Глава 2. Анализ системы аудита ндс на примере организаций группы «Лукойл»

2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика организаций Группы «лукойл»

Группа компаний «ЛУКОЙЛ» - одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, обеспечивающая 2,1% мировой добычи нефти.

Группа «ЛУКОЙЛ» считает своей целью создание новой стоимости, поддержание высокой прибыльности и стабильности своего бизнеса, обеспечение акционеров высоким доходом на инвестированный капитал путем повышения стоимости активов Компании и выплаты денежных дивидендов

Для достижения этих целей Группа «ЛУКОЙЛ, будет использовать все доступные возможности, включая дальнейшие усилия по сокращению затрат, росту эффективности своих операций, улучшению качества производимой продукции и предоставляемых услуг, применению новых прогрессивных технологий.

Лидирующие позиции Компании являются результатом двадцатилетней работы по расширению ресурсной базы благодаря увеличению масштабов деятельности и заключению стратегических сделок.

Группа «ЛУКОЙЛ» сегодня:

• 2,1% общемировой добычи нефти;

• на первом месте среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по размеру доказанных запасов нефти;

• на третьем месте среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по объему добычи нефти;

• 16,3% общероссийской добычи нефти и 16,7% общероссийской переработки нефти

• крупнейшая российская нефтяная бизнес-группа с выручкой в 2016 году более 139 млрд. долл. и чистой прибылью более 11 млрд. долл.

Охарактеризуем особенности присутствия компании по отдельным бизнес-направлениям.

Бизнес-сегмент «Геологоразведка и добыча».

Группа «ЛУКОЙЛ» реализует проекты по разведке и добыче нефти и газа в 13 странах мира. Доказанные запасы углеводородов группы «ЛУКОЙЛ» по состоянию на конец 2016 года составляют 17,3 млрд. барр. н. э.

На Россию приходится 90,6% доказанных запасов Компании и 89,8% добычи товарных углеводородов. За рубежом Компания участвует в проектах по добыче нефти и газа в пяти странах мира.

Основная часть деятельности Компании осуществляется на территории четырех федеральных округов РФ – Северо-Западного, Приволжского, Уральского и Южного. Основной ресурсной базой и основным регионом нефтедобычи Компании остается Западная Сибирь, на которую приходится 44% доказанных запасов и 49% добычи углеводородов.

На международные проекты приходится 9,4% доказанных запасов Компании и 10,2% добычи товарных углеводородов.

Переработка и сбыт являются вторым важным бизнес-сегментом группы «ЛУКОЙЛ». Развитие этого сегмента позволяет Компании снизить зависимость от высокой ценовой волатильности на рынке нефти и улучшить свои конкурентные позиции в основных регионах деятельности путем выпуска и реализации высококачественной продукции с высокой добавленной стоимостью.

ЛУКОЙЛ владеет нефтеперерабатывающими мощностями в 6 странах мира (с учетом НПК ISAB и НПЗ Zeeland).

Суммарная мощность нефтеперерабатывающих заводов группы «ЛУКОЙЛ» по состоянию на конец 2016 года составляет 77,1 млн. тонн в год.

В России Компании принадлежат четыре нефтеперерабатывающих завода и два мини-НПЗ, а также четыре газоперерабатывающих завода. Кроме того, в состав российских активов группы «ЛУКОЙЛ» входят два нефтехимических предприятия.

Суммарная мощность российских нефтеперерабатывающих заводов группы «ЛУКОЙЛ» по состоянию на конец 2016 года составляет: 45,7 млн. тонн в год (335 млн. барр. в год).

Сегодня ЛУКОЙЛ выпускает широкий ассортимент высококачественных нефтепродуктов, продукции газопереработки и нефтехимии и реализует свою продукцию оптом и в розницу более чем в 30 странах мира.

С июля 2015 года все российские НПЗ группы «ЛУКОЙЛ» перешли на выпуск автобензинов в соответствии со спецификацией Евро-5 в полном объеме, что обеспечило экономию на дифференциации акцизов в 2012 году.

Бензин стандарта Евро-5 обеспечивает так называемый «чистый выхлоп», то есть сводит к минимуму содержание в выхлопных газах оксидов серы и продуктов неполного сгорания ароматических углеводородов, в том числе наиболее канцерогенного и мутагенного вещества – бензопирена.

Бизнес-сектