Факультативные элементы налогообложения
Они не обязательны при установлении налога и вводятся для уточнения особенностей исчисления и уплаты конкретного налога, раскрывают его специфику.
Налоговые льготы и основания их применения
Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог(сбор) или уплачивать его в меньшем размере.
Признаки налоговых льгот:
Законность установления льгот
Недопустимость индивидуального (персонифицированного) характера установления льгот
Добровольность применения льгот (ст56)
Недопустимость дискриминационного характера установленых льгот (ст 3)
Отсутствие срочности применения льготы
Основные формы налоговых льгот:
Отсрочки
Рассрочки
Кредиты
Льготные режимы налогообложения
Освобождение от уплаты
Налоговые вычеты
Необлагаемый минимум
Налоговые изъятия (выведение из под налогообложения части объекта)
Налоговые скидки – использование пониженных ставок в определенных случаях
Налоговые каникулы
Планируется систематизировать и упорядочить состав и виды налоговых льгот, четко разграничить условия их применения и ввести новые понятия Налоговая преференция или Налоговая субсидия
Порядок зачёта или возврата налога (глава 12)
Зачет или возврат осуществляется по месту учета налогоплательщика.
Решение о зачете должно быть принято в течении 10
дней со дня:
Получение письменного заявления налогоплательщика
Со дня подписания акта совместной сверки (если Налоговые органы выявили переплату, то они приглашают Вас на сверку) Инициатор Вы или Налоговые органы
Возврат должен быть осуществлен в течение одного месяца со дня поступления заявления от налогоплательщика.
Возврат производится только в том случае, если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам, штрафов, пени.
При нарушении установленных сроков возврата в пользу налогоплательщик начисляется процент равный ставке рефинансирования ЦБ РФ
Возврат производится через Казначейство.
Получатель налога – субъект, которому предназначается сумма налога, бюджеты разных уровней, внебюджетные фонды.
(Зайти на сайт Налоговых Органов)
Если все элементы налогового обязательства не отражены, то закон не действителен
Тема 2
Налоговая система Российской Федерации
Понятие налоговой системы
Налоговая система - совокупность налогов и сборов, уплачиваемых в конкретном государстве (включая состав и элементы налогового обязательства, участников налоговых правоотношений, компетенцию органов власти в области налогового регулирования и налоговый контроль)
Налогоплательщики, их права и обязанности (раздел 2, ст 19,21,23)
Ст 64, 65, 67
Инвестиционный налоговый кредит
Журнал финансы Пансков Об инвестиционном налоговом кредите
2009-2010
«Досудебные разбирательства»
Восстановить лекцию
Вопрос 4
Регламент посмотреть
Ст 31 раздел 3
Изучить налоговую декларацию
Механизм уточненной налоговой декларации
(еще раз сдать) когда и кто обнаружил ошибку
ст 32
(зеркальное отражение прав налогоплательщиков)
ст 9
ст 34 (342), глава 6
Тема 3