Налог на имущество физических лиц.
Утвержден в 1991 году, практически не менялся с тех пор. В нем не срабатывает принцип экономности. Налогоплательщики – граждане РФ, имеющие на территории России в собственности дома, квартиры, дачи. Определяющее условие – право собственности. Объект – находящиеся в собственности ФЛ строения и помещения. По этому налогу действует большое количество льгот, установленных в 2003 году. От уплаты налога полностью освобождены герои СССР и РФ, награжденные орденом славы 3 степеней, участники гражданской и ВОВ, и других военных операций по защите СССР И РФ; лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом от 1991 года, подвергнувшиеся радиации; военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста, по состоянию здоровья, имеющие общий стаж службы в Министерстве Обороны не менее 20 лет; участвовавшие в ликвидации ядерного и химического оружия; члены семей военнослужащих, инвалиды с детства, 1 и 2 группы, пенсионеры.
Экономически налог не выгоден, так как очень большая группа льготников, которой нет ни в одной стране в мире.
Ставки налога устанавливается НПА представительных органов местного самоуправления в зависимости от стоимости объектов налогообложения. Налог на имущество ФЛ – местный налог. В законе устанавливаются только предельные размеры ставки налога. Для отдельных видов недвижимости - на инвентаризационном уровне, для недвижимости, построенной за последние 10 лет – рыночная стоимость. Ставка до 300 тыс рублей - 0,1%, свыше 500 тыс руб – 0,3 - 2%
Обязаны по требованию налоговых органов предоставлять сведения, необходимые для исчисления налога. За непредставление данных на должностных лиц организаций налагается штраф в размере 5кратной суммы МРОТ (4630 руб - МРОТ).
До 30 июня текущего года необходимо предоставить оценку стоимости имущества каждого собственника.
Если ФЛ не проживает по месту нахождения собственности, платежное поручение на уплату налога направляется в налоговый орган по месту жительства лица для взыскания налога и зачисления в бюджет того местного самоуправления, где расположена недвижимость. Если строение отчуждено в течение года одним гражданином в пользу другого, налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с начала года до того месяца, где был совершен обмен правом собственности. А новому собственнику - с момента вступления в право собственности до момента его отчуждения.
Все, что построено в течение текущего года, подлежит налогообложению со следующего года.
Лекция 18.05.12
НДС – 1954 изобрели, 68 год франция начала внедрять,
Косвенный многоступенчатый фед налог , который взимается с каждой продажи начиная с производственного цикла и кончая продажей конечному потребителю, 21 глава НК интерпретирует исчисление НДС
Цена производства = сырье,материалы + Труд+ Прибыль
Добавл стоим-ть
Цена реальная = НДС + Ц производства
Налог можно исчислять к каждому компоненту или к сумме компонентов
Существует 4 способа определения добавленной стоимости, 4 метода:
1.прямой Аддитируемый – ставка к результату сложения составляющих ДС
2. косвенный аддитируемый- ставка к показателю труда + ставка к прибыли
3.метод прямого вычитания – ставка к разности между ценой реализации и ценой производства
4.косвенный метод вычитания(зачетный метод) ставка меняется отдельно к цене реализации и отдельно применяется к цене приобретения сырьяи и материалов
Недостатки 1 и 2 методов, если у налогоплательщиков появл необходимость к разным товарам различные ставки налога, необходимо осуществлять сложный аналитический бух учет
На практике наиболее применяемый 4 метод, он применяется в России, поскольку на практике последний не требует выявления понятия ДС,позволяет применять ставку, осуществляя сделку. Необходимо выписывать счета фактуры, в нем отражается цена производства+ налог на добавл стоимость, он всегда выделяется отдельной строкой, помогает вопросам контроля за движением товаров, может рассчитываться еженедельно,ежемесячно, налоговый период – квартал.разница между Ндс полученный от покупателей и ндс выплаченный ранее поставщикам при покупке сырья и материалов для проивзодства вносится в бюджет, НДС на каждой стадии производства товаров.
