Тема 2. Метод бухгалтерського обліку

Задача 4

Пов'язати терміни, перелічені нижче, з визначеннями. Для цього проставити ліворуч від терміну відповідну літеру.

Таблиця 5 – Елементи методу бухгалтерського обліку

Елементи методу бухгалтерського обліку	Опис
1	2
(1) Документування	А. Полягає в тому, одо кожна бухгалтерська операція записується двічі: один раз - за одним рахунком, а другий - за іншим
(2) Інвентаризація	Б. Зіставлення ресурсів з їх джерелами, що дозволяє контролювати обіг і використання майна підприємства
(3) Оцінка	В. Система підсумкових показників, які всебічно характеризують госпо­дарську та фінансову діяльність підприємства, результати використання його активів, стан зобов'язань
(4) Калькулювання	Г. Спеціальні таблиці, в яких реєструються господарські операції, що відо­бражені в документах
(5)Рахунки	Д. відображення та узагальнення витрат, пов'язаних з певним господар­ським процесом, що є основою для оцінки продукції

Продовження таблиці 5

Елементи методу бухгалтерського обліку	Опис
1	2
(6) Подвійний запис	Е. Спосіб первинного спостереження і відображення об'єктів бухгалтер­ського обліку, які забезпечують суцільне та безперервне спостереження за ними; виконує роль імпульсу, який дає початок руху облікової інформації
(7) Бухгалтерський баланс	Ж. Систематична перевірка достовірності господарських засобів в натурі, для підтвердження даних бухгалтерського обліку, виявлення неврахова­них цінностей або допущених збитків, розкрадання, недостач
(8)Звітність	З. Спосіб вираження в єдиній грошовій формі господарських засобів і про­цесів, тобто узагальнення натуральних і трудових показників в єдиному грошовому вимірнику

Задача 5

Визначити, яким чином перераховані нижче господарські операції впливають на основну рівність бухгалтерського балансу, а саме:

1. збільшують і зменшують активи при збереженні пасивів;

2. збільшують і зменшують пасиви при збереженні активів.

3. збільшують активи та пасиви;

4. зменшують активи та пасиви;

Поставити в таблиці праворуч від змісту господарської операції номер відповіді.

Таблиця 6 – Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст господарської операції	Відповідь
Зараховано на поточний рахунок грошові кошти в погашення заборгованості позичальників за надану їм позику
Придбано обладнання з оплатою з поточного рахунку
Перераховано з поточного рахунку суми в погашення заборгованості перед постачальниками за сировину
Придбано офісне обладнання у кредит з відстрочкою платежу
Погашено отриманий раніше кредит

Задача 6

Визначити типи змін, що виникають в балансі під впливом господарських операцій.

Таблиця 7 – Журнал реєстрації господарських операцій

оп.	Зміст господарської операції	Сума, грн	Тип змін
1	Відпущено зі складу матеріали у виробництво	40000
2	Придбано запасні частини у фірми «Авто»	750000
3	Придбано паливо для виробничих потреб за рахунок позики банку	10500
4	3 поточного рахунку кошти надійшли в касу підприємства для виплати заробітної плати	7000
5	Видано з каси заробітну плату працівникам підприємства	6800
6	Погашено з поточного рахунка заборгованість перед постачальниками	150000
7	Видано з каси готівку підзвітній особі на господарські потреби	300

Продовження таблиці 7

оп.	Зміст господарської операції	Сума, грн	Тип змін
8	Придбано на базі «Головпостач» товари для перепродажу	15000
9	Видано зі складу матеріали кредиторам для погашення заборгованості	4000
10	Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва	5800

Задача 7

Записати результати наведених операцій у таблицю, вико­ристовуючи «+» для позначення збільшення і «-» - для позначення зменшення величин у бухгалтерському балансі.

