МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

МЕНЕДЖМЕНТА

Е.Н. ЕГОРОВА

Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами

Методические рекомендации

по выполнению контрольных работ

Оренбург

2010

Предисловие

Развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике организаций все большую роль стали играть вложения средств в финансовые активы, в первую очередь такие ценные бумаги, как акции и облигации, кроме того, на разных уровнях экономики в расчетах использование векселя для оформления задолженности любого вида. Развитие российского фондового рынка требует адекватного информационного сопровождения, одним из инструментов которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность организаций-участников.

Востребованность результатов разработок в области учета и налогообложения ценных бумаг определяется не только широким применением данных финансовых инструментов экономическими субъектами, но и неадекватным решением ряда вопросов учета ценных бумаг, что препятствует формированию полной и достоверной информации для целей оценки инвестиционных рисков и контроля за структурой собственного и заемного капитала, а также состоянием расчетов.

Дисциплина «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» предназначена для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Целью дисциплины «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» являются теоретические и практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения финансовых активов. В частности, освещаются экономическая сущность и фундаментальные свойства акций, дана их классификация, определены виды стоимости акций и описаны методы их оценки; методика бухгалтерского учета операций по формированию и изменению уставного капитала акционерного общества у эмитента, а также порядок учета облигационных займов; вексельных операций.

Изучение дисциплины предусматривает решение ряда образовательных задач:

• рассмотрение основных направлений государственного регулирования финансовых активов;

• овладение теоретическими и практическими основами организации учетного процесса во всех организациях независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовых норм и видов деятельности;

• изучение экономической сущности и фундаментальных свойств акций; методологии оценки, методики учета операций с акциями по формированию и изменению уставного капитала акционерного общества; а также порядок учета акций у инвестора;

• изучение экономической сущности облигаций, условий их выпуска; методики учета облигационных займов у эмитента; порядок налогового учета процентов по облигациям; учета финансовых вложений в облигации;

• изучение особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с облигациями.

В результате изучения дисциплины:

- студент должен иметь представление:

• о направлениях государственного регулирования финансовых активов;

• о методики учета финансовых вложений;

• об экономико-правовых основах функционирования рынка ценных бумаг в России;

• о направлениях совершенствования учёта.

-студент должен знать:

• классификацию финансовых активов;

• порядок учета финансовых вложений в акции у инвестора и порядок формирования и раскрытия информации в отчетности эмитента, в частности методику расчета прибыли, приходящейся на одну акцию;

• нормативную базу регулирования учёта в РФ;

• законодательство, регулирующее вексельное обращение;

• основы валютного законодательства РФ;

• методику учета финансовых вложений в облигации у инвестора облигационе;

• характеристику товарных и финансовых векселей;

-студент должен приобрести практические умения и навыки по:

• учету и налогообложению финансовых активов;

• учету векселей, используемых при расчетах за товары, работы, услуги;

• обоснованию методологии ценных бумаг.

ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Перечень тем контрольных работ по дисциплине «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» разрабатывается и утверждается преподавателем кафедры «Бухгалтерского учета и аудита».

Порядок выбора и выполнения контрольной работы

Подготовку контрольной работы следует начинать с повторение соответствующего раздела учебника, учебных пособий по данной теме и конспектов лекций прочитанных ранее. Приступать к выполнению работы без изучения основных положений и понятий дисциплины, не следует, так как в этом случае студент, как правило, плохо ориентируется в материале, не может отграничить смежные вопросы и сосредоточить внимание на основных, первостепенных проблемах рассматриваемой темы.

Необходимо внимательно изучить методические рекомендации по подготовке контрольной работы по соответствующей дисциплине, озна­комиться с требованиями, предъявляемыми к работам.

Контрольная работа по дисциплине «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами» включает две части: теоретическую и практическую, а также библиографический список.

В теоретической части предполагается изложение сущности понятий, обозначенных в теме, дополненное примерами из практики бухгалтерской деятельности в России и за рубежом.

Студент выполняет 2 теоретических вопроса: первый по номеру в зачетной книжке, второй – по выбору.

Каждый теоретический вопрос контрольной работы переписывается, затем дается развернутый ответ на него. Объем теоретической части текстовой части может занимать 8-10 страниц.

Практическая часть представляет собой составление корреспонденций счетов по заданной теме.

Библиографический список должен включать в себя не менее 10 источников.

Представление контрольной работы для регистрации и рецензирования

Контрольная работа должна быть представлена на кафедру не позднее, чем за 14 дней до начала экзаменационной сессии. Секретарь кафедры передает контрольную работу преподавателю для проверки. Рецензированную работу студент может получить не ранее 10 дней после передачи ее рецензенту-преподавателю на кафедру.

Рецензированную работу, если она не зачтена, следует перерабо­тать согласно сделанным замечаниям и представить для повторной проверки.

Критерии выставления оценок

Оценка за контрольную работу складывается из оценки за выполнение теоретической части и оценки за выполнение практической части.

Критерии оценивания являются следующие:

1. Соответствие излагаемого материала заявленной теме.

2. Качество и глубина анализа теоретического и практического материала, излагаемого в контрольной работе.

3. Правильность и обоснованность аргументов при выполнении практической части работы.

4. Разнообразие и новизна библиографических источников.

5. Соответствие общим требованиям оформления контрольных работ.