Сборщик налогов – продавец, гос-во не несет экономич бремени на сбор налога, налог является нейтральным для предпринимателя, поскольку предполагает возмещение налога от каждого последующего потребителя , тяжесть налогового бремени несет конечныйпотребитель
Выделение этого налога важно, четко определна ценка товара, вынуждает производителя снижать издержки производства, гос-во сразу получает сведения о темпе оборачиваемойсти,единственный и конечный полной суммы налога – потребитель
НДС – обязательное условие наличия в налог системе стране, для тех гос- в, которые хотят быть в единой экономич система, но при использовании 4 метода(инвойсного или зачетного) в том случае, если предприниматель приобретает основные средства, потому что это имущество участвует в оздании товаров в течение ряда налогов периодов, перенося стоимость постепенно на товары …….единовременно нельзя списать стоимость приобретенного основного средства, для их списания устанавл специальные сроки в течение которых НДС вычитается из суммы НДС полученных от реал-ции продукции, значительно короче амортизационных , от 6 мес до 1 года
Сроки устанавливаются конкретно для производства каждого вида оборудования приобретнного
В россии НДС появился 1992 году, в 1 год его применения доходы бюджета выросли на 23 %
Сегодня НДС в бюджете РФ вместе с акцизами составляет 40%, налог на добычу полезных ископаемых и 2 косвенных налога практически одинакомвую долю вноят св бюджеи
Плательщики – предприятия любых орг-прав форм и индивидуальные предприниматели, по этому налогу существует право от освобождения от уплаты налога, возникает в том случае, если за 3 предшествующих последующих месяца, выручка от реализции не превысила 2 млн рублей, за исключением ввоза товаровна таможенную тер-рию РФ
НДС является территориальным налогом, потому что обложение тим налогом подлежит только на тер-рии России, важно определеить место реализации товара или услуг, таких показателя 4
Местонахождение недвижимого имущества(строительные,монтажные,ремонтные,реставрационные,работы, связанные с благоустройством городов(озеленением)
Место фактичесокго осуществления работ, если они связаны с движимым имуществом
Место фактического осуществления услуг, ели они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, спорта
Место экономич деят-ти покупателя услуг,если покупатель этих услуг имеет местонахождение в одном гос-ве, а продает в другом, также услуги по перевозке и транспортировке товаров и услуг
Обособленной омделью налогообложения импорт товара и услуг,
налогоплательщик при исчислении ндс самостоятельно выбирает метод учета, если налоговая база формируется по мере отпуска товаров потребителя, либо по мере поступления средств в кассу и на расчетный счет,
в законе важное исключение – сумма авансовых или других платежей поступащих в счет предстоящих или выполнения работ и сумма в результате частичной оплаты за реализованной всегда включ в налог базу того периода, в котором они поступили ннезависимо от метода учета применяемого налогоплательщиком
ндс содержащее в ценах покупок, произведенных предприятием в теч соответсвующего налог периода может подлежать зачету полностью, в том налог периоде, когда он был уплачен или частично может не приниматься к зачету вообще, полный зачет сумм ндс предусматривается- был фактически уплачен за материалы, который предприниматель приобрел для производства, за материальные ресурсы, стоимость которых списывается на издержки обращения
поэтапный зачет – только при приобретении ОС и немат активов, тогда эти суммы вычит из суммы налогов подлежащих уплате в бюджет равными долями в теч 6 мес начиная с момента ввода их в эксплуатацию, а для нематер активов в момент постановки в бухучет
в НДС все предприятия обязаны вести учет процесса производства , по некоторым вида производства гос-во предоставляет льготы, поэтому рпедприниматель обязан вести раздельный учет по продукции которая облагается НДС и освобождена от НДС. Чтобы соблюсти требования налог органов о раздельном чете в общей сумме затрат отдельнйо позицией выделяются затраты на ее котируемую часть, той продукции, которая котируется. Издержки включают и сумму налога, которые были уплачены для выпуска этой котируемой продукции, для того чтобы зачесть сумму этого налога в бух учете отражен …
.
Выписывая счет фактуры на котируем прод-цию в нем ставится штамп без НДС
Все орг-ции ведут в обязат порядке учет счетов фактуры, ведут 2 журнала: журнал полученных счетов и журнал высталвенных счето фактур, 2 книги:продаж и покупов
Льготы делятся на 3 группы
1.осовбождение отдельных товаров от НДС.
2.возможностьб произвести зачет НДС уплаченного поставщиком товара в более полном обхеме в короткие сроки
3.уставнолвение льготных сроков предоставления отчетности и оплата налогов по более льготной ставке
При экспорте товаров производителям предоставляются использовать нулевую ставку налога, так же предоставляется экспортируемым товарам, предназначенных для офиц пользования дипломатич и представительств,при оплате услуг городского и пригородного транспорта кроме такси, квартирной платы
Налог уплаченный при закупках необходимых для произ-ва мырья и материлов и освобожденных от ндс товаров и услуг возмещается налогоплательщикомв течение 10 дней со дня предостлавения в нлог орган расчета за соотв налог период
Ндс использованных для производства и освобожд списывается на издержки обращения, таким образом увеличивая цену реализации, поэтому налогоплательщику не всегда выгодно использовать нулевую ставку.
Все это ведет к повыш цены конечной
Испольщрванеи данной льготы выгод когда котируемый товар подлежит конечному потреблению и не используется в произвосддтвенных цепях
Однако льгота может предоставл не только в отнош отдельной операции но и в отношендр операции проивзодим конкретным предприятием, закон освобождает товары, которые производ и реализу.тся обществ орг-цией инвалидов,
Налогоплательщик сам решает нужна ему льгота освобождения от уплаты налога или нулевую ставку или нет
Отчетный период – квартал
Налог выплачи авансовыми платежами ежемесячно,исходя из расчетной суммы НДС за предыдущий
3 ставки НДС в РФ
Нулевая, когда проивзодится освобождение от уплаты налога. При выывозе товаро в таможенном режиме экспорта, при осуществлении работ, непосредственно связан с перевозкой через таможен тер-рию россии, товаров помещенный под таможен режим транзита через тер РФ и оказанию услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт наназчения пас или багажа расположен за тер-рией РФ на основании единых международных перевозочных документов, при выполнении работ в космич пространстве, при добыче драг мет налогоплательщиками или при производстте их из лома и отходов, гос фонду драг мет и камней, ЦБ РФ, при осуществлении работа и услуг для офиц пользования иностра липломат и прирасненнным им представительвам, дял личного пользования липломат и администативно технич и членов их семней, при использовании припасов вывезенных в тер-рии россии в таможенном режиме их перемещения ( припасы- топливо и горюч смаз материалы необходим для эксплуатации воздушных,речных судов в международном пространстве)
10% примен основных продовольств товаров, товаров повседневного спроса, товаров для детей (перечень ежегодно утверждается правительством РФ, в основном детей дошкольного возраста), на реал-цию периодич печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера, для мед товаров отечественного и зарубеж товара, за исключ стоматологии
Все остальные случаи – 18% ставка
Кроме этих основных ставов, которые налогоплательщики используют при реал-ции товаров, для тех товаров где ставка 10 % используется расчетная ставка 9,09%, для тех групп товаров где основная ставка 18% используется расчетная ставка 15, 25%, эти ставки используются произ-лями если он приобретает сырье и материал, где ставка налогообложения не выделена, указана цена
Уплата налога производится не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным
Порядок возмещения НДС – налогоплательщику заокн предоставил право уменьшать НДС, который он исчислил в бюджет на сумму налог вычетов, вычетам подлежат сумма налога , которая налогоплательщику предъявили поставщики,исполнители,подрядчики при приобретении товаров или имущест прав на тер-рии россии, вычета мподлежат те суммы,коорые налогоплательщик уплатит при ввозе товаров вроссию таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления либо временного ввоза или для переработки вне таможен тер-риироссии, те суммы котор наоплательщик уплатит при ввозе товаров в россии котор перемещаются без таможенного оформления, для того чтобы принять ку вычету сумму ндс, ряд условий:
Товары должны быть приобретены налогоплательщиком для операций облагаемых НДС
Эти товары и имущ права должны быть оприходованы. Посталвены на бух учет, уналогоплательщика должны быть в наличии счета фактуры поставщика и первичные документа, налопла имеет право воспользовать возможностью вычета в теч 3 года по истеении налого периоа к которомо он имел все необходимые условия
Ндс, котор начисл ня стоимость строительно-монтажн работ совершаемых для собств потребления сумма наога может быть принята к вычету, если выполн следующие условия:
Построен объъект должен быть для осуществ тех операций, которые облагаются НДС, стоимсоть объекта будет включ в расходы учитыаемых при исчислении НДС через амортизац отчсмиления.этот ндс можно принять к вычету том же периоде, в котором был исчислен к уплат на основании составленного счета фактуры, кроме нДС начисленного на объем впыолненног своими силами строит монта работ налоплательщик имеет право принят к вычету сумму поставщика материалов использован при строительстве, подрядчика, когда строит-во осуществл смешаным споосбом(привлек подрядчик со стороны, а строит собств труд рес-сами) сумма предъявл продавцом объектами Незаверш строит если он уже достраивался собственными силами. На практике может возникнуть ситуаци когда условия дл я вычета ндс не выполняются.
