Главная обязанность налогоплательщика- соблюдение законов законодательства

Объект налогового правонарушения - урегулирование и защищенность законом тех благ и ценностей, которым наносится вред противоправными действиями, для этого существуют порядок и сроки , исчисления по уплатам налогов, порядок учета налога плательщиков, определенный порядок составления налоговой отчености

все налогоплаьедбщики закрывают налоговую отчетность в конце 1 квартала, полугодия, года, все налоги рассчитываются нарастающими

Объективная сторона – противоправное действие или бездействие субъекта правонарушения, за которыми нормами налогово предусмотрена ответственность

Субъективная сторона правонарушения – юридическая вина, которая выражается в форме умысла или неосторожности , из-за которого наступило налоговое правонарушение, его совершает либо сам налогоплательщик, либо его налоговый агент

Субъект налогового нарушения - налоговые органы имеют право привлекать экспертов, переводчиков, специалистов

Нормативное деяние должно быть закреплено нормой закона, фактическое основание – деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые

Процессуальные основания- акт конкретного органа о наложении конкретно взыскания за конкретное нарушение

За эти правонарушения лица должны быть привлечены к отвественности, для этого должно быть подано исковое заявление: в арбитаржный суд – иски о взыскании санкций с организаций или индивидуального предпринимателя, суды общей юрисдикции – иски , предъявлен физич лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем

3 Обстоятельства:

- стихийное бедствие, чрезвычайное обстоятельство

-если лицо налогоплательщика е отдает себе отчет вследствие болезненного состояния

-если налогоплательщик пользовался письменными разъяснениями из законодательства

Виды налог правонарушений

-постановка на учет налоговым органов в качестве налогоплательщика

Лекция 1

Налоговая политика

Налоговая политика – система мероприятий государтства в области налогов, основной инструмент государственного регулирования экономики, зависит от соц.экономических условий на данный момент, зависит от групп людей, стоящих у власти

Виды:

Автоматическая – обеспечение автоматического изменеия налоговых поступлений и госрасходов в результате изменения объема производства и доходов

Дискреционная – смгячение последствий экономичесокго цила

Типы:

1.политика максимальных налогов (взять все, что можно, 50 % предельный уровень, отрицат аспект – создание теневой экономики)

2.пполитика разумных налогов(государство обеспечивает предпринимателям для развития, более льготные условия, отрицат стороны- государство не может выполнять все свои социальные функции

3.высокий уровень налогов при значительной социальной защите – способствует развитию инфляции

Налоговый механизм – это совокупность организац –правовых норм ,плановое регулирование экономики и стихийная рыночная конкуренция, в плановой экономике – положит :государство может влиять, стихийная рыночная конкуренция - отрицат: идет конкуренция меньшие предприятия поглощаются большими , идет однобокое развитие

Сбор – обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершенствования в интересах налогоплательщика юридически значимых действий со стороны государственных служб

Функции и виды налогов

• Фискальная(наполнение доходами бюджета расходов)

• Регулирующая (Вопроизвоидственная(воспроизводство природных богатств)Стимулирующая,Распределительная (между регионами),Контрольная (контроль за цифрами по поступлениям в налоговый бюджет)

НДФЛ

Элементы налога

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с налогоплательщика для финансовго обеспечения государства

Составляющие налога:

1. Объект налогообложения(то, на что начисляется налог)

2. Налоговая база (та сумма, на которую начисляется налог)

3. Налоговая ставка (по которой исчисляется налог, есть прогрессивные, регрессивные, пропорциональные)

4. Налоговый период

5. Порядок исчисления

6. Порядок и сроки уплаты

Налоги создаются исходя из принципов

1. Равномерности, справедливости

2. Определенности

3. Удобства(налог наиболее подходящим для налогоплательщика,за квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год)

4. Экономичности(затраты на сбор налогов не больше 20% суммы уплат налогов)

5. Всеобщности (все граждане, которые получают какой-либо доход обязаны платить налоги)

6. однократности,

7. оптимальности налоговых изъятий

8. стабильности (налоговая система на длит срок, когда 25-30 лет в нее не вносится никаких изменений)

в теории налогообложения взаимосвязь налогов и цен отражается через механизм переложения налогов, повышение цены как формы перенесения тяжести налога по-разному отражается на спросе и предложении, налог можно легко переложить на потребителя, когда товар легко продается

чем более эластична кривая проса, и ем менее эластична кривая предложения, тем большая часть налогового бремени перекладывается на производителя

фукнции налогов:

• фискальная – перераспределение части финансов общества в пользу государства.

