170

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

кафедра «учет и аудит»

Бешуля И.В., Гончарова Н.Н., Смирнова Л.Д., Пискунова Н.В.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ

ДИСЦИПЛИНЫ «ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Рекомендовано Министерством образования и науки Украины как учебно-методическое пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений

Донецк, 2004

ББК УО52.26.я73

УДК 657 (07)

Бешуля И.В., Гончарова Н.Н., Смирнова Л.Д., Пискунова Н.В.

Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины «Финансовый учет», - Донецк, ДонНУ. – 2004.

Пособие подготовлено с целью предоставления помощи студентам в теоретическом изучении курса «Финансовый учет» и практическом применении Стандартов бухгалтерского учета. В данном пособии детально рассматриваются методологические основы формирования информации в бухучете, приведены конкретные примеры хозяйственных ситуаций и их решение. Пособие содержит также перечень вопросов, выносимых на экзамен.

ПРЕДИСЛОВИЕ

В методических указаниях нашли отражение теоретические положения бухгалтерского учета в соответствии с национальными стандартами.

Целью дисциплины «Финансовый учет» является усвоение студентами знаний относительно вопросов методологии учета отдельных объектов и операций в учете.

Студенты должны знать положения нормативных актов, теоретические основы организации документооборота, порядок отражения хозяйственных операций в системе счетов.

Студент должен уметь осуществлять необходимые расчеты, составлять бухгалтерские проводки. С этой целью в работе предусмотрены задания для самоконтроля по каждой теме. При работе с пособием студенты должны пользоваться Планом счетов.

Методическое пособие предназначено для студентов специальности 0106 «Учет и аудит».

СОДЕРЖАНИЕ

Учет денежных средств 7

1. Учет кассовых операций 7

2. Учет операций по текущему счету 10

3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств 13

Ситуационные Задачи 16

Учет труда и расчетов с персоналом по заработной плате 19

1. Принципы организации труда и его оплаты 19

2. Учет численности работников и отработанного времени 21

3. Учет выработки 23

4. Методика расчета заработка 24

5. Расчет удержаний из заработной платы 29

6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом 30

7. Учет выдачи заработной платы 35

8. Учет начислений на заработную плату 37

СИТУАЦИОННые ЗАДАЧи 39

Учет производственных запасов 41

1. Производственные запасы, условия их признания, задачи учета 41

2. Классификация и оценка производственных запасов 43

3. Документирование и складской учет движения производственных запасов 45

4. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками 47

5. Бухгалтерский учет расходования производственных запасов 50

6. Отражение в учете результатов инвентаризации и переоценки производственных запасов 51

7. Особенности учета МБП 54

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА 56

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 57

1. Понятие основных средств, условия их признания и задачи учета 57

2. Классификация основных средств 58

3. Оценка основных средств 60

4. Аналитический учет основных средств 61

5. Документальное оформление движения основных средств 62

6. Синтетический учет поступления основных средств 63

7. Учет амортизации (износа) основных средств 66

8. Учет ремонта и модернизации основных средств 68

9. Учет выбытия основных средств 71

10. Учет аренды основных средств 74

11. Учет инвентаризации и переоценки основных средств 76

12. Учет других необоротных материальных активов 80

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ 83

Учет нематериальных активов 86

1. Понятие нематериальных активов, условия их признания, классификация и оценка 86

