Глава 9. Анализ доходов и расходов коммерческого банка

8.1. Источники анализа доходов и расходов банка.

8.2. Анализ процентных доходов и расходов банка.

8.3. Анализ непроцентных доходов и расходов коммерческого банка.

Выводы.

Контрольные вопросы.

8.1. Источники анализа доходов и расходов банка.

Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, наличие достаточных помещений для обслуживания клиентуры, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами и отдельными их представителями, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа, и так далее.

Доходы и расходы банка в течение квартала ежедневно нарастающим итогом отражаются в аналитическом учете на отдельных лицевых счетах 701 (доходы), 702 (расходы) и 703 (прибыль).

На основе данных аналитического учета доходов и расходов составляется отчет о прибылях и убытках банка (форма 0409102). Отчеты о прибылях и убытках анализируемого банка представлены в приложении №3.

Для того чтобы проанализировать финансовые результаты и финансовое состояние банка, данные отчета необходимо сгруппировать по видам доходов и расходов.

Количество и виды групп зависят от целей и глубины анализа. Это связано с тем, что доходы, расходы и прибыль формируются под воздействием комплекса причин и их следует рассматривать системно.

Прежде всего, все доходы и расходы банка необходимо разделить на две группы: процентные и непроцентные. В составе непроцентных доходов выделяются собственно непроцентные доходы и комиссионные доходы. На основании отчета о прибылях и убытках составим агрегированный отчет, являющийся основой для анализа. Необходимо отметить, что в агрегированном отчете в сальдированном виде отражаются доходы и расходы по переоценке иностранной валюты и ценных бумаг, а также начисление и списание резервов на возможные потери. Если представлять их в развернутом виде, искажается доходность активов и затраты на обслуживание пассивов. Доходы и расходы от переоценки не являются итогом деятельности банка, результатом усилий его сотрудников, а отражают колебания валютного и фондового рынков. Результатом действий специалистов банка является разница между доходами и расходам. Если специалисты банка активно управляют портфелем ценных бумаг и структурой валютных активов, валютной позицией – банк получит прибыль. В противном случае банк будет иметь убытки. Объем доходов и расходов от переоценки может быть в определенной степени использован только при анализе валютных операций и операций с ценными бумагами. То же относится и к начислению и списанию резервов на возможные потери. Рост резервов может быть вызван как ростом кредитного портфеля, так и снижением его качества. Однако сама по себе величина начисляемых и списываемых резервов не характеризует доходы или расходы – она в этом смысле вторична. Объем начисляемых и списываемых резервов представляет интерес при анализе структуры и качества кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг и принимаемых банком рисков, факторного анализа прибыли. Арендная плата (уплаченная) включается в процентные расходы. Аналитический отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 27.

Таблица 27. Аналитический отчет о прибылях и убытках.

.