• Регулирующая: -решение задач налоговой политики, когда государство перераспределяет доходы между регионами и т.д.

• Стимулирующая(социальная) неравное налогообложение на разные объекты налообложения

• Контрольная – состоит в контроле за теми цифрами поступлений в налоговый бюджет, которые были приняты государством и подтверждены в бюджете

• Воспроизводственная – относятся к отраслям, связанных с природными ресурсами

3 способа взимания налогов:

• Кадастровый – предполагает использование кадастра, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения, в основном налогообложение недвижимости

• Декларационный – декларации, в которых данные о доходах и расходах, льготы, порядок исчисления

• Административный - у источника образования налога, налог на доход у физич лиц,

3 метода оплаты налогов

• Безналичный платеж – юрид лица чаще всего

• Наличный платеж – налогоплательщик самостоятельно чекрез отделение банка вносит платеж в казну гос-ва, в основном индивид предприниматели

• Гербовые марки – гербовая (акцизная марка)

1.Министерство финансов РФ

2.Федеральная налоговая служба

3.управление федеральной налоговой службы

4.межрегиональные инспекции федеральной налоговой службы

5. территориальные инспекции на местном уровне власти

Налоги группируются по разным признакам

1. по уровню органов власти

• Федеральные ( 8 налогов)

• Налог на добычу полезных ископаемых

• НДФЛ

• Акциз

• НДС

• Налог на прибыль

• Вводный налог

• Государственная пошлина

• Сбор за пользование объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами

• Региональные

Транспортный

На имущество юр.лиц

На игорный бизнес

• Местные

Налог на землю

Налог на имущество физ.лиц

4 спец режима:

1.единый с/х налог

2.упрощенная система налогообложения на основе патента

3. налог на вмененный доход

4.налогое соглашение о разделе продукции

2. По методу взимания

• Прямые – с производства ценности, с дохода, с имущества)

• Косвенные (НДС и акциз) – взимаются с потребления, с расходов на пользование ценностью, уплачивает одно лицо, тяжесть бремени несет другое лицо

3. по объекту налогообложения

Реальные(имущественные)

Ресурсные рентные

Личные

С фонда оплаты труда

4. по источнику обложения

За счет издержек производства

Из прибыли

На уменьшение финансового результата деят-ти предприятия

С общей выручки

2 вида проверки

1.камеральные проверки

2.выездные

Налоговая стратегия – план для реализации налоговой политики, для разработки государство руководствуется следующими принципами:

1. преодолеть инфляцию и эффективный рост

2.социальные задачи (перераспределение доходов в пользу некоторых слоев населения)

3.фискальные (увеличение доходов государства)

4.международные задачи (укрепление межэкономич связей)

Метод исчисления налогов

1.прогрессивный

2.фиксированный

3.комбинированный

27.04.2012

Налог на прибыль

Прибыль является главной движ силой экономики, обеспечивает интересы гос-ва, солственника, персонала предприятия

Каждое предприятие до начала календ года обязано сдать тот тип налоговой политик, которон будет в след году

Формирование бюджета гос-ва:

1.налогна ископаемые

2.косв наолги

3.налог и физич лиц

4.налог на прибыль

Нало на прибыль – налог, с помощью которого гос-во активно воздействует на экономику страны, отменяя или включая те или иные льготы, стимулировать экономику гос-ва, ограничивать инвестицион деятельность в разных сферах, меняя ставку и префренции

Налог на прибыль – федеральный прямой налог, с 1992 г всегда существовал в РФ

Исчисление налога регламентируется 25 главой НК

Плательщики- рос орг-ции комерч и некоммерч, осуществл экономич деяетльность или имеющие объект налоогобложения – прибыль, иностран организации – получающие приыль через посточн представительства, и иностр орг-ции, которые самостоятельно осуществля совю деятельность на тер-рии россии, не выплачивает те, у кого специф система налогооблож