Таблиця 8 – Журнал реєстрації господарських операцій

№ оп.	Зміст господарської операції	Вплив на:
		актив	зобов'язання	капітал
1	Сплачено кредитору 100 грн готівкою
2	Придбано прилади за 200 грн з оплатою готівкою
3	Придбано товари в кредит на суму 5700 грн
4	Власник вносить ще 15 000 грн на поточний рахунок фірми
5	Банк надає фірмі позику в розмірі 20 000 грн
6	Дебітор сплачує нам 50 грн готівкою
7	Повернено постачальнику, рахунки якого ще не опла­чені, товари на суму 50 000 грн

Продовження таблиці 8

№ оп.	Зміст господарської операції	Вплив на:
		актив	зобов'язання	капітал
8	Придбано ще одне торговельне приміщення за 75 000 г рн з оплатою з поточного рахунку

Задача 8

Складіть баланс на підставі наступних даних:

Таблиця 9 – Статті балансу

Статті балансу	Сума, грн
Залишок товарів	206000
Дебіторська заборгованість покупців	40000
Обладнання бюро	25000
Земельні ділянки та будівлі	270000
Заборгованість за товари отриманими	1250000
Векселі одержані	40000
Залишок готівки в касі	14000
Заборгованість за податками	150000
Залишок коштів на чековому рахунку	10000
Цінні папери	7000
Товари	6000
Кредит банку	49000
Машини і обладнання	300000
Статутний капітал	726000
Готова продукція	3000

Задача 9

На початок звітного періоду ресурси, власний капітал та зо­бов'язання машинобудівного заводу характеризуються такими даними (табл. 10).

За січень 20ХХр. на машинобудівному заводі було здійснено такі операції (табл. 11).

За цими даними потрібно:

1. Скласти баланс машинобудівного заводу на 31 грудня 20ХХр. (баланс представити у вигляді таблиці).

2. Відобразити зміни за статтями балансу під впливом госпо­дарських операцій за січень 20ХХр.

3. На підставі початкового балансу та змін за операціями скласти новий баланс на 31 січня 20ХХр. (баланс представити у вигляді таблиці).

Таблиця 10 - Ресурси, власний капітал та зобов'язання машино­

будівного заводу

№ за пор.	Активи, власний капітал та зобов'язання	Сума, грн
1	2	3
1	Основні засоби	130 000
2	Матеріали	31000
3	Незавершене виробництво	2800
4	Каса	150
5	Поточний рахунок	35 450
6	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	6400
7	Розрахунки з оплати праці	12 000
8	Розрахунки з дебіторами	600
9	Статутний фонд	150 000
10	Додатковий капітал	10 000
11	Короткострокові кредити банку	5 600

Продовження таблиці 10

№ за пор.	Активи, власний капітал та зобов'язання	Сума, грн
1	2	3
12	Резервний капітал	1000
13	Нерозподілений прибуток	15 000

Таблиця 11 - Операції машинобудівного заводу за січень 20ХХр.

№ за пор.	Зміст господарської операції	Сума, грн
1	Відпущено матеріали на виробництво продукції	6000
2	Отримано в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати	12 000
3	Отримано в касу від дебіторів у рахунок погашення заборгованості	150
4	За рахунок прибутку поповнено резервний капітал підприємства	5000
5	Зараховано короткострокову позику банку	4000
6	Оприбутковано обладнання отримане від постачальника	14 000
7	Отримано від постачальників матеріали	5400
8	Нараховано заробітну плату робітникам за вироб­ництво продукції	16 000
9	Видано з каси заробітну плату робітникам	11800
10	Перераховано з поточного рахунку заборгованість банку за позиками	5600
11	Повернено в банк невиплачену заробітну плату	200
12	Депоновано невиплачену заробітну плату	200
	Разом	80350

Задача 10

1. Скласти баланс умовного підприємства на 31 січня 20_ р. за даними, наведеними в табл. 12.

2. Відобразити зміни в статтях балансу, що відбулися внаслі­док господарських операцій за лютий (табл. 13).

3. На основі початкового балансу на 31 січня 20_р. (табл. 1) та змін за операціями скласти баланс підприємства на 28 люто­го 20_р.

Методичні рекомендації

Завдання виконують за окремим варіантом, який визначає викладач.

Для перевірки викладачеві треба подати "Баланс" — фор­му № 1, яку має бути заповнено на дві дати (додаток 1).

