Налог на имущество орг-ций

Региона прямой налог, основной налог в системе имущественного налогооблож предприятий, общий налог с юрид лиц, в 1992 был введен, в 2004 вошел в состав 2 части НК, его исчисление регламентируется 30 главой НК

Ведение налога органами власти субъектов федерации,они же и устанавл налог ставки по этому налогу исходя их тех пределов, которые предоставлены вналог зак-ве

Плательщики – орг-ции имеющие имущество, которое призанется объектов налогобложения

Для рос и иностр орг ций осуществл деят-ть через постоян представительства объект – движ и недвиж имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС

Для иностранных оргций самост осуществ деят-ть рна тер-рии россии объект налогооблож – недвижим имущество, принадлеж эти иностран орг-циям на праве собственности и получен ими по консенсионными соглашению

В москве налог взимается на основании заокна по Москве, 5 ноября 2003 года , как субъект фед Москва пользуется правм на ведении этого налога, региональне имеют право предоставлять льготы,

Не явл объектом налогооблож

• Зем участки Объекты природопользования

• Имущество принадлежащее на праве оперативного управления фед органам исполнит власти, военная служба, МВД, ФСБ, МЧС, лдя нужд обороны, градж обороны, вес что обеспечивает бехоапсность и лхрану порядка в стране

Налог период – год, отчётный период квартал, полугод, 9 месяцев, орг власти субъектов предостлавено право убрать отчетные периоды

НБ для рос орг-ций и иностра орг-ций осуществл деят-ть через пост представительства – среднегодовая стоимость имущества, по имущесту подлеж амортизации принимается его остаточная стоимость по данным БУ, по имуществу не подлеж амротизации стоимость этих объектов для целей налогоблож опред как разница между ПС и величинйо износа , который исчисл по нормам в амортизац отчислений в конце каждого налог периода, такому имуществу относятся

Объекты жилишного фонда

Внешнего благосустро

Лесногоо и дорож хозяйства

Спеализирова сооруж судоходн обстановки

Объекты ОС некоммерч орг-ций

Ср стоимость имущества = сумма от сложения ОС имущества на каждое 1 число месяц отчетного периода деленное на кол-во месяцев + 1

Среднегодовая стоимость имущества = сумма от сложения ОС имущества на каждое

1 число месяца деленное на 13 (12+1)

По имуществу передан в доврит управление и по имуществу которе находится у управлении по концессионному соглашению есть свои по исчислению данного налога

НБ в отношении объектов недвиж имущества иностра орг-ций осуществл деят-ть самост – объект – ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ стоимость (НЕ ОС)

В 30 главе НК устанволен предельная ставка 2,2%. В рамках от нуля до 2,2 субъекты имеют право устанавливать ставку. В москве предельная ставка

Утснаволены льготы ( в 381 статье НК для отд категорий плательщиков и некотор видов имущества)

• Общерос обществ орг-ции инвалидов, среди членов которых инвалиды и представители не менее 80% от общей числ-ти всех работающих

• Религиозные орг-ции в отношении того имущества, которые они используют для осществления религиозной деят-ти,

• Орг-ции основными видами дея-ти которой явл произ-во фрамацевтич продукции, ветеринарн имунобиологич препаратов, которые предназначены для борьбы с эпидеями

• Имущества адваокатских домов, юрид консультации,

• Имущество гос научных центров

• Орг-ции в отношении имущства которое учитывается у них на балансе, если они резиденты особых экономич зон на период первые 5 лет их деят-ти со дня постановки этого имущества на учет

Органы субъекты имеют право устанавливать дополнит льготы

Москва освобождате от этого налога

• Бюджетные учреждения

• Орг-ции гордского, пассажирского, пригордного, которые финансируются за счет средств гос бюджета

Налог уплачиваетс авансовыми платежами исхояд из ¼ расчетной суммы налога произведенной за отчетный период, если расчетные не совпадают с фактич то происходят поправки по оконч налог периода

