Тема 6. Організація аудиту фінансової звітності

Задача 36

Вихідні дані: Аудитору необхідно перевірити наявність санкціонування продаж товарів для оцінки ефективності системи внутрішнього контролю. Розмір вибіркової сукупності - 50 документів. Розмір генеральної сукуп­ності -500 документів.

Потрібно: Визначити вид вибірки, вибірковий інтервал і порядок проведен­ня випадкової вибірки.

Задача 37

Вихідні дані: Директор аудиторської фірми, у якій Ви працюєте, попросив Вас пояснити зміст і важливе значення робочих документів по аудиту для недавно прийнятих на роботу у Вашу фірму недосвідчених співробітників.

Він попросив Вас пояснити, що робітники документів по аудиту поділяються на:

- постійний файл з аудиту;

- поточний файл з аудиту.

Ваша аудиторська фірма застосовує стандартизовані аудиторські документи та індекси робочих документів по кожному файлу аудита.

Потрібно:

1. Перелічити і коротко описати зміст:

а) постійного файлу по аудиті;

б) поточного файлу по аудиті.

2. Описати причини, з яких аудитори використовують робочі документи для запису своєї роботи і розглянути, чи необхідно аудиторам записувати свою аудиторську роботу.

Задача 38

Вихідні дані: аудиторська фірма отримала дві пропозиції по проведенню перевірок: від фірми А і від фірми Б.

Фірма А існує на ринку більше п'яти років, обов'язковій аудиторській перевірці, згідно до критеріїв, не підлягає. За результатами документальної перевірки податковими органами на фірму були накладені штрафні санкції. Погашення заборгованості перед бюджетом по штрафним санкціям приведений до порушення фінансової стійкості організації. Тому фірма А вирішила звернутися до аудиторської фірми з метою зменшення обсягу штрафних санкцій, накладених податковою інспекцією.

Фірма Б існує на ринку 3 роки. Як підприємство з участю іноземного ка­піталу вона підлягала обов'язковій аудиторській перевірці. Але у цьому році фірма Б вирішила змінити аудиторську фірму та звернулася з пропозицією про заключення договору на перевірку бухгалтерської звітності у названу вище аудиторську фірму. Фірма Б пропонує по договору за послуги заплатити аудиторській фірмі 3800 грн.

Аудиторська фірма має обмеження щодо кількості штатних співробіт­ників. При заключенні договорів по двох пропозиціях їх необхідно залучати позаштатних співробітників.

Потрібно: визначити чи варто приймати аудиторській фірмі обидві пропо­зиції, а якщо необхідно прийняти одну, то яку. Визначити, які основні момен­ти повинен врахувати аудитор перед тим, як взятися за перевірку нового клієнта.

Задача 39

Аудитор має розрахувати розмір вибірки для кредиторської заборгованості. Загальна сума кредиторської заборгованості складає 7500 грн. припустима помилка - 900 грн. ризик при вибірці - 10%. Очікується виявити 1 помилку.

Необхідно розрахувати розмір вибірки.

Тема 7. Методика аудиту фінансової звітності

Задача 40

Вихідні дані: наступні ситуації не були знайдені недосвідченим аудитором при аудиті дебіторської заборгованості компанії "Юстас":

1) деякі рахунки були невірно розподілені за строками;

2) коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості нижче очікува­ного;

3) на не відвантажені товари були виписані рахунки;

4) деякі продажи у кінці року були враховані в іншому звітному періоді;

5) суми деяких продаж були вказані вірно, але були віднесені на рахун­ки не тих клієнтів у регістрі дебіторської заборгованості;

6) сума резерву сумнівних боргів була занижена;

7) при підведенні підсумків в регістрі дебіторської заборгованості були допущені арифметичні помилки;

8) неврахована сума реалізації станом на дату балансу була отримана у наступному місяці;

9) було враховано декілька фіктивних продаж;

10) частина грошових коштів, отриманих у кінці року, була врахована У наступному звітному періоді.

Потрібно:

1. Визначити тести на суттєвість, які дозволять знайти кожну з най­дених помилок.

2. Для кожного тесту визначити ціль аудиту, якої він стосується.

3. Вказати тип доказів (фізичні, підтвердження, математичні, усні, ана­літичні), отримані при кожному тесті по суті.

Задача 41

26 березня касир фірми Іванова П. С. подала аудито­ру Петровій К. С. готівку купюрами: 100 грн. - 5 шт.; 50 грн. - 10 шт.; 20 грн. - 12 шт.; 10 грн. - 420 шт.; 5 грн. - 200 шт.; 2 грн. - 301 шт. Крім готівки касир по­дала поштові марки на 160 грн. Документи по касовим операціям на момент аудиту: прибутковий касовий ор­дер № 320 (виручка від реалізації) на 2500 грн.; прибут­ковий касовий ордер №321 (стягнення заборгованості від підзвітної особи) на суму 450 грн.; прибутковий ка­совий ордер № 322 (стягнення нестачі із завідуючого складом) на 550 грн.; прибутковий касовий ордер № 323 (по чеку № 0432457 на виплату заробітної плати) -830 грн.; видатковий касовий ордер № 166 (підзвіт на господарські потреби) - 400 грн.; видатковий касовий ордер № 167 (по розрахунковій відомості на видачу за­робітної плати) - 600 грн.