давальческая основа – когда вы предоставля для строит-ва собственные материалы, они не форимруют объект налогооблож для НДС
если сумма налог вычетов у налогоплательщика превышает исчисл сумму НДС, то получ разница по налогу подлежит возмещению налогоплательщику,если у налогоплательщика большие затраты на приобрет сырья,товаров, труда и недостаточно большие доходы от реализации в данном отчетнмо периоде входной налог мб ему возмещен, возмещенеи либо в виде зачеталибо в виде возврата
решение о возврате в результате проведенной камеральной проверки, в ходе проверки налог инспекция в праве истребовать документы,подтсверждающие правомерность применения вычетов по НДС, только тогад когда даются отчеты за прошедший квартал с декларацией ……тогад наог инспекция выносит о полном, чатсином или об отказе от возмещения. При нарушении сроков возарата ндс,%начисляются с 12 дня после завершения камеральной проверки, по итогам коорой было принято реешние о полном или частичном возмещении НДС, возвращение НДС в заявит порядке позволяет налогоплат вернуть излишние уплачен ср-ва в более короткие сроки пос равнению собщим порядком, вопользоват на усокрен возвращение в2 случ, если за 3 предшестующих года до года подачт заявл налогоплат уплатит в совокупности 10 млрд рублей в год (ндс, акциз-, кндпи,налог на прибыль)
вместе сдекларацией в которой суммак ндс указана к возвращению налогоплат обязан предоставить банков гарантию, что банк гарантирует вернуть в бюджет возвращен сумму ндс если решение налог инспеции – отказ о возмешении или частичное возмещение , банк.гарантия должна быть предсталвена в теч 5 дней со дня подачи декларации, чтобы иметь гарантии для получ праавна ускорен возмещение, нужно выполнить большое кол-во условий, что очень сложно на практике, очень редко налогоплательщики могут это сделать
отчет в виед баланс декларации подаются в тер налог орган по окончанию каждого периода квартал 1 кврат 3 кврат и год
задача
орг-ция занимается производством металлических конструкций, за нал пер реализована пр-ция на сумму 5720 тыс руб с НДС, на расч счет за нал пер за реализован продукцию поступило 5960 тыс руб, орг-ция перечислила аванс поставщикам сырья и мат-ла на сумму 320 тыс руб и приобрела материаоы для производственных нужд 3170 тыс руб в том числе НДС, их них пставщику оплачено 95% приобретеннго , а отпущено в производство 80 % от приобретенного, на расч счет поступил аванс от покупат в сумме 210 тыс руб, на балансе предприятия – поликлиника, которую предприятие отремонтировало и уплатило за это 142 тыс руб,израсходовано на непроизводственные нужды, на млаоцен товары 10 тыс руб, орг-ция силами подрядной орг-ции выполнило капитальный ремонт оборудования 232 тыс руб, приобрел аи подключила телефон сотовой связи за 25 тыс руб, реалзовало имущество, которе находилось в форме залога за 170 тыс руб, уплатило сумму ндс 18 тыс руб в бюджет суммы расторгнутого договора 18 тыс руб, н абезвозмездной основе отдала в органы самоуправления дет сад 750 тыс руб и осуществило оплату налога траспортного и налога на имущество орг-ции 55 тыс руб, рассчитать какую сумму налога орг-ция должна уплатить в бюджет
выбираем метод оплаты
5960+ 210+ 170 = 6340
15, 25 % от 6340 = 966,85
3170*0,8=2536
2536* 15,25% = 386, 74 тыс руб – налоговый вычет
15,25%от 142 тыс = 21,655 тыс руб – вычет
232*15,25% = 35,38 тыс руб - вычет
15,25% 25=3,8125-вычет
Езе один вычет нлс котоый уже уплатили 18 тыс
Налоговый вычет итого= 386,74+21,655+35,38+3,8125+18 = 465588
Налог = 966850- 465588 = 501263
Аванс поставщикам не уччитываетсяв этм периоде
Задача
