5. Учет кредитных операций и заемных средств.

При получении займа (кредита) организация – заемщик отражает в учете задолженность по займу (кредиту) в момент фактической передачи денег (других вещей) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной оценке других вещей.

В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на

краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) – выдается на нужды текущей деятельности организации

долгосрочную (срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев)- используется на цели производственного и социального развития.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и как правило с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Виды:

1. Банковский кредит – выданные банком ден. ср-ва на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и с уплатой процентов.

2. Коммерческий кредит – предоставляется одними организациями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.

Порядок выдачи и погашения кредита устанавливается законодательством и кредитным договором. В договоре оговариваются:

• Объекты кредитования

• Условия и порядок предоставления кредита

• Сроки погашения

• Процентные ставки

• Порядок уплаты

• Права и ответственность сторон.

Для учета используют пассивные счета 66 и 67. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для получения кредита п/п направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата

1. Получены краткосрочные кредиты

.Дт – 51 Кт – 66

2. Предоставлены денежные займы другим организациям

Дт – 58/3 Кт – 51

5. Особенности учета операций на валютных счетах

Наличная иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные и представительские расходы.

Расходный кассовый ордер (форма № 0402009), по которому осуществляется выдача на¬личной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

В письме на получение наличной иностранной валюты указываются: наименование ор¬ганизации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; но¬мер банковского счета; фамилия, имя, отчество лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность; наименование наличной иностранной валюты. Подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты указыва¬ется в письме цифрами и прописью.

Письмо на получение наличной иностранной валюты подписывается лицом, наделен¬ным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подпи¬сей и оттиска печати,

В банке в подтверждение приема или выдачи наличной иностранной валюты клиенту должен выдаваться подписанный кассовым работником банка экземпляр приходного кас¬сового ордера или расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра¬вило, состоит из следующих этапов:

- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгал¬терских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регист¬ры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком на¬личных денежных средств в кассе организации.

1. Перечислены банку денежные средства на приобретение валюты

Дт – 76 Кт – 51

2. Отражено комиссионное вознаграждение банка за приобретение валюты

Дт – 91 Кт – 76

3. Получен кредит в иностранной валюте

Дт – 52 Кт – 66