Залишок у касі на початок дня (за даними бухгалте­рії і звіту касира) - 700 грн. Касиром подані розписки від 9 квітня на видачу з каси грошей інженеру Сорокіну С. С. на 190 грн.; економісту Поляковій Н.І. від 12 квітня - 800 грн.

Розпорядчі підписи директора і головного бухгалте­ра на видачу

грошей на розписках відсутні.

Встановити правомірність здійснених операцій та роз­рахувати

залишок грошей у касі на кінець звітного періоду

Задача 42

У СТОВ „Перемога" було проведено аудит розрахунків із підзвітними особами за другий квартал 20__ року (табл.17).

Таблиця 17 – Вихідні дані

44 Варіант
1 2 3 4 5 6 7 8		2 10 11 12 13	3		4	5	6	7	8	9		10		11		12	13
1. На підприємстві 21.05 видано на господарські потреби в підзвіт Віолочко П.І. в сумі, грн. - Віолочко П.І. в сумі, грн
110 106 101 ! 56 48 35 49 91		106 10111106125 95 | 100	101		56	48	35	49	91	250		300		125		95	100
Звіт про використання коштів в бухгалтерію було здано 1.06. До звіту підколені товарні чеки на суму, грн
96		106	26		46	45	38	49	90	236		310		96		63	150
2 За розпорядженням головний економіст Пересунько О.К. брав участь у нараді в області в травні, згідно з наказом №98 початок відрядження
6.05		15.05	13.05		18.05	26.05	27.05	26.05	18.05	19.05		20.05		21.05		26.05	27.05
Термін відрядження, днів
2		3	1		2	3	1	1	3	2		1		2		4	5
Видача авансу, грн.
100		200	150		230	500	125	250	450	170		170		170		250	270
Авансовий звіт поданий в бухгалтерію
11.05		20.05	18.05		28.05	1.06	1.06	28.05	25.05	25.05		25.05		28.05		03.06	06.06
До авансового звіту додано лише посвідчення про відрядження з відмітками і доповідна записка про участь у нараді. В авансовому звіті зазначено такі витрати: Добові, грн.
60	72		18	60		90	30	30	54	35	25		50		64		80
квитанції готелю за проживання за ніч по, грн.
125		136	117		128	134	110	111	165	131		132		133		134	136
автобусні квитки, грн
48		45.24	32.1		28.45	36.10	27.45	30	31.48	45.1		47.2		35.45		21.4	41.5

Таблиця 17 – Вихідні дані

45 Варіант
14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
1. На підприємстві 21.05 видано на господарські потреби в підзвіт Віолочко П.І. в сумі, грн. - Віолочко П.І. в сумі, грн
245 2245245 245 68101 ! 56 48 35 49 91	68 68568125 95 | 100	79	95	120	130	140	145	105	110	167	137
Звіт про використання коштів в бухгалтерію було здано 1.06. До звіту підколені товарні чеки на суму, грн
233	60	46	100	115	103	150	105	102	102	113	137
2 За розпорядженням головний економіст Пересунько О.К. брав участь у нараді в області в травні, згідно з наказом №98 початок відрядження
28.05	5.05	7.05	9.05	11.05	8.05	10.05	12.05	30.05	29.05	4.05	11.05
Термін відрядження, днів
4	3	2	1	1	2	3	4	5	4	3	2
Видача авансу, грн.
270	230	150	130	170	150	230	300	110	110	125	70
Авансовий звіт поданий в бухгалтерію
06.06	13.05	14.05	14.05	17.05	17.05	19.05	21.05	10.06	01.07	14.05	20.05
До авансового звіту додано лише посвідчення про відрядження з відмітками і доповідна записка про участь у нараді. В авансовому звіті зазначено такі витрати:Добові, грн.
120	54	60	30	30	60	72	64	125	120	90	60
квитанції готелю за проживання за ніч по, грн.
138	140	142	144	146	148	150	147	145	143	141	139
автобусні квитки, грн
40	38	46	24	44	27	27	20	19	18	25	31

Таблиця 18 - Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті

розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Дата видачі готівки	Дата звіту	Сума звіту, грн	Підзвітна особа (П.І.Б., посада)	Призна­чення авансу	Яку суму і на які цілі використано	Дата повер­нення неви­користаних підзвітних сум	Суть по­рушення