Производство бытоовой техниики и рознично торговлей офисной мебели, орг-ция реализовало пр-цию собств произ-ва 2570 тыс, из них по товароомен на 250 тыс, реал-ция на безвозмездной основе на 120 тыс , передано для собств нужд на 80 тыс, выручка от реали-ции покупных товаров 950 тыс,расходы на приобретение 880 тыс, приобретено ви отпущено в про—во товарно и материльноые ценности ддля проивзодства пр-ции на сумму 1510 тыс , и них оплачено 85%, реализован объект ОС , ПС которого 150 тыс руб, амортизация 40 тыс руб, дополнит расходы связанные с реал-цией выполненые собственными силами 15 тыс руб, догвоорная цена реал-ции 145 тыс руб, орг-ция получила доход от долевого у частия в других организациях 130 тыс, положит курсовая разница 35 тыс руб, реализован право требования 3 лицу за 190 тыс руб при его стоимости 180 тыс руб до наступления срока платежа предусмотренного договором, получена сумма штрафа 25 тыс руб отпоставщика сырья за нарушения договора, получены авансоваые платежи предстоящих спотавок в сумме 280 тыс руб. списана сумма дебиторской задолженности 120 тыс руб, расходы связан со сдачей помещения варенду 40 тыс, полаченные сторнними орг-циями 25 тыс руб, списана сумма кредиторской задолженности 80, в связи с истечением срока исковой давности, получено имущество в форме залога 100… произведены расходы на найм жилого помещения и проезд п слжебной командировке 32 тыс руб, определимть ндс подлежащих
Налоговая база = 2570+950+145+(190-180)+25+40+80 + 280= 4100
4100*15,25% = 625,25 тыс руб
880* = 134,2 - вычет
1510+0,85*0,1525 = 195,734 - вычет
25*0,1525 = 3,813 – вычет
32*0,1525 = 4, 88 - вычет
Вычет итого = 333,747
В бюджет = 625,25 – 195, 734 = 291,503
Лекция 22.05.2012
Акциз –платежи общ знач,ден ср-ва получ от их взимания использ независим от их привязки к пердприятиям.Это неокал налог, обязан по его уплате наложены на налогоплат. Зачисляется как в фед, так и в регион бюджет. Акциз- налог с пом которго гос-во регулирует потрбеление тех или иных товаров. Перечень их достаточно узкий( спирт и спиртосод прод, алкогол прод, пиво, табачные изделия, прямогонный и авт бензин, дизельное топливо, моторные масла и авто).
В нк предусм освобождение некоторыхвидов подакц продукц от налогообл при опрелусл:
Лекарственные средства, внес в гос реестр лекарственных средств, прошедших через гос регистр, преп вет назначения, внес в гос реестр ветеринарных препаратов в емкости до 100 мл и прошедшие гос регистр
Парфюмерно-косметическая продукци с объемн долей этилового спирта до 90% до 100 мл при налич пульвиризатора, продукция в емкостях до 3 мл или не более, чем в 100 мл, с объем долей этил спирта не более 80%
Отходы, подлеж дальн переработке и использ для технич целей, оттходы, образ при произв этилового спирта из пищевого сырья в водахи ликеро-вод изд; ост отходы, соответствую документам, утв фед органами
Вино-материалы
Плательщики – ЮЛ, ИП, иностр орг; лица, осущ деятельность связ с перевозом товара через границу РФ, остальные лица, связ с налогообл акцизами и иностр экономич субъекты
При совершении операций с отд видами подакц товаров возникают самост особенностт, связ с уплатой акцизов (плательщики):
При операциях с прямогонным бензином (налоплат – произ прямогонного бензина и
Производители нефте-химии из прямогонного бензина
Для организации, кот осущ свою деят в рамках простого товарищества, каждый член может платить самост или выбрать одного из всех и возл на него обязанность. В этом случае этот плат должен вторично встать на нал учет в нал инспекции. Должен не позднее 1 суток известить территор нал испекцию, чт на него наложено бремя по уплате акциза.Все остальные участники тогда освоб
Объект н/о – опред перечень операций, соверш с подакц товарами. Полное изложение в 183 ст НК.
