36. Форм-ие и учет добавочного капитала

 

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражаются суммы:

прироста ст-сти внеоборотных активов, выявленные по р-там переоценки этих активов. Порядок переоценки ре­гулируется соотв.и нормативными д-нтами;

разницы продажной и номинальной стоимостей акций, об­разующиеся в процессе формирования уставного капитала ак­ционерного общества.

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгал­терские записи:

Д-т01    «Основные ср-ва», 04 «Нематериальные акти­вы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложе­ния во внеоборотные активы» и др.

К-т 83    «Добавочный капитал»;

 

     Д-т 75    «Расчеты с учредителями»

К-т 83    «Добавочный капитал» - на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную ст-сть;

Д-т 86    «Целевое фин-ие»

К-т 83 «Добавочный капитал» - на сумму полученного целевого финансирования в виде инвестиционных средств.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Ум-ие (дебетовые записи) по нему могут иметь место лишь в случаях:

уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения -

Д-т 83    «Добавочный капитал»

К-т 01    «Основные ср-ва», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения»;

увеличения амортизации при переоценке основных средств производственного назначения -

Д-т 83    «Добавочный капитал»

К-т 02    «Амортизация основных средств»;

увеличения уставного капитала - Д-т 83 К-т 80;

уменьшения добавочного капитала унитарного п-ия вследствие изъятия у него государственным или муниципальным органом им-ва и денежных средств - Д-т 83 К-т 75/3;

погашения убытка, выявленного по р-там работы за отчетный год - Д-т 83 К-т 84;

распределения части суммы, учтенной на счете 83, между учредителями орг-ции - Д-т 83 К-т 75/1.

Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению исп-ия средств.

37. Форм-ие и учет резервного капитала

 

Резервный капитал создается в соответствии с закон-вом (ст. 35 Закона «Об акционерном обществе») путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. На орг-ции с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

В настоящее время у многих АО размер резервного капитала не находится на уровне 2-4% уставного капитала. При этом никаких нарушений законодательства или требований уставов допущено не было. Дело в том, что многие АО в последние годы пересмотрели размеры уставных капиталов, увеличив их за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10, а в некоторых более чем в 100 раз в р-те прироста ст-сти им-ва по переоценке (82). Поэтому в основу расчета для определения 15%-ного размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного капитала (счет 80).

Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии чистой прибыли до достижения размера предусмотренного уставом АО.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков орг-ции за отчетный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Бух. учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его исп-ие. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отч. периода.

Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бух. проводкой:

чистой прибыли - Д-т 84 К-т 82.

Исп-ие средств резервного капитала отражается в бух. учете проводками:

на покрытие убытка - Д-т 82 К-т 84;

Д-т 82    «Резервный капитал»

К-т 67    «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение инфы по каналам исп-ия средств.

 

38-40. Форм-ие и учет целевого финансирования нераспределенной прибыли, спец. фондов и резервов

 

Учет целевого финансирования. Целевое фин-ие представляют собой ср-ва, предназначенные на фин-ие тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др.

Ср-ва целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Исп-ие этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое фин-ие». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (исп-ие).

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отч. периода.

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступления средств целевого назначения отражаются записями:

Д-т 50, 51, 52 К-т 86 - поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц;

Д-т 76 К-т 86 - начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д.;

Д-т 75/3 К-т 86 - начисление средств целевого назначения унитарной орг-ции.

Операции по учету исп-ия средств целевого назначения отражаются следующими записями:

Д-т 86 К-т 50, 51, 52 - списание денежных средств за счет целевых финансирования;

Д-т 86 К-т 10, 60, 70... - на сумму затрат материалов, начисленной ОТ работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг;

Д-т 86 К-т 29 - расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений;

Д-т 86    «Целевое фин-ие»

К-т 20    «Основное пр-во; 26 «Общехоз. расходы»- при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций;

Д-т 86    «Целевое фин-ие»

К-т 83    «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций;

Д-т 86    «Целевое фин-ие»

К-т 98    «Доходы будущих периодов»- при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на фин-ие расходов.

При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой х-р (на строительство или приобретение объекта), делается запись:

Д-т 50    «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»

К-т 96    « Целевое фин-ие ».

После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое фин-ие», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов», т.е. делается проводка:

Д-т 86    «Целевое фин-ие»

К-т 98/2 «Безвозмездные поступления».

Одновременно производится запись:

Д-т 01    «Основные ср-ва»

К-т 08    «Вложения во внеоборотные активы».