2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных 88

активов 88

3. Учет износа (амортизации) нематериальных активов 90

4. Учет выбытия нематериальных активов 91

СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА 94

Учет производственных затрат 95

1. Принципы учета затрат на производство 95

2. Учет прямых производственных затрат 97

3. Учет брака. 100

4. Учет общепроизводственных расходов 101

Учет готовой продукции и ее реализации 105

1. Понятие готовой продукции, ее группировка, оценка и задачи учета 105

2. Документальное оформление и учет оприходования готовой продукции 106

3. Учет отгрузки (реализации) продукции 107

4. Учет расчетов с покупателями 109

5. Выявление и учет финансовых результатов от реализации 111

112

СИТУАЦИОННые задачи 114

Учет расчетных операций 115

1. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности 116

2. Учет расчетов с контрагентами и резерва сомнительных долгов 117

3. Учет вексельных расчетов 119

4. Учет расчетов с подотчетными лицами 120

5. Учет расчетов с участниками 122

6. Учет кредитов банка 123

7. Учет расчетов с бюджетом 125

СИТУАЦИОННые задачи 128

Учет финансовых результатов 129

1. Принципы учета доходов и расходов предприятия 130

Расходы 130

2. Порядок формирования учетной информации о финансовых 132

результатах 132

3. Учет финансовых результатов от чрезвычайных событий 135

4. Учет использования прибыли 136

СИТУАЦИОННая задача 138

УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ 139

1. Понятие, состав собственного капитала и принципы его учета 139

2. Учет уставного капитала 141

3. Учет дополнительного капитала 144

4. Учет резервов 146

5. Учет целевого финансирования, целевых поступлений 147

СИТУАЦИОННая задача 149

ТЕСТЫ 151

165

Вопросы к экзамену 166

ЛИТЕРАТУРА 170

Учет денежных средств

1. Учет кассовых операций.

2. Учет операций по текущему счету.

3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств.

1. Учет кассовых операций

Касса – это самостоятельное структурное подразделение предприятия. Касса представляет собой специально оборудованное помещение, предназначенное для принятия, хранения, выдачи денежных средств. Помещение кассы должно быть оснащено охранно-пожарной сигнализацией. Наличные деньги хранятся в кассе лишь в пределах лимита остатка, установленного банком.

Кассовые операции производит кассир, несущий полную материальную ответственность за все принятые им средства и за причиненный ущерб, в связи с их неправильным хранением.

Руководитель предприятия, после издания приказа о назначении кассира, обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и получить заполненное кассиром письменное обязательство о полной материальной индивидуальной ответственности.

Основными задачами учета денежных средств на предприятии являются:

1. своевременное и точное отражение наличия движения денежных средств в кассе и на счетах в банке, контроль законности осуществления данных операций;

2. контроль за соблюдением кассовой расчетной дисциплин;

3. контроль сохранности денежных средств.

Учет кассовых операций регламентируется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением правления НБУ № 72 19.02.200. с изменениями и дополнениями. Кассовые операции оформляются документами, типовые формы и порядок заполнения которых утверждены приказом Минстата Украины от 15.02.1996 № 51 «Об утверждении форм первичного учета кассовых операций».

Первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Они выписываются бухгалтером и регистрируется в регистрационном журнале. Ордер подписывается кассиром и распорядителями кредитов:

• директором предприятия;

• главным бухгалтером.

Кассир обязан проверить правильность оформления кассовых ордеров, правильность подписей, наличие перечисленных в документах приложений, и только после этого он имеет право выдавать или принимать деньги.

Деньги по приходному кассовому ордеру принимаются в кассу только в день его составления.

После свершения операции кассир тут же их подписывает и ставит штамп: «оплачено»/«получено».

При приеме денег выдается квитанция, за подписью главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.

Каждое получение и выдачу наличности предприятие отражает в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга – регистр аналитического учета. Записи производятся кассиром в 2-х экземплярах под копирку сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе на следующее число и передать в бухгалтерию, в качестве отчета кассира, отрывной лист Кассовой книги с подшитыми к нему приходными и расходными кассовыми документами.

При сдаче отчета кассира в бухгалтерию бухгалтер обязан проверить правильность оформления кассовых ордеров и записей в Кассовой книге, а также выведенный остаток на конец рабочего дня, и напротив каждой суммы проставить корреспондирующий счет. Контроль правильного ведения Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе Планом счетов предусмотрен активный счет 30 «Касса» и который имеет следующие субсчета:

301 – Касса в национальной валюте;

302 – Касса в иностранной валюте.

В конце месяца бухгалтерия, на основании отчетов кассира, составляет журнал 1 по кредиту счета 30 «Касса» и ведомость 1.1 по дебету счета 30 «Касса», где подсчитывают приход и расход денежных средств, и на 1-е число следующего месяца выводится остаток денег в кассе, который должен быть равен остатку в Кассовой книге и фактическому наличию денежных средств. Итоговые данные журнала 1 переносят в Главную книгу.