Для рос орг , осуществляющих своб деять на тер-рии россии прибыль = доходы – расходы, до 2005 года была сложная система исчисления прибыли

Для иностра осуществл свою деять через постоян представтельства прибыль = доходы – расходы(произведенные этими организациями)

Для иностранных которые самост объект налогобложениия это доход

Двойная система – налоговый учет и бухгалтерский учет

Все доходы орг-ций делятся на 2 типа:

1.доходы, получ от реализации (выручка от реализации своих товаров и услуг и раннее приобретенных,от продажи имущества, от продажи имуществ прав)

2.Внереализационные доходы (их перечень в 250 ст НК) – доходы от долевого участия в деят-ти др предприятий, доходы получ от должников в виде штрафов, пеней на основании решении суда, в виде санкции, доходы, получ ….??, доходы выявл в процессе инвентаризации

Не являются орг-ции, финансирующие сочинские олимпийские игры и научный центр Сколково на первыее 5 лет их деят-ти

Для опред налоговой базы не учитыв ср-ва получен по договору займа и кредита, имущество, в уставной капитал, имущество получ в форме залога, имущество в форме залога или задатка (предоплаты)

Расходами признаются обоснованные документально подтвержд затраты (подтверждение обязат обеспчеено первичными документами), в поянтие расходы включ любые затраты предприятия, связан непосредственно с производством и направлены на получение дохода, все расходы делятся на 2

1. расходы, связанные с произ-вом и реал-цией(254-264)- все расходы, связан с про-вом, хранением, доставкой, с приобретением и реал-цией товара, необхходим для завершения производства, связан с реал-цией имущественных прав, на содержание и эксплуатацию, ремонт , технич обслуживание основного оборудования, расходы связан с освоением природных ресурсов, расход направляемый на научные исследования и НИОКР( разрешено до 1, 5% полученных доходов), расходы на обяз добровольное и личное страхование работников ( на эти цели разреш до 6% от величины фонда оплаты предприятия) и проч расходы, связан с произ-вом и результатом(реклама- в теч календ года могут направлять до 1 % от получ дохода). Расходы связан с произвом и реал-цией группируются по след элементам

• Матер расходы , при определении матер расходов, при списании сырья и материала в соответствии с учетн политикой принят на предприятии, примен 4 метода оценки стоимости сырья и материалов, направляемых в произв-во

1. Метод оценки стоимости единицы запаса

2. Метод оценки по средней стоимости един запаса

3. По стоимости первых по времени приобретения запасов метод ФИФО

4. По стоимости последних по времени приобретения запасов метод ФИФО

• расходы на оплату труда (в них включ расходы на возмещение затрат работника по уплате % за пользование кредита при приобретении и строит-ве жилья, до 3% от велич фонда зп предприятия, при этом те сотрудники, которые уплачивают заемные средства освобождаются от уплаты налогов),

• сумма начисленной амортизации(ежемесячно)

• прочие расходы –

2.внереализован расходы(265-270)-

• на содержание имущества, передан в аренду ,

• расходы в виде % про долговым обязательствам

• в виде отрицат курсовой разницы,котора возникает входе переоценки имущества, есл стоимость этого имущества была выраж в иностра валюте

• судебные и арбитражные расход

• на аннулированные производств рахсод

• штрафы, пени и др санкции

• расходы на оплату услуг банка

• убытки, которые были получены налогоплательщиком в отчетном периоде( то не было выялвенно в прошлом налог периоде)

• сумма безнадеждных долгов за счет реерва по сомнительным долгам

• потери по производству: потери от простоя, от пожараи друг чрезвычайных происшествий,

в расходы НЕ включ сумма начисленных дивидендов, штрафы пени санкции, взносы в уставной капитал, сумма платежей за сверхнормативные выбросы загряз веществ в окр среду, расходы на приобретение амортизируемого имущества

Если предприятие в отчетном периоде получило убыток, тов данном отчетнмо периоде налоговая база призается равной нулю, при этом убыток полученный в отчетнмо периоде может уменьшать налоговую базу в след налоговых период в течение 10 послед лет

