Бюджетный дефицит

Если расходы правительства равны его доходам, то государственный бюджет является сбалансированным. Та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы, составляет бюджетный дефицит.

Причин бюджетного дефицита может быть много: спад общественного производства, рост предельных издержек, массовая эмиссия ничем не обеспеченных денег, высокие расходы на военные и социальные цели, высокие непроизводительные расходы (содержание госаппарата, контрольных, проверяющих, налоговых и других организаций), потери произведенной продукции и т.д.

Различают структурный и циклический дефицит. Структурные сдвиги в бюджете происходят в результате изменений в системе налогообложения и государственных расходов. Поэтому дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов при формировании бюджета, называется структурным. Основной причиной этого является циклический характер рыночной экономики. Спад производства приводит к тому, что доходы предпринимателей и населения сокращаются. Следствием этого является уменьшение налоговых поступлений в госбюджет. В то же время расходы из бюджета увеличиваются, так как растут выплаты по безработице и другим социальным программам. Разность между реальным и структурным дефицитом составляет циклический дефицит бюджета.

Правительство располагает тремя традиционными способами покрытия бюджетного дефицита.

1. Увеличение налогов. Это ведет, однако, к снижению деловой активности и стимулов к труду.

2. Государственные займы. Государство выпускает ценные бумаги, которые продает субъектам хозяйствования.

3. Эмиссия необходимого количества денег. Однако рост количества денег в обращении приводит к росту инфляции.

Бюджетный дефицит, так же как и инфляция, кризисы, безработица, банкротства и т.д. относится к так называемым отрицательным экономическим категориям, которые, однако, яв­ляются неотъемлемыми элементами рыночной экономической системы.

15.3. Налоговая система и ее структура

Среди источников доходной части бюджета наибольший удельный вес в странах с рыночной экономикой принадлежит налогам.

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Доходы от налогов поступают как в местные бюджеты, так и в бюджет государства.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Таких функций, по мнению экономистов, три.

1. Фискальная функция. Она состоит в формировании денежных доходов государства, которые нужны ему для содержания государственного аппарата, армии, развития науки и техники, поддержки малообеспеченных слоев населения и т.д.

2. Перераспределительная функция. Она заключается в перераспределении доходов от богатых к бедным, из одних отраслей в другие и т.д.

3. Экономическая функция. Она состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство и социально-экономические процессы в обществе. Эта функция объединяет следующие функции налогов: стимулирующую, ограничительную, контролирующую.

Налоговая система использует следующие основные понятия:

Налогоплательщик или субъект налога – это тот, кто обязан платить налог. В ряде случаев, благодаря механизму цен, частично или даже полностью налоговое бремя может быть переложено субъектом налога на других людей, которые выступают в таком случае носителями налога, так как они фактически уплачивают налог. Следовательно, субъект налога и носитель налога могут не совпадать.

Объект налога – это доход или имущество, на которые начисляется налог, то есть то, что облагается налогом (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и т.д.).

Ставка налога – это величина налога на единицу обложения (единицу дохода в деньгах, единицу товара, единицу земельной площади и т.д.).

Налоговые ставки бывают:

1. Твердые. Они определяются в абсолютной величине на физическую единицу объекта обложения налогом (на кубометр древесины, тонну нефти, метр кубический газа и т.д.). Такие ставки не зависят от величины дохода и относятся в первую очередь к сырьевым товарам.

2. Пропорциональные. Они устанавливаются пропорционально доходу, без дальнейшей дифференциации от размера этого дохода. Следовательно, средняя налоговая ставка (устанавливается как постоянный процент) при этом остается неизменной.

3. Прогрессивные. Здесь налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. По величине изымаемого дохода налоги по этим ставкам превышают все другие налоги. Прогрессивные ставки налогообложения связаны в основном с прямыми налогами на доходы и на наследство. Их основная цель заключается в перераспределении доходов.

4. Регрессивные. Здесь с ростом дохода налоговые ставки по отношению к нему понижаются. Налоги в таком случае изымают все меньшую и меньшую часть получаемого дохода при его увеличении.

По форме взимания налоги делятся на два вида: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, автомобиля и т.д.).

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товаров или услуг. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

При разработке системы налогообложения, важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. В первую очередь это относится к подоходному налогообложению. Если ставки налогов завышены, то подрываются стимулы к инновациям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику. Результатом этого будет уменьшение налоговых поступлений в бюджет. Такой же результат окажется и при низкой ставке подоходного налога.

Зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями в бюджет теоретически обосновал А. Лаффер. Он считал, что при ставке налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен как при высокой, так и при низкой налоговых ставках. Это положение графически отображает кривая Лаффера (рис. 24).

Поступления в бюджет

max

Rmax=50%

Ставка налога

Рис. 24. Кривая Лаффера

Кривая Лаффера показывает, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекая к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при высоких налоговых ставках. И, наоборот, с ростом налогов доходы в госбюджет уменьшаются, так как часть предпринимателей разорится, часть уйдет в «теневую» экономику, а стимулы к труду угаснут. Кривая не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогообложения поступления налогов будут максимальны, ибо такая ставка налогов различна для разных стран и зависит от многих факторов: от налоговой политики, размеров и структуры государственного сектора экономики и т.д.

Необходимо учитывать и то, что на основе только теории нельзя построить идеальную шкалу налогообложения. Существенное значение имеют национальные, культурные и психологические факторы.