2.2 Аналитический учет поступления и списания материалов

С точки зрения бухгалтерского учета учет материальных ценностей может вестись количественно-суммовым методом и сальдовым методом.

При количественно-суммовом методе может применяться два варианта учета. В соответствии с первым вариантом в бухгалтерии организации на каждый вид МПЗ открываются карточки аналитического учета. Учет в карточках ведется одновременно в количественном (натуральном) и денежном выражении.

В карточках бухгалтер ежемесячно отражает движение материальных ценностей на основании данных первичных документов, поступивших со склада. Затем информация с карточек переносится в оборотные ведомости отдельно по каждому складу и подразделению.

На основании оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость. Данные этой ведомости сверяются с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и с данными карточек складского учета (п. 137 методических указаний).

При данном методе проще обеспечить учет материалов по времени первых поступлений – ФИФО.

При втором варианте карточки аналитического учета не ведутся. Приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам. По ним просчитываются итоговые данные в конце месяца о приходе и расходе материалов. Данные переносятся в оборотные ведомости, которые составляются в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно в разрезе синтетических счетов и субсчетов.

При втором варианте трудоемкость работ уменьшается, но из-за большой номенклатуры материалов ведомость получается громоздкой.

Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод. Его суть изложена в пункте 138 Методических указаний.

В соответствии с этим методом складской учет и учет в бухгалтерии не дублируются. На складе в карточках или в книгах ведется аналитический учет материалов по количеству.

В бухгалтерии материалы учитываются в разрезе групп, субсчетов и счетов материалов только в денежном выражении. При этом в качестве регистров аналитического учета используются карточки учета материалов, ведущиеся на складе. Работник бухгалтерии не реже одного раза в неделю проверяет правильность ведения карточек кладовщиком и удостоверяет своей подписью данные на карточке.

На первое число месяца количественные данные об остатках переносятся по каждому номенклатурному номеру из карточек в ведомость учета остатков материалов на складе. При этом оборот прихода и расхода материалов не указывается, а выводится сальдо.

Ведомости остатков передаются в бухгалтерию, где происходит таксировка по учетным ценам, и выводятся итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

Сальдовый метод является наиболее эффективным при ручной обработке учетных данных и малой механизации учета. Он требует правильной организации работ и систематического контроля со стороны бухгалтерии за действиями материально ответственных лиц на складе.

Учет материалов в бухгалтерии ТОИ ДВО РАН осуществляется в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 количественно-суммовым методом.

Количественно-суммовой учет позволяет узнать информацию об оборотах и остатках материалов по складу ТОИ ДВО РАН за любой период и контролировать движение материалов.

Все операции по движению материалов производятся в момент их совершения. Иными словами, действует так называемый режим постоянного списания затрат, предполагающий отнесение на затраты стоимости списанных материальных ценностей именно в тот момент, когда они были фактически израсходованы.

Так как материалы, используемые ТОИ ДВО РАН в производстве продукции не могут заменять друг друга, в ТОИ ДВО РАН с учетом ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материалы списываются по себестоимости каждой единицы. Этот метод учета отражен в учетной политики организации.