Реквізити підприємства обирають самостійно.

Таблиця 12 - Дані для складання балансу умовного підприємства

Стаття Балансу 23	Суми за варіантами, грн
	1,6,11,16	2,7,12,17	3,8,13,18	4,9,14,19	5,10,15,20
1	2	3	4	5	6
Грошові кошти в касі	—	21	3	—	—
Короткострокові кредити банків	700	1800	1015	4 612	—
Статутний капітал	12 782	9 815	3 005	13175	10 905
Векселі одержані	417	13	1129	5 000	81
Неоплачений капітал	415	115	425	779	284
Цільове фінансування	714	777	3 076	6181	683
Незавершене будівництво	615	800	1095	8 300	650
Резервний капітал	525	587	2 200	801	2115
Основні засоби: первісна вартість	8100	8 355	5 500	15100	10 800
Розрахунки з кредиторами:
з постачальниками	501	813	297	5100	315
з бюджетом	28	15	19	9 879	15
зі страхування	40	60	51	813	42
з оплати праці	1083	1175	1181	1550	1271
з іншими	1000	300	397	3 315	1506

Продовження таблиці 12

1	2	3	4	5	6
24 Розрахунки з дебіторами: за товари та послуги	1132	3131	713	22 133	2198
з іншими 3 ІНШИМИ	2 715	1341	2 387	98	186
за виданими авансами	1013	1100	1213	1191	221
Довгострокові фінансові інвестиції	4100	1610	310	2 850	115
Нерозподілений прибуток	4100	2 754	1459	9 265	549
Нематеріальні активи	180	1215	135	1287	367
Знос основних засобів	1913	2123	928	6113	713
Товари	10	2113	105	198	1880
Знос нематеріальних активів	2	513	56	78	88
Виробничі запаси	1999	781	932	4 200	304
Довгострокові кредити банків	—	—	2165	9 470	—
Поточний рахунок	3182	400	815	1815	1599
Валютний рахунок	12	—	150	32	—
Додатковий капітал	—	99	—	285	—
Векселі видані	—	115	85	—	108
Інші оборотні активи	—	3154	667	539	193
Інші поточні зобов'язання	202	2 318	—	—	—
Незавершене виробництво	75	115	43	1815	—
Готова продукція	40	—	315	5 300	—

Таблиця 13 - Операції машинобудівного заводу за лютий 20_ р.

№ за пор.	Зміст господарської операції	Сума, грн
1	2	3
Варіант 1,6,11,16
1	Отримано запасні частини від постачальників	500
2	Нараховано заробітну плату робітникам за виробни­цтво продукції	1000
3	Надійшла на поточний рахунок від покупців вируч­ка за реалізовану продукцію	800
4	Сплачено з поточного рахунку в погашення коротко­строкових кредитів банку	500
	Отримано до каси з поточного рахунку:
5	на виплату зарплати	1000
6	на господарські потреби	100
Варіант 2,7,12,17
1	Отримано від постачальників малоцінні швидко­зношувані предмети	500
2	За рахунок короткострокових кредитів банку спла­чено заборгованість постачальникам	2 000
3	Отримано на поточний рахунок від дебіторів у пога­шення заборгованості за товари	1000
4	Сплачено з поточного рахунку заборгованість іншим кредиторам	1000
	Відпущено на виробництво продукції:
5	матеріали	500
6	малоцінні та швидкозношувані предмети	200
Варіант 3,8,13,18
25 1	Зарахована на поточний рахунок короткострокова позика банку	1000