Иностра орг-ции которые осуществл уплачивают налог 1 раз по оконч налог периода, не предоставляя предварит расчета, сдают в налог инспекцию до 20 января года следующего за отчетным, расчет по состоянию на 1 янв следующего года

Если у иностранного налогоплательщика меняется имущество, то исчисление налога с помощтю учета коэф использования этого имущества

Все средства от налога поступают в бюджет субъектов федерации

Если в состав орг-ций входят обособл подразделния или орг-ция имеет недвиж имущество раположен не в местах нахождения орг-ции, или если орг-ция резидент особой экономич зоны калиниград зоны, имеет преимущество входящ в един систему налогообложения, то налог исчисляется исходя из требований которые уставнолвены для системы ЕС для исчисления налога

По оконч налог периода отчет по имуществу предоставляет в налог инспекци 30 марта года следующ за отчетным

29.05

28 глава НК регламентируется, вводтися в действие решениями органами власти

Транспортный налог – региональный прямой смешаный налог

После введения в субъекты становится обязательным

Законодат органы субъектов РФ устаналвивают конкретную ставку порядок и сроки налога, также предотставлются органам властисубъектов право вводить льготы

Москва на основании закона от 2008

Палтельщики – орг0циии и физ лица на которых зарегистрировано транспортаное средство, он являются объектом налогообложения, лица которые владеют транспортными средствами (либо собственность, либо аренда) , условия требуют обяз регистрации транс ср-ва

Объект налогообложения – наземные тр ср-ва ( с 1 июля мотороллеры должны получать права и номер) , водные странспортные ср ва(теплоходыЮ парусные катериа, лодки, гидроциклы, буксируемые лодки и т.д.) , воздушные ТС ( самолеты, вертолеты), не включ в состав объекта налообложения – дизельные лодки, с мощностью до 5 л.с., автомобили спец оборудованы доя использования инвалидами 100 л.с.и полученные через органы соц защиты населения

НБ опред конкретно в отношении каждого ТС если оно имеет двигатель исходя из мощности, если воздушное исходя из паспортной статистич тяги двигателя( измеряется на взлетном режиме, в земных условиях в кг-силам) , водные и воздушные ТС НБ – валовая вместимость в тоннах, для всех , мощность опред из технич паспорта и указ в регистрац доу-тах,

По транс налогу над пер – кал год, в фед зак установлен отч период – квартал полугодие 9 мес, оргаанам власти субхектов предостлавена власть не отчетные периоды,

Устанавливаются ставки на базе ставок 362 ст кодекса, которые могут быть органами власти субъектов быть уменьшены или увеличены не более чем в 10 раз

В отнош ставок на ТС допус дифференциация, в отношении категории ТС с учетом лет прошедших с выпуском и в зависимотси от и экологич класса,практически по всем ТС налог ставки уставнолены в руб в расчете на единиц мощности двигателя на 1 лошад силу

Сранвт хара-ки 261 ст и те которые по городу москвк

Для ЛА с мощностью до 100 лс. НК 5 руб за лс, в москве 7

Свыше 125 – 150 в НК 7 , в москве 30

250-170 в НК 10, в москве от 35-45

Свыше 170 в москве 60-70

Мотоциклы и мотороллеры свыше в НК 2 руб в москве 7

От 20-35 НК 4, М _- 15

Свыше 35 в НК 10 , в М 50

На автобусы в НК 10 , в М зависиит от года службы автобуса, до 5 лет 17, свыше – 26

На автомоб свыше 25 л.с. в НК , в М

Грузовые автомоб до 100 лс. НК 5,

На самоходные ТС,

………………

Налог льготы присут ств в 70 регионах установлены для след категори:

Для инвалидов

Многоедтных семей

Ветеранов и учатсников ВОВ

Для лиц полвергшихся радиации

Героев СССР и труда

Награжденныз орденов славы 3 степеней

Награжд гос награадами

Пенсионерами

ИП ( те окторые занимаются производством СХ)