Операции по реализ на террит РФ произвед подакц товаров
Операции по получ и оприход подакц товаров
Отдельные виды передачи подакц товаров, произ на товарищ основе
По перемещениюподакц товаров через таможенную границу России
По передачи на территории РФ произ подакц тоаров, причем она имеет 6 оснований
Передача подакц товаров через давальческого сырья
Передача в структ орг произ подакц товаров для дальнейшег опроизв неподакц товаров
Перед лицами произв ими подакц товаров для собственныхнужд
Передача поакц товаров для переработки на давальческой основе
Передача подакц товаров произ в рамках договора простого товарищ, при выделении его доли в имущ, нах в общей собств участников договора
Пр реализации эк субъектами конфискованных бесхозяйных товаров или товаров, подлеж к обращ в муниц или гос собственность подакц товаров
Особенностью возинквн объекта при произ подакц продукц – к произв приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения, в рез кот получ акцизный товар. Для них устанавл повышенная ставка акциза
Реализ подакц тов – передача прав собственности на подакц товары одним лицом другому лицу, как на воздмездн, так и на безвоздм основе и в нат виде.
Объект н/о не воникает при оприходовании таких продукт как денатурированный спирт или прямогонный бензин. В том случ, если это сосбвтенное сырье.
Свидетелство дает право на сдачу продукции на сдачу продукции под произ бензина. Свид выдается на основ 174 ст НК. Выд как оргнази, так и ИП, кот занимаются произ прямогонного бензина и продукции нефтехимии. Для получ свид необходимо, чтобы у заявителя имелись мощности для произв товара.
Получить свидетельство можно только при наличии услуг на переработку сырья, в рез которого возникает бензин.
Не облаг акцизами след операции:
Реализ подакц товаров на экспорт
Перед подакц товаров для произ других ПТ между подразделениями одного предприт, если они не явл самост налогоплат
Первичная реализ конфискованных и бесхозяйныхподакц товаров от кот произошелотказ в пользу госулд или муниц собств и реализация товаров на пром перераб под контр таможенных или нал органов
Ввоз на там террит россии ПТ от кот произошел отказ в пользу государства, либо на те тов, кот размещены в портовой особой эконом зоне
Операции связ с вывозом товаров в таможенном режиме экспорта
Для получ освобождения от упл акциза нужно предост либо поручительство банка, либо банковскую гарантию и документы, подтвержд факт экспорта продукц. В течении не более 180 календ дней со дня реализ этих товаров. Контракт налогопдат с контрагентом на пост подакц товаров. Платежные документы и выписку из банка, подтвержд факт пост выручки от реал на расч счет налогоплат в российском банке. Грузовую тамож деклар с отметками тамож контроля и копию транс документов с отметкой погранич ораг, подтверждающ вывоз товара за территор России.
По акцизам установлены единые стаки налогов:
Твердые, выраж в опред единицах. Уст. В абс знач на единицунал базы (на тонну, литр и т.д.)
Комбинированные.Представляют сочетание твердой ставки и доли стоимостного показ.
Действуют дифференцированные ставки, кот зависят от вида или подвида подакц продукции (Напр, бензин и диз топливо) С
В НК нал ставки представлены 93 ст. Они даны на период до 2014 года.
На спиртосо проду в быт хими, расфаз в металич аэрозолевой упаковке ставка составляет 0 руб
На спиртосод продукцию ставки будут постоянно расти. На первое полуг – 230 руб на 1 литр безводного этилового спирта , во втор пол года – 279 руб, в 2013 – 320, в 2014 – 400
Тенденция на повыш акцизного сбора с таб изделий еще более сложная. Сигары 36 и 40 руб, в 2013 – 58. Сигареты 360 за тыс шт +7,5 % от расч стоимости исходя измакс цены и она не может быть ниже, чем 360 за тыс шт. в конце года 500 руб.
На автомоб мощностью двигат до 90 л.с. акциз не сбирается. На авт до 150л.с. ациз взимается в расчет на 1 л.с. – 29 руб; свыше 150 л.с. в этом году 285 руб , в след 302, потом 332
Самый высокий акциз с автомоб бензина, кот не соответств европе классам на бензин (т.е. низкого класса). Бензин в старне должен выпускатьс нениже 5 класса.