По разным видам деят-ти доходы учитываются по-разному

К доходам банков относятся и въ\\

• Доходы получ в виде % от своего имени за свой счет денежных средств,

• доходы получ от предоставления займов и кредитов,

• доходы за открытие и веденеи счетов,

• доходы от инкассации денежных ср-в, векселей, платежн расчётных документов,

• доходы от кассового обслуживания клиентов,

• доходы за проведение валютных операций

К расходам относятся

• % по договорам банкам, % по собствен долговым обязательства, расходы по межбанковским кредитам, по депозитам ,

• Сумма отчислений в резерв на возможное потерю по ссуде

• Сумма отчислений в резерв от обесцениваний вложений в ценные бумаги

• Расходы по коммиссион сборам за услуги по корреспондентским отношениям

Страховая деятельность

Доходы

• От основной деят-ти

• Страховые премии по договорам

• Страхование

• Сострахование

• Перестрахование

• От суммы возврата страхов резервов

• От вознагражденйи по договорам перестрахования

• Вознаграждения по догворам сострахования

• В виде санкции за невыполнений условий

Расходы:

• Связан с овновной деят-тью

• Суммы отчисления в реезрв

• Сумма отсичлений в резерв текущих компенсацион

• Страховые выплаты

• Вознагражденеи по договорам перестраховани

• Вознагрждение за оказание услуг страхового агента и брокера

Налогоплательшики вычисл налоговую базу по итогам каждого отчетного периода по основам налоговго и бузгалтерского учета

Данные налогового учета в обяз порядке должны отражать: порядок формирования доходов и расходов в текущ налог периоде, и порядок формирования резервов и задолженности

Все отчетные данные подписываются 2 ответственными лицами руководителями и бухгалтерами

В 25 ст НК установлены 2 способа определения налоговой баз при исчислении налога на прибыль

• Метод начисления(жооды учитыв в том периоде,в котор они ли получен, расходы в том период, в котор они были произведены, доходами признаются все суммы право на получение которых возникло у предприятия в данном периоде независимо от того поуступили эти ден ср-ва на счет или нет, доходы от реал-ции призн в день реал-ции товара(реал-ция – передача права собственности от одного лица к другому) – для основнх доходов

Для внереализ доходов-:дата получ дохода –дата подписания акта приемки подачи ,дата поступления средства на расчт счет для доходов в виде дивидендов от долевого участия в др предприятий или безвозмездн ден ср-в или возврата, доходы получ от сдачи имущества в аренду за пользов объектам интеллект собственности, доходы за наруш улсовий – дата признания должником , последний день отчетного периода, если после инвентаризации выявл ранее получ доходы – дата указ тогда, когда прроводилась инвентаризация, дата перехода права сбственности на иностр валюту и драг металлы – день перехода права собственности , если предпряитие аннулирует имущество - !!!!!!!!!!! распродает все, …- на дату погашения дебиторской задолженности, в случае предварительной оплаты- дата фактич реал—ции товарв и имуществау налогплательика продавца,

Расходы при методе начисления – затраты, незавсисимо от того относятся к налог периоду или нет, оплачены или нет, датой осуществления матер расходов призгается- дата передачи в производства сырья или материалов, приходящихся на данный производственнй цикл, амортизация признается рахсодов ежемесячно исходя и суммы начисл амортизации, расх на оплату труда – на последний день месяца, текущ расходы – расходы в том отчетном периоде , когда были поизведены, на которые предприятие может напрваить до 4 % от оплаты труда , прочие расхоыд от 2011 года можно относить на приобретение ЭВМ, расходы на приобетение новых программ в сумме не более чем на 20 тыч рублей

Для внереализаци рахсодов : для уплаты налогов -,дата расчета предяъвленныхх ….., для комманировачных расходов – дата утверждения ,ююююю.эаваыомтоыва!!!!! подъемные ср-ва если работнки навпрлен в дчерние предприятия, дата перехода права собственности на иностр валютуу и р металлы – дата посл деьн текущ месяц

