- •Учет основных средств.
- •Вопрос 1. Ос – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг, либо при управлении предприятием.
- •Учет поступления и выбытия ос
- •Пример:
- •Поступление объектов в порядке безвозмездной передачи.
- •Пример:
- •Рассмотрим 2 варианта списания:
- •Пример:
- •Пример:
- •Амортизация
- •Способ пропорционально выпуску продукции
- •Учет ремонта ос
- •Ремонтный фонд
- •Учет результатов переоценки.
- •Отражение в учете дооценки ос
- •Оценка нма
- •Учет операций по выбытию нма.
Пример:
Материнская компания передает безвозмездно объекты ОС. Рыночная стоимость 240000, остаточная стоимость по документам передающей стороны – 224000, срок полезного использования 20 лет, способ начисления амортизации линейный.
Записи в учета:
На рыночную стоимость объекта Дт 08 КТ 98.2 «безвозмездное поступление» - 240000
На передачу объекта в эксплуатацию. ДТ 01 КТ08 (240000)
начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ДТ 23, 25, 26, 44 КТ 02 – 1000
сумма доходов будущих периодов списывается в состав текущих финансовых результатов по мере начисления амортизации ДТ 98.2 КТ 91 – 1000
Приобретение объекта ОС по договору мены.
Первоначальная стоимость объекта ОС, приобретенного по договору мены, признается стоимость обмениваемого имущества, которое числилось в бухгалтерском учете.
Пример:
Объекты ОС приобретаются в обмен на материалы. Обмен признается сторонами эквивалентным. Торговля не относится к основным видам деятельности организации. Рыночная цена ОС – 25960; Цена продажи ОС – 23600, в т.ч. НДС – 3600. остаточная стоимость материалов – 20000.
Записи в учете:
списание учетной стоимости материалов: ДТ 91 КТ 10 (20000)
отражение выручки от продажи материалов: ДТ 62 КТ 91 (23600)
начисление НДС ДТ 91 КТ 68 (3600)
на дополнительно начисленный НДС в связи с расхождением рыночной стоимости ОС и фактической ценю мены ДТ 91 КТ 68 – 360
на стоимость объекта, исходя из обычной цены продажи: ДТ 08 КТ 60 - 20000
На сумы НДС, оприходованного ДТ 19 КТ 60 - 3600
на зачет взаимных требований по договору: ДТ 60 КТ 62 – 23600
Ввод в эксплуатацию ДТ 01 КТ 08 - 20000
Получение объектов ОС в виде пая в уставный капитал
При передачи в уставный капитал объектов ОС между сторонами согласовывается ее стоимость (договорная оценка). Она может отличаться от остаточной стоимости передающей стороны или совпадать с ней. На балансе принимающей стороны объект отражается в договорной оценке.
Пример:
Учредитель акционерного общества, в счет погашения подписки на акции, вносит объект ОС стоимостью 50000 руб. установлен НДС – 9000. Договорная оценка совпадает с остаточной стоимостью.
Записи в учете:
Формирование задолженности по вкладу в уставный капитал ДТ 75 «субсчет расчеты по взносу в уставный капитал» КТ 80 (50000)
Погашение задолженности учредителем в момент передачи объекта ОС ДТ 08 КТ 75 (50000)
Отражение установленного НДС ДТ 19 КТ 75 (9000) и ДТ 75 КТ 83 (9000) или ДТ 19 КТ 83 (9000)
ввод ОС в эксплуатацию ДТ 01 КТ 08
Введение излишков при инвентаризации.
При проведении инвентаризации выявляют фактическое наличие объектов ОС, и учетные данные приводят в соответствие с фактом.
Пример:
По данным инвентаризации стоимость выявленного объекта равна 40000. Износ, по оценке комиссии – 10 %.
Записи в учете:
Принятие объекта на баланс ДТ 01 КТ 91 (40000)
Отражение амортизации на момент обнаружения излишка ДТ 91 КТ 02 (4000)
Капитальное строительство.
записи в учете:
Подрядный способ строительства (строит организация) отражает затраты застройщика ДТ 08 ДТ 19 КТ 60
Ввод объекта в эксплуатацию ДТ 01 КТ 08
Хозяйственный способ строительства ДТ 08 КТ 10 70 69 02 и др.
Принятие объекта после регистрации на учет ДТ 01 КТ 08
ВЫБЫТИЕ
При выбытии объектов ОС специальная комиссия (представители экономических и технических служб, представитель организации или лицо, принимающее объект) осматривает объект и устанавливает возможность или невозможность его дальнейщей эксплуатации, реальный износ и остаточную стоимость. При ликвидации ранее окончания срока полезного использования устанавливают причины и виновников ликвидации, стоимость объекта по цене возможной реализации. По результатам осмотра, при ликвидации составляют акт на списание ОС, во всех остальных случаях – акт приема-передачи. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается всеми членами комиссии, утверждается руководителем. Утвержденный акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр акта остается у материально-ответственного лица. Все делали, узлы и агрегаты, разобранного и демонтированного объекта, годные для использования, а так же лом и др., полученные в результате ликвидации, приходуют по накладным. Объекты ОС выбывают по следующим причинам:
продажа объектов ОС
списание в случае физического или морального износа
передача объектов ОС в качестве вклада в уставный капитал.
передача объектов ОС безвозмездно
списание объекта ОС, как недостающего в результате инвентаризации.
Бухгалтерский учет продажи ОС, их выбытие по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи, осуществляется с использованием счета 91. При выбытии объекта ОС к счету 01 может быть открыт отдельный субсчет «выбытие ОС». Субсчет открывают для выявления остаточной стоимости выбывающих объектов.