Показатель	01.01.2004 г.	01.01.2005 г.	Темп роста (%)
А	1	2	3
1. Процентные доходы - всего	858 916	1 019 925	118.75
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1.1.Размещения средств в банках	58 734	38 878	66.19
1.2. Выданных кредитов	759 822	931 137	122.55
в том числе
- юридическим лицам	748 197	895 743	119.72
- физическим лицам	11 625	35 394	+ 3.0 раза
1.3. Вложений в ценные бумаги	40 360	49 910	123.66
в том числе
- государственные	16 924	30 877	182.45
- субъектов РФ и муниципальные	3 610	4 442	123.05
- банков	12 382	1 869	15.09
- иностранных государств и нерезидентов	1 146	5 308	+ 4.6 раза
- прочие	6 298	7 414	117.72
1.4. Других источников	0	0	0
2. Процентные расходы - всего	382 575	413 182	108.00
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
2.1. Привлеченным средствам от банков	5 749	2 311	40.20
2.2. Привлеченным средствам от клиентов – юридических лиц, включая займы и депозиты	86 850	87 266	100.48
2.3. Привлеченным средствам от физических лиц	253 157	273 192	107.91
2.4. Выпущенным долговым ценным бумагам	10 929	2 425	22.19
2.5. Арендной плате	25 890	47 988	185.35
3. Чистые процентные доходы	476 341	606 743	127.38
4.1. Комиссионные доходы	216 029	318 968	147.65
4.2.Комиссионные расходы	801	771	96.25
4. Чистый комиссионный доход	215 228	318 197	147.84
5. Прочие операционные доходы - всего	163 404	186 521	114.15
в том числе
5.1. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями	75 248	123 610	164.27
5.2. Доходы от переоценки иностранной валюты	62 543	26 692	42.68
5.3. Доходы от купли-продажи ценных бумаг	5 965	4 322	72.46
5.4. Доходы от переоценки ценных бумаг	0	0	0
5.5. Дивиденды полученные	22	91	+ 4.1 раза
5.6. Другие текущие доходы	19 626	31 806	162.06
6. Прочие операционные расходы - всего	586 867	801 173	136.52
в том числе
6.1. Расходы на содержание аппарата управления	389 051	511 459	131.46
6.2. Операционные расходы	141 266	162 632	115.12
6.3. Расходы по операциям с инвалютой и другими валютными ценностями	13 165	15 118	114.83
6.4. Расходы по переоценке иностранной валюты	0	0	0
6.5. Расходы по операциям с ценными бумагами	1 494	3220	215.53
6.6. Расходы по переоценке ценных бумаг	3 287	12 617	+ 3.8 раза
6.7. Другие текущие расходы	38 604	96 127	+ 2.5 раза
7. Чистый операционный доход/расход	- 423 463	- 614 652	145.15
8.Чистые текущие доходы до формирования резервов на возможные потери (стр.3 + 4 + 7)	268 106	310 288	115.73
9.Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам.	129 686	30 200	х
10.Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг.	0	0	0
11.Изменение величины прочих резервов	8 125	- 5977	х
12.Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов (стр.8 – 9 – 10 – 11)	130 295	286 065	219.55
13.Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов (расчетно)	0	0	0
14.Чистый доход/прибыль (стр.12 – 13)	130 295	286 065	219.55
Справочно:
15. Доходы - всего	1 238 349	1 525 414	123.18
16. Расходы - всего	970 243	1 215 126	125.24

Анализ начинается с определения структуры доходов и расходов банка и их динамики, определения доходности активов и ставки обслуживания пассивов.

Доходы и расходы банка, очищенные от влияния переоценки и уплаченных комиссий (стр. 15, 16), в нашем примере возросли соответственно на 23.18 и 25.24 %.

Отметим опережающий рост расходов над доходами. Несколько изменилась структура доходов: доля процентных и прочих операционных доходов сократилась, а доля комиссионных доходов возросла. Это отражает расширение услуг банка и увеличение его клиентской базы. При этом рост доходов достигнут по всем трем разделам. Доля процентных расходов и уплаченных комиссий существенно снизилась, однако доля прочих операционных расходов значительно возросла, что и привело к опережающему росту операционных расходов в целом.

При росте чистых текущих доходов банка (стр.8) на 15.73% прибыль (стр.14) возросла в 2.2 раза. Почти весь прирост прибыли достигнут за счет изменения резервов на возможные потери.

Доходность активов рассчитывается по следующей формуле:

Доходы

Dа = -------------------------- х 100 (36)

Ср. Активы-нетто

Средняя ставка обслуживания пассивов рассчитывается по формуле

Расходы

Rп = ----------------------------- х 100 (37)

Ср. Пассивы-нетто

Разница между Dа и Rп составляет среднюю маржу доходности банка. Проблема заключается в том, что доходы (и расходы) накапливаются за период, а активы и пассивы рассчитываются на дату. Поэтому в знаменателе формул необходимо указывать средние остатки за период – среднемесячные или, что наиболее точно, среднедневные. В нашем распоряжении имеются данные только на конец года (2003. 2004. 2005), что значительно снижает точность показателей. Тем не менее, даже с погрешностью, эти показатели представляют определенный материал для анализа.

В нашем примере D-04 = 15.854% и D-05 = 16.675%, Рп-04 = 12.421% и Рп-05 = 13.283%; спрэд составил 3.433 в 2003г. и 3.392 пункта в 2004г., и снизился на 0.041 пункта. Это означает, что каждый рубль актива стал приносить банку прибыли на 4.1 копейки меньше, чем в предыдущем году. При этом средняя доходность активов возросла, но стоимость обслуживания пассивов росла быстрее. Причины снижения маржи очевидны: расходы росли быстрее, чем доходы. Необходим более детальный анализ расходов.

Далее необходимо проанализировать основные разделы доходов и расходов.

Для того чтобы проанализировать разделы доходов и расходов, используем данные аналитических отчетов о прибылях и убытках, а также аналитические балансы.