• Кассовый метод – имеют право применять только те предприя, у которых в среднем за предыдущ 4 квартала сумма выручки от реализации товаров и услуг этих орг-ций без НДС не превысило 1 млн рублей, дата получ дохода – ден поступл денег на расч счет или в кассу предприятия, расходы – затраты только после их фактич оплаты, в составе рахсодов учитыв мат расх и труд расх в момент списания ден ср-в с расч счета или выплаты из кассы , расх связан с приобретением сырья и мат-ов по мере списания произв-а приобретен сырья и материалов, амортизац расходы учитыв сумма начисл за налог период , расход за сбор налогов хза день до фактич ..если налогоплательщик в теечение налог периода превысит размер предельной выручкти, он обязан перейти на мето начисления с начала того нало периода, когда произошло это нарушение и в теч 10 дней сообщит в налоговую инспекцию о переходе на мето начисления

По налогу на прибыль ставки:

• Основная ставка 20%, и них 2%перечисл в доход бюджета федерации, 18% в бюджеты субъектов федерации, законодат органы власти вправе снижать ставку налога на 4,5% тем отраслям народ хозяйства в развитии котороо заинтересованы органы власти

• По доходам получ в виде дивидендов рос орг-ци от рос орг. ставка 9 %

• По доходам получ в виде дивидендов рос орг-ци от иностран, и иностран от рос ставка 15%

• Для иностр орг котор осуществл деять самостоятельно без представительств ставка 20 %

• Если орг ция получ доход от сдачи в аренду транспорта,необходимого для международных перевозок ставка 10%

• Гос ным и муниц ценным бумагам, после 1998 года ставка 15 %

• Выпущенные До 1998 года налогом не облагаются ценные бумаги

Налоговй период – календ год, отчетный период – квартал, полугодие , 9 мес

Налог на прибыль уплачивается орг-циями в виде авансовых платежей ежемесячно в размере 1/3 части расчетной суммы налога за налоговый период, по окончании календ года поседний платеж доолжен быть осущестлвен не позднее 28 апреля след года, ежемесянчые аванс платежт не уплачивают орг-ции, у которых за предыдущую 4 кваратал доходы от реализ не превысили в среднем 3 млн рублей за кажд квартал, бюджетные орг-ции, иностра орн-ции черед посто представительства, некоммерч оргц-ии, участники простых товарищств, инвесторы соглашение о разделе прорддукции, выгодоприобретали по договрам доверит упралвения

Налоговая база равна 0, если расходы превышают доходы, в течение 10 послед лет может повышать налоговую базу

Налоговые декларации предоставяляются налогоплательщиком по оконч каждого отчетного периода вместе с отчетностью не позднее 28 числа месяца следующего после конца отчетного периода

По окончании налогового периода не позднее 31 марта следующего периода, кроме НДФЛ (30 апреля)

Орг-ция за 2011 год реализовало товаров на сумму 2 млн 800 тыс без НДС, расходы на производство товаров составили 1 млн 900 тыс рублей, в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной компании 31 тыс, сверхнормативные расходы оплату суточных по командировочн 20 тыс, реализовало 2 транспортных ср-ва 30 июня автомобиль по цене 600 тыс руб, ПС = 1 млн руб, сумма амортизац отсичлений 20 0тыс, срок эксплуатации 2 года, срок полезного использования 10 лет, трактор 25 ноября года за 700 тыс рублей, ПС = 1200 тыс,сумма аморт отчислений 750 тыс ,срок экплауатации 5 лет, срок полез использования 8 лет, кроме этого за предшествующ период орг-ция имела сумму неперенесенного убытка в размере 50 тыс рублей, рассчитать налог на прибыль

Расходы = 1900000 – 20000 – 3000= 1 млн 877 тыс

Прибыль = 923 тыс рублей

Убыток от продажи автомобиля = 200 тыс

200 тыс / 90 мес = 2083 рубля

За пол года = 2083* 6 мес = 12498

Трактор: прибыль 250 тыс

Налог база 1160502

Налог на прибыль= 232100, в нем

В бюджет федерации 23210

В бюджет субъектов 208890

Мы можем оплатить неперенесенный убыток за предшествующий период, если не больше 50% составляет этот убыток от налоговой базы