Продовження таблиці 13

1		2		3
2		Перераховано з поточного рахунку заборгованість: зі страхування		51
3		бюджету		19
4		іншим кредиторам		200
5		Отримано до каси на поточні потреби		100
6		Видано з каси Іванову В.С. на поточні потреби		80
7		Придбані Івановим В.С. матеріали		80
Варіант 4,9,14,19
1	Надійшла на валютний рахунок від покупців вируч­ка за реалізовану продукцію (перераховано в націо­нальну валюту)		20 000
2	Погашено з поточного рахунку довгострокові креди­ти банку		1000
3	За рахунок прибутку поповнено: статутний капітал		4 000
4	резервний капітал		1000
5	Відпущено на потреби виробництва запасні частини		1000
6	Вибули безоплатно основні засоби підприємства		200
Варіант 5,10,15,20
1	Надійшли безоплатно основні засоби		10 000
2	Придбано від постачальників товари за купівельною вартістю		5 000
3	Продано товари покупцям (вартість продажу)		6 000
4	Сплачено з поточного рахунку в погашення заборго­ваності: постачальникам		300
5	бюджету		15
6	Отримано на поточний рахунок від покупців у пога­шення заборгованості		1000

Задача 11

Визначити види вимірників, які використовуються в обліку, і записати їх у таблицю такої форми.

Таблиця 14 – Види вимірників

№з/п	Назва цінностей, послуг і витрат праці	Види вимірників
		натуральні	грошові	трудові
1	Бензин	300 л

Бензин - 300 л; акції - 120 грн; відпрацьований робітниками час - 24 люд./год.; вантажні автомашини - 30 шт.; дошки - 30 м³; гроші підприємства на поточному рахунку в банку - 150 грн; за­пасні частини до автомашин - 380 грн; цукор - 100 кг; відра -20 шт.; сейфи - 8 шт.; фарба біла - 15 кг; лічильники електроенергії -8 шт.; гроші в касі підприємства - 18 грн; послуги автотранспорту -180 т/км; залишки товарів - 125 грн; приміщення цехів - 3 шт.; ви­трати на ремонт автомашин - 14 люд./год.; лопати - 10 шт.; спирт технічний -5 л.

Задача 12

Організаційна стадія інвентаризаційного процесу склада­ ється з таких процедур:

- видача розпорядження на проведення інвентаризації;

- інструктаж членів інвентаризаційної комісії;

- підбір і комплектування інвентаризаційної комісії;

- вибір об'єктів інвентаризації.

Визначити, в якому порядку проводяться дані процедури.

Задача 13

Підготовча стадія інвентаризаційного процесу складається з таких процедур:

• пред'явлення повноважень на проведення інвентаризації;

• отримання і перевірка останнього звіту та документів про рух цінностей;

• підготовка ТМЦ до визначення їх фактичної наявності;

• огляд місця зберігання об'єктів інвентаризації;

• перевірка вагового господарства;

• отримання від МВО розписки.

Необхідно проставити ці процедури так, щоб отримати логіч­ну послідовність проведення підготовчої стадії інвентаризаційного процесу.

Задача 14

За даними інвентаризації в наявності є 98 т сталі. За даними бухгалтерського обліку значиться 100 т. Відобразити результати ін­вентаризації за допомогою бухгалтерських проводок. Облікова ціна 1 т сталі 6 000 грн, ціна для відшкодування заподіяних збитків -800 грн.

Задача 15

За даними інвентаризації в наявності є 320 метрів тканини, заданими бухгалтерського обліку - 300 м. Ціна 1 м тканини - 20 грн. Скласти бухгалтерські проводки для відображення результатів ін­вентаризації.

Задача 16

За даними інвентаризації в наявності є 97 т борошна. За даними бухгалтерського обліку - 100 т. Облікова ціна 1 т борошна 900 грн, ціна для відшкодування заподіяних збитків - 100 грн. Ін­ вентаризаційна комісія рекомендує віднести недостачу за рахунок матеріально відповідальної особи Кротенко К. О. Скласти бухгал­терські проводки. Які ще рекомендації могла б дати інвентаризацій­на комісія?

Задача 17

При проведенні інвентаризації грошових коштів у касі при­ ватного підприємства «Колос» було виявлено:

• недостачу грошових коштів у сумі 390 грн;

• залишки грошових коштів, що належать ТОВ «Оранта», у сумі 150 грн.

Недостачу в сумі 390 грн. було віднесено на касира Макарчика М. К.

Відобразити результати інвентаризації касової готівки на ра­хунках бухгалтерського обліку. Скласти акт інвентаризації готівки в касі.