Бюджетные орг-ци

Мед учреждения

Общ орг-ции инвлаидов

Осуществл пассажирские перевозки

Ремонт ТС и ремонт автомоб дорог

Все орг-ции самост исчиляют налог на основании технич паспортов и св-во о гос регистрации Тс, если в этом регионе действует отчетную периоды кв полугод 9 меся, то нало уплачивается авнсовыми платежами не позхднее 25 дней после оконч отч пер

Затраты на уплату транспорт налога списываются на издержки пр-ва

В москве отч пер не устналвены,срок оплаты 1 февраля , отчетность и декларация

Все налог расчеты по этому налогу и по авансовым платежам в тер нал инспекцию не позднее последнего числа мес отч пер

Для физ лиц Трансп налог расчитыва налог органами и оплачив по получен уведомлению по уплате этого налога а исчиление налог оргагаанами происходит на основании свдедений которые предосталвюятс ягос инспекциями которые проиводят гос регистрацию , до 31 декабря сведения о всех гос зарегистрированных ТС взысканеи транспорт налога не более чем за налог периода когда им навпрлаено уведолмение

Для упалаты налога ФЗ срок – 1 июля года следующе за отчетным

При расчете налога обязательно указываются ………….если в течение года призошла регистр перерегистр снятие сучета то сумма налога лопред с учетмо коэф в соответствии с кол-вом когда ТС находилось в эксплуатации у налогоплательщика

За машины котореы не испоьлзуются налог все равно уплачивается, только когда снято с регистрации он освобожден от уплаты налога

Налоговые уведомления не имеют право востребовать налог больше чем за 3 предшествующих периода

Налог на игорный бизнес – региональный , регламентируется 29 главой НК,в 2009 1,7 % от ввп, в 2012 0,007% от ввп,

Налогоплательщики 0 оргции и Ип осуществл деят-ть с сфере игорного бзнеса, поэтом уналог свобразный , объект налогооблож- игровые столы, касса тотализатоврорв, касса, каждый объект подлежит самост регистрации по месту установки этого объекта не позднее 2 дней со дня его установки, регистрация производится налог органом на основании заявлении налогоплательщика свыдачей свидетельства, в 2 экземплярах, 1 экземпляр на самом видном месте

НБ опред отдельно по каждому объекту налообложени, налог пер – календ мес

Налог ставка усанавл орг власти субъектов федерации в пределах : за игровой стол 25 тыс, за игрово автомат 1,5 тыс, касса тотализатора илибукмекреская конттора 25 тыс руб

Органы власти субхектовм т.ч. москва за игрой стол 25-125 тыс, игровой автомат 1,5 – 7,5 тыс руб, за касу тоьализатора от 25- 125 тыс руб, в тех развлекат заведениях где стоит игровой автомат или касса преельная ставка

Если игровой стол более чем игровое поле то ставка увеличивается взависимости от кол-ва игровых полей

До 15 чсиал текущ месяца то налог взимается за целй месяц, если обхект посл 15 числа то налог из половины ставки действующей по этому обхекту

При выбытии до 15 сумма налога исходя из пловины ставки, а при выбытии после 15 налог взимается вполном объеме

В территор мест нал инспекцию, не позднее 20 числа мес след за истекшим налог пер, вэто же время декларация

Земельный налог – местный прямой налог, в НК установлены элементыналога которые определены этим кодексом, а органы власти субъектоам фед преосталвено право опред налог ставки, поярдок и сроки уплаты, поярдок предостлавения льгот. Органы местного самуправления после ввденя налога запрещео устанавливать налоги котореы не предусмотрены заокнодательством

Земельный налог введен был в 1992 г, для всех налогоплательщиков как городских, так и сельских,

Финансовое обеспечение расходов муниципальных образований

Приносит в местные бюжеты 2 %

Из 79 субъектов 24 тыс муниципат ообразований

Они во многом доыинансируются зас счет распред функции налогов из фед бюджета средств местных бюджетов хватает только чтоб финансировать среднее оразование, медицину на 60%, на содержание жилья детских садов до 40%