Уменьшаем налоговую базу 1110502

Налог на прибыль 222100,4

Налог на прибыль в бюджет федерации 22210

в бюджет субъектов федерации 199890

задача 2

отгружено продукции на 7,5 млн рубл, себестоимость 5 мон рублей,в том числе сверхнорматив расходы на горюче смазо материалы за зимний пер 20000(для налогообложения они не включ в расходы) , при проведении выездной налог проверки было установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам, 100 ед по 700 руб,200 ед по 500, 50 по 550 рублей, в то время как рыночная цена за ед 720 рублей, плата за отгружен пр-цию поступила в размере 6200 тыс, в июне предпр реализовало автомобиль за 80 тыс руб при ПС 100 тыс, СПИ 10 лет, СЭ 16 мес, орг-ция применяет метод начислений для расчета налога на прибыль, посчитать финансовый результат деят-ти и по данным бухгалтерского учета и для налогообложения и уплатите налог на прибыль

доходы = 7,5 млн

расходы = 5 млн – 20000

прибыль = 2520 тыс

амортизация исчисляется нелинейным методом ,

коэф = 2/СПИ, = 1/120 меч = 1,67%

1,67%*100000/100 = 1670 за 1 месяц

1,67%98330/100 = 1642,111 за 2 месяц

1,67%96687,889/100=1614,68

1587,72

За 16 мес ОС = 76380 рублей

Прибыль = 80 тыс – 76380 = 3620 рублей

Налоговая база = 2523620 рублей

Налог на прибыль = 504724

Рассчитать размер штрафа который должны уплатить за недостаток до рыночной цены

Срок исковой давности 3 года

Лекция

НДФЛ – начисление регламентировано 23 главой НК РФ, прямой фед закон РФ

Все сумма собранных налогов поступают в бюджет субъектов РФ

НДФЛ – в высоко развитых странах 1 место по доле поступления в бюджет, в России – 5 место

СССР составлял 12 %

Принцип резидентности

Резиденты – физ лица, вне зависимости от гражданства фактически проживающих на тер-рии РФ в течение календарного года

Нерездиенты- физ лица вне зависимости от гражданства находятся на тер-рии РФ менее 183 календ дня, несут ограниченную налоговую отвественность

На начало налогового периода резиденты – иностран граждане, получив в органах внутрен дел получивших разрешение в подтверждениемправа иностран лица проживать на тер-рии России, временно пребывающие зарегистрированы не менее 183 дней, трудоговойджоговор не превышает срок миграционной карты,

Для резидентов – доход реально полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ

Для нерезидентов – доход, реально полученный налогоплательщиком от источников в РФ

Получаете право на достройку или приобретение жилья, в докментиах должно быть указано что приобретено жилье незаверш строительства, нужно собрать большое кол-во документов вместе с налог декларацией предоставляются в налог инспекцию

Профессиональные налоговые вычеты – предоставляются налогоплательщикам по их профессиональной принадлежности и распростран в отношен след доходов

От предприним деят-ти без образования юридлица

От занятий частнпрактикой, частн охраниками, детективами

От выполнения работа гражднаско0правов характера

Авторских вознагражд за создание использование произведени искусства, науки, литератуы,

Вознаграждение авторов открытий

Индивид предпр-ли лица занимающ част практикой могут воспользовать проф налог вычетом в сумме фактич произвед расходов связан непосредственно с получ дохода, при этом расходы вычитаются в составе затрат при исчислении налога на прибыль

Сумма налогов приним к вычету только при наличии всх подствержд документов, в зависим от вида деят-ти ставки проф налог вычета от 20 до 40 % от получ расходов, в случе если не могут быть подтверждены документально,

Литературные произведения 20%

За создан художеств проивзедений, архитектур а 30 %

Скульптура, живопись 40 %

Музыкальн произвед 25%

Нацные труды и разрабокт 20%

За ткрытия 30% от расходов

Материальные выгоды:

1.

2.

