Налоги и налогообложение

Налоги - это обязательные платежи и сборы, которые взимаются гос-вом с физических и юридических лиц в бюджеты или во внебюджетные фонды по ставке, установленной гос-вом. Выплаты принудительные и безвозмездные.

Функции налогов:

1. фискальная (бюджетная) – формирование денежных доходов гос-ва, для содержания армии, здравоохранения, образования, выплаты пенсий и т.д.

2. распределительная : а) регулирующая подфункция направлена на сдерживание потребления путем установления высоких налогов, а также на стимулирование приоритетных с точки зрения гос-ва отраслей

б) воспроизводственная, когда берутся налоги за пользование водными ресурсами, природными ресурсами для воспроизводства этих ресурсов

3) контрольная

Элементы налоговой системы

1. субъект налогообложения: налогоплательщик и налоговый агент (исчисляет и удерживает налоги)

2. объект налогообложения: доходы, товары, имущество, прибыль, услуги и т.д.

3. налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения

4. налоговая ставка – величина налоговых отчислений. Налоговые ставки могут быть специфические (твердые ставки), например, акцизы; Адвалорная (процентная)

5. налоговый период – время, после которого начисляется налог

6. источник налога – экономический показатель, за счет которого идет уплата налога

Классификация налогов

По способу взимания налоги могут быть:

• прямые – выплачиваются с доходов или имущества, объект налогообложения – з/п, прибыль, стоимость имущества

• косвенные – налоги в виде надбавок к цене товара

В зависимости от характера налоговых ставок:

• пропорциональный налог, когда применяется единая ставка для доходов любой величины

• регрессивный налог – взимание более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов

• прогрессивный налог – для разных величин доходов устанавливаются шкалы с определенной ставкой налога

По объектам налогообложения:

• налог на имущество

• налог на доходы

• ресурсные налоги

По органу власти, устанавливающему налог:

• федеральные

• региональные

• местные

По уровню бюджета, в который зачисляется налог:

• закрепленные, когда налог целиком поступает в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды (отчисления на медицинское и социальное страхование)

• регулирующие, когда налоги поступают в бюджеты разных уровней (подоходный налог)

По форме взимания налога:

• у источника, когда налог взимается у налогоплательщика до получения дохода

• по декларации

• по кадастру, когда происходит взимание налога по перечню типичных объектов

Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, вводный налог, госпошлина и др.

Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организации.

Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, взносы во внебюджетные фонды и др.

Налог на добавленную стоимость (ндс)

Ставки налогов:

Основная ставка налогов 18% 10% - на продукты питания первой необходимости, основные виды лекарств 0% - для предприятий, работающих на космос

Налогоплательщики – это организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают свои товары через таможенную границу.

Акциз

Подакцизные товары: спирт этиловый и вся алкогольная продукция, включая пиво; автомобили и мотоциклы, мощностью двигателей более 150 лошадок; бензин, дизельное топливо и моторные масла; табачная продукция.

Налоговые ставки устанавливаются отдельно на каждый товар: бензин с октановым числом до 80 – 650 тыс. рублей за тонну автомобили мощностью двигателя до 150 лошадок - 22 руб за одну лошадку, если больше 150 – 220 руб сигареты с фильтром - 175 руб. / тыс штук спирт, коньяк – 10 руб/ литр безводного раствора пиво(0,5-8,6 об.) – 1,75 руб/литр, больше 8,6 об. – 6,28 руб/литр