- •Налог на прибыль организаций.
- •Вопрос 1. Глава 25 нк рф вступила в силу с 01.01.2002 года.
- •Налоговая база
- •Глава 25 нк рф предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:
- •Ставки налога
- •П орядок исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Отчётность по налогу на прибыль
- •Вопрос 2 Классификация доходов и расходов для целей налогообложения
- •Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)
- •Классификация расходов по статьям затрат.
- •2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:
- •2.1 Материальные расходы (статья 254):
- •2.2 Расходы на оплату труда рот (статья 255).
- •2.3 Амортизационные отчисления (256-259.3 ).
- •2.4 Прочие расходы (статья 264).
- •К лассификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)
Р пр классифицируются по следующим основаниям:
По статьям затрат.
По элементам расходов.
По способу отнесения к расходам текущего периода
Классификация расходов по статьям затрат.
Статья 253 НК РФ выделяет 6 статей затрат:
Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг; приобретением и (или) реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Расходы на содержание, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества. Ст 260 НК РФ
Расходы на освоение природных ресурсов. Ст 261 НК РФ
Расходы на НИОКР. Ст 262 НК РФ
Расходы на обязательное и добровольное страхование. Ст 263 НК РФ – имущественное и ответственность
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Ст 264 НК РФ
2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:
Материальные расходы (статья 254).
Расходы на оплату труда (статья 255).
Сумма начисленной амортизации (статьи 256-259, 259.1, 259.2, 259.3).
Прочие расходы (статья 264).
Для цели налогообложения выделяется 4 элемента расходов, а в бухгалтерском учёте 5 + «отчисления на социальные нужды» которые в налоговом учёте разделяются:
расходы по добровольному страхованию работников – в расходы на оплату труда;
взносы в ГВБФ (ПФР, ФСС, ФФОМС) – в прочие расходы.
2.1 Материальные расходы (статья 254):
Это затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, топлива, спецодежды, полуфабрикатов, воды, энергии всех видов, на оплату работ и услуг производственного характера.
Эти затраты (ценности) могут быть предназначены для производства и реализации т,р,у , для упаковки произведённых товаров или на иные хозяйственные нужды, включая природоохранные мероприятия
Следует различать понятия «материальные запасы» и «материальные расходы». Стоимость материальных запасов определяется, исходя из всех затрат на их приобретение. Стоимость материальных запасов уменьшается на стоимость возвратной тары (отнесение тары к возвратной должно быть определено договором). Если в качестве сырья, запасных частей, полуфабрикатов используется продукция собственного производства, то они оцениваются по правилам, обозначенным в учётной политике налогоплательщика с учётом положений статьи 319 НК РФ.
С тоимость материальных расходов при списании сырья и материалов в производство оценивается одним из следующих способов:
по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последней по времени приобретения (ЛИФО) (отменён в бухгалтерском учёте).
Выбранный метод закрепляется в учётной политике для целей налогообложения. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов, которые могут быть оценены одним из следующих методов:
по пониженной цене исходного ресурса, если используются в дальнейшем в процессе производства;
по цене возможной реализации.
К материальным расходам для целей налогообложения также относятся:
потери от недостачи и (или) порчи ценностей при хранении и транспортировке (в пределах норм естественной убыли);
технологические потери при производстве или транспортировке;
расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых;
расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.