3.Материальная выгода от приобретения ценных бумаг, ставка 13 %, налоговая база – разница между ценой реализации ценных бумаг и ценой их приобретения

Ставка

• резидиентов 13 % нелинейная налог ставка

• Для дивидендов получ рос налогоплательщиком от др рос пплательик 9%

• Для дивидендов получ нерезИдентом 15%

• 30 % доходы получ налогоплательщик нерезидентом рф

• 35%-выигрыши, призы ( в суме свыше 40 тыщ),По страховым выплатам сверх установл размера, доходы, получ по вкладам в банкам, по вкладам в иностр валюте - 35%

Налог периодом признается календ год

Налог удерживается в виде авансовых платежей ежемесячно в момент начисления дохода налогоплательщику

Налог исчисляется нарастающим итогом, налогоплательщики являющ резидентами в слу получ дохода от источниказа пределами РФ одновременно с налог декларацией нужно подать справку от источника выпалтившегодоходы, величину дохода, был ли удержан с той суммы налог за пределами РФ, если налог уплачен и ставканалога ниже то налог приедется доплатить по той ставке которая действует в России, если уплачен по ставке выше возмещение не производится

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика , срок оплаты 15 июля за истекший период для предпринимателей

Для индивид предприним другие сроки за период с 1 янв до 30 июня - не позднее 15 июля текущего года, за период с июля по сент не позднее 15 окт , окт- декаб не позднее 15 явн года следующего за отчетным

Налог декларац предоставляется в тер налог орган не позднее 30 апреля

Нет необлагаемых сумм налогом

Налог на имущество физич лиц

Декларацию подают индивидуальные предприниматели и те физ лица, кто заинтересован в налоговых вычетах,

Задача:

Работник предприятия получил 1 января 2011 года по договору заем в размере 100 тыс рублей под 7 % годовых со сроком возврата 9 марта 2011 года, погасил заем 9 марта, на день получения займа ставка рефинансирования банка 12 %, размер материальной выгоды получен этим работникам и сумму которую он должен уплатить с материальной выгоды

Рассчитаем сумму процентов по договру, который работник должен уплатить

Для налогообложения год 365 дней

68 дней сумма находилась, 68/365*7000=1304,1

68/365*(12000*2/3) = 1490 –, если бы взял под 12 % надо умножать на 2/3 обязательно

Материальная выгода = 1490 – 1304 = 186

Ставка 35%

0,35*168=65

АО релаиз автомаоб по цене 300 тыс рублей,купила по цене 230 рублей, какой налог с материальнйо выгоды она долна оплатить, какой размер материальной выгоды.

Материальная выгода = 70 тыс рублей

Ставка 13% от приобретения товаров у взаимозависимых лиц

70тыс*13% = 9100

Расчет налога на доход физ лиц

Физич лицу за работу на основании труд договора орг-ция выплатила в янв 15 тыщ, в ферале 16 тыщ, в марте 15500, в апре 15200, с мая по декабрь по 17 тыщ, физ лицо явл блокадником ленинграда, имеет 2 детей 15 и 20 лет, 1 студент дневного отделения, кроме этого физ лицо приобрело в налог периоде комнату за 1,5 млн рублей, исчислите сумму налога на доходы физ лица за налог период

период	Сумма дохода с начала налог. периода	Сумма вычетов в начала налог периода	Налогооблагаемая база с нач налог периода	Сумма налога с начала налог периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	15000	2800+500=3300 ( за 2 детей)	11700	13%*11700= 1521	1521
Янв - фев	31000	6600	24000	3172	3172-1521= 1651
янв-март	46500	9900	36600	4758	1586
Янв-апрель	61700	13200	48500	6305	1547
Явн-май	78700	16500	62200	8086	1781
Янв-июнь	95700	19800	75900	9867	1781
Янв-июль	112700	23100	96200	11648	1781
Янв-авг	129700	26400	103300	13429	1781
Янв-сент	146700	29700	117000	15210	1781
Янв-окт	163700	33000	130700	16991	1781
Янв-ноябрь	180700	36300	144400	18772	1781
Янв-декабрь	197700	39600	158100	20553	1781
итого	197700	39600		20553

1,5 млн * 13 % = 195 тыщ

Задача

Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационная стоимость 470 тыщ , принадлежащий им на правах общей долевой собственности, муж является пенсионером, кроме этого на него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 200 тыщ, в июне пристройку к дому сделали, инвентар сто-ть 120 тыщ, рассчитать сумма ндфл должен уплатить каждый из них

Имущество построенное в текущем году, облагается налогом, со следующего

муж	Жена
Не облагается налогом , так как пенсионер	235000*0,001=235 рублей