумма затрат минимизируется с ростом среднего объема одной партии поставки. С другой стороны, больший объем одной партии закупки приводит к росту операционных затрат по хранению МПЗ, поскольку увеличивается период хранения (в днях). Например, если закупать сырье один раз в два месяца, то средний период его хранения составит 30 дней; если объем партии снизить вдвое, т.е. закупать один раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней. Таким образом, с ростом среднего объема одной партии снижаются операционные затраты по размещению заказа и возрастают операционные затраты по хранению на складе, и наоборот. С учетом этой зависимости сумма операционных затрат по хранению запасов З_хз составит:

З_хз=СОП÷2*З¹_хз,

где СОП – средний объем одной партии поставки сырья и т.п.;

З¹_хз – средняя стоимость хранения единицы производственного запаса.

При неизменной стоимости хранения единицы производственного запаса общая сумма затрат по хранению минимизируется при снижении среднего объема одной партии поставки сырья, материалов и т.д.

Для оптимизации пропорций между затратами, связанными с приобретением и владением производственных запасов текущего характера с целью минимизации их общей величины, используется модель Уилсона.

,

где СОП_о – оптимальный средний объем партии поставки сырья, материалов и т.п.;

ОПП – объем производственного потребления сырья, материалов за период;

С_рз – средняя стоимость размещения одного заказа на поставку сырья, материалов;

З¹_хз – средняя стоимость хранения единицы производственного запаса текущего хранения за период.

Отсюда следует, что оптимальный средний размер производственных запасов (П3_о) определяется по формуле:

П3_о = СОП_о÷2,

где СОП_о – оптимальный средний объем партии поставки сырья, материалов.

Оценка потребности в материальных ресурсах также предполагает их эффективное управление, которое во многом зависит от построения эффективных систем контроля движения МПЗ.

Основная задача – своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в оборот излишне сформированных запасов. Широкое распространение для таких целей за рубежом получила «Система АВС» – система контроля за движением запасов. Вся совокупность материальных запасов разделяется на три категории исходя из их стоимости, объема, частоты расходования, а также с учетом отрицательных финансовых последствий их нехватки для производства продукции.

Категория «А». Наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью негативных последствий финансовых результатов в случае их недостатка. Частота их завоза и оптимальный размер заказа определяются, как правило, на основе «Модели EOQ». Круг конкретных запасов этой категории обычно ограничен и требует еженедельного контроля (иногда ежедневного).

Категория «В». Менее значимые виды запасов в обеспечении бесперебойного операционного процесса и влиянии на финансовые результаты. Обычно контролируются ежемесячно.

Категория «С». Все остальные запасы с низкой стоимостью, не оказывающие значительного воздействия на финансовые результаты. Закупки могут быть довольно крупными, следствием этого является ежеквартальная периодичность их контроля.

Эффективность контроля движения МПЗ проявляется в ускорении их оборачиваемости и дополнительном высвобождении финансовых средств, сокращении затрат по их обслуживанию, снижении потерь во время хранения.