Задание 4

Имеется следующая информация об остатках на счетах бухгалтерского учета в тыс. руб.

Задание.

Определить сумму ежеквартальных авансовых платежей

по налогу на имущество подлежащую внесению в бюджет в I, II, III и IV кв. текущего года и сумму налога на имущество за год.

Решение:

Элементы налогообложения налогом на имущество организаций установлены главой 30 Налогового кодекса РФ (далее - НК) и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674.

Налогом на имущество облагаются основные средства, признаваемые таковыми согласно правилам бухгалтерского учета (ст. 373, 374 НК РФ).

Иными словами, это все те активы, которые отвечают двум условиям:

- находятся в собственности организации;

- отражены на счетах 01 и 03.

Учитывают такие ценности согласно ПБУ 6/01 и Методическим указаниям по учету ОС (утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, далее – Методические указания).

Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитываются следующим образом: базу по налогу перемножают с его ставкой.

Базой для расчета авансов является средняя стоимость имущества за отчетный период (п. 4 ст. 376 НК РФ).

В случае с I кварталом ее рассчитывают по следующей формуле:

НБ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4): 4,

где

НБ – средняя стоимость имущества за отчетный период (налоговая база);

ОС1 – остаточная стоимость на 1 января 2012 года;

ОС2 – остаточная стоимость на 1 февраля 2012 года;

ОС3 – остаточная стоимость на 1 марта 2012 года;

ОС4 – остаточная стоимость на 1 апреля 2012 года.

Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 установлена общая налоговая ставка – 2,2%.

Остаточная стоимость основных средств отражена на 01 и 03 бухгалтерских счетах.

Рассчитаем базу для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал:

НБ₁ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4): 4 =

= [(110+50)+(110+50)+(110+50)+(110+50)]/4= 160

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал будет равна:

160* 2,2%/4 = 0,88

Рассчитаем базу для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 2 квартал:

НБ₂ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4+ОС5+ОС6+ОС7): 7 =

= [(110+50)+(110+50)+(110+50)+(110+50)+(120+70)+(90+70)+(90+70)]/

7 = 164,29

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 2 квартал будет равна:

164,29* 2,2%/4 = 0,91

Рассчитаем базу для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал:

НБ₃ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4+ОС5+ОС6+ОС7+ОС8+ОС9+ОС10): 10 = [(110+50)+(110+50)+(110+50)+(110+50)+(120+70)+(90+70)+(90+70)+(140+70)+(140+70)+140]/10 = 171

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал будет равна:

171* 2,2%/4 = 0,95

Рассчитаем базу для расчета авансового платежа по налогу на имущество за год:

НБ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4+ОС5+ОС6+ОС7+ОС8+ОС9+ОС10+ ОС11+ОС12+ОС13):13=[(110+50)+(110+50)+(110+50)+(110+50)+(120+70)+(90+70)+(90+70)+(140+70)+(140+70)+140+150+150+150]/13 = 166,16

Рассчитаем сумму налога к уплате за весь год:

166,16*2,2% = 3,66

К уплате в 4 квартале будет разница между начисленной суммой налога за год и суммой уплаченных авансов в 1, 2 и 3 кварталах:

3,66 - 0,88 - 0,91 - 0,95 = 0,92