Алкогол и таб подакцизн подукция подлежит обязат маркировкой акцизными марками – идентифик легальности произв или ввоза товаров на территорию России.
Виды акц ммаок:
Федеральная (вся алкогольная продукц, в которой доля этил спирта более 9%) они приобрет в спец органах.Предприятие должно заранее приобретать марки.
Вся остальная продукция наклеивается акцизными марками гос отчетности. Они удостов законность произ и оборота, то есть она прошла гос контроль и подлежит реализац
Вся импортная продукция подлежит маркировке фед марками.
НБ опред как объем реализ ПТ в нат выраж, умнож на твердую ставку (для те тов, на кот распростр твердая ставка). Для всех ост – стоимость реал товаров, кот исч исходя из цен, без учета НДС в отношении кот установлены процентные и адвалорные ставки.
Для переданных ПТ НБ рассчит исходя из их стоим , то есть из ср цен реализ, действовавших в пред отч периоде или исходя из рыночных цен без учета в них акциза и НДС, если для них адвал ставки.
для тов с комбинированными ставками – НБ – объем реализов ПТ, если для них имеется твердая нал ставка.
Для тех товаров, на которые установлены комбинированная налог ставка объем налог базы опред как объем реализован подакцизных товаров, если к ним применяется твердая налог ставка
Такбачным изделиям применяются комбинированные ставки, для этого расчетная стоимость исходя из максимальной рыночной цены (та выше которой ни одно предприятие россии не имеет права реализовывать), устанавливается налогплательшиком на каждую единицу продукции, при этом торговая организация вести в обязат поряде раздельный учет в зависимости от вида продукции, елси налогоплательщик не ведет раздельный уечт то сумма акциза будет взиматься исходя из самой высокой цены реализации, налогоплатлеьщики которые реализую произведнные ими подакцизные товары, либо товары произведенные из двальческого сырья обязщаны предъявлять покупателю ту сумму акциза, которую он уплатил при производстве продукции . сумма акциза выделяется отельной строкой в счетах фактуры. Налогоплательшик имеет право на уменьшение начисленной суммы акциза на те суммы акциза предъявлены были им продавцами при приобретении подакцизных тоаров, ктооры е в дальнейшем ими были использованы доя производства дургих подакцизных товаровЮ налоговые вычеты проивзодятся на основании арсчетных документво и счетов фактур, высталвеннымх продавцами покупателям
Условия до применения данного вычета явл передача подакцизных товаров в производство
Еслив отчетнмо периоде стоимость подакцизного товаров была отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам продавцам, то сумма акциза подлежит вычету в том отчетном периоде котором был апроизведена его уплата продавцам, сумма акцизов вотчетном периоде котором она была уплачена продавцам,
Отчетный период месяц, для отдельных видов отчетный период –квартал, но акциз все равно уплачиваетс ежемесячными авансовыми платежами до 25 числа
Разница между общей суммой акциза начисл в процессе проивзсодства – налог вычеты, если сумма вычетов превышает общую сумму начис акциза, то налог нне уплачивается и подлежит зачету в счет текущих
Для орозничных орг-ций которые реализуют подакцизные товар день реализации – день отгрузки подакцизных тоаров, дата получения прмогонного бензина – день его плучения орг-цией имею свидетельство на право переработки этого бензина. Датой получения денатурированного этилового спирта – день получ спирта орг-цией, которая имеет свидеетство на производство не спиртосодерж продук-ции
Вместе с отчетностью налонплательщик обязан предоставмтиь декларацию (отч пер месяц – не позднее 25 числа, отч пер квартал(производители пряомгонного бензина) - 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.по месту нахождения налогоплательщика
25.05
Водный налог 0 фед прямыйналог, в 2005 году введен в НК, заменив собой уплату налога за пользование водными объектами, плательщики – орг-ции и физ лица, осуществл специальн особое водопользование, оговоренное в рос закон-ве
В россии использованеи водныъ объектов без применеия технич средств может осуществляться ка кгражданми так и юр лицами без получения лицензии на водопользование, все остальное водопольз с использованием технич средств считается спец водополь и подлежит налогооблож
Не признаются налоплательщиками орг-ции которые осуществл забор воды на основании договор о предоставлении правоа пользования водными объектами
За пользование водными обхектами по договору плата не взимается
Решение о передаче объекта в пользование принимается правительством РФ или субъектами РФ и предостлавяется на время , не превышает 1 календарного года, нужно зангово перезаключать договор по истечении года
Объект обложения водным налогом
Забор воды с водных объектов
Использование водных акваторий
Использование водных объектов без забора воды для энергетики
Использование водных объектов для осуществления целей сплава древесины в платах и кошенях
15 видов объектов водопользования, которые не признаются для целей налогообложения, водными объектами, его можно посмотреть в орг-циях органов власти
Открытыми объетами , не облагающимися налогом
Забор воды из подземных объектов, содержаших ПИ и прир газ
Термальные воды
Забор воды для пожарных нужд, ликвидации стихийных бедствий
Забор воды для военных объектов для обсепечения обороны и безоапсности гос –ва
Забор воды из водных объектов и использование акваторий водных объектов для рыболовства и производства водно-биологических ресурсов
Для проведения мониторинга водных объектов
Ипользование для геофизич и топография , географич поисково-съемочных работ
Использованеи ВО и акваторий для размещения и строит сооружений гидротехнич сооружений, гидроэнергентич характера, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения
Для домохозяйств назначения
Для целей отдыха ,содежржания и обслуживания инвалидов
Для орошения с/х земль, для полива огорднических хозяйств, дляводпоя, обслуживания скота и птицы, которые находится в собственности с/х орг-ций и граждан
НБ – опред коркретно отдельно по каждому виду ВО
В отношении практически каждого ВО установлены налог ставки, перечень 333.12 статья НК, представляет собой значительный объем этих ставок, которые разделены от экогномич региона, по бассейнам рек и озера, устанавливается налог ставка руб/м куб забраной воды, самые высокие НС – приволжский, севкав, уральский регион, самые низкие ставки – дальневост и вост сиб экономич районы, в поволжском районе самая выс ставка на забор воды из поверхностных ВО, из подземных 420 руб, севказ – сам дорог Кубань и река Самур (подземные 570 руб за куб м), ставки на воду из озер – поверхност 500 руб, подземные 644 руб, в вост сиб самая дорог вода – озеро Байкал и его объекты( поверх 576 руб, подземные 674 руб)
НБ опред как объем воды забраной из ВО за налог период, обхем опред с помощью измерит прибороров если есть возможность, ели нет приборов производится расчет исходя из времени работы и производ-ти технич средств, которые добывают эту воду, если и это невозможно , то существует норматив водного потребления,
При использовании ауватории ВО НБ исходя из размера площади предоставленного водного пространства, площадь опред по данным лицензии полученной на водопользование, если лицензии нет, то исходя из данных по материалам техничи проектной документации
При использовании ВО без забора воды для гидроэнергетики НБ опред как кол-во электроэнергии проивзеденной з налог период
Если ВО для целей сплава древесины НБ определяется как произведение объема древесины, сплавленной за налог пер в тыс куб метров умноженной на расстояние сплава в км деленное на 100, на время сплава транспортное движение перекрывается
При заборе воды сврех установл нормативов ставка вырастает в 5 раз, конкретные ставки уставнавл заковом , 25 глава НК, так и органами власти субъектов и на местах, ставка устанавливается на 1 календ год, налог уплачивается авансовыми платежами по оконч отчетных периодов,
Усредненная ставка водного налога для водоснабжения населения в города принято считать в размере 70 руб за 1 кубометр, уставнавли на 1 календ год, авансовыми платежами в размере ¼ от установленного величины налога на воду по коноч каждого отчетного периода, е позднее 30 числа след за отчетных месяцом
Как сумма НБ??????
Налоговая декларация по месту регистарции объекта налогобложения втеже сроки когда надо оплатить налог
Крпуный налогоплательщик предотавляет декларации с пециализированные налоговые инспекции
Кроме рос налог уплачивают и иностран лица попадающие под те условия, которые им предоставляет гос-во на основании закона, поэтому они уплачивая налог обязаны предоставить копию налог декларацию в тот орган куда они уплачивают налог, а саму орг-цию, которая выдала им лицензию на право водопользования на установленный срок
По налогу на воду действуют высокие ставки пеней за задержку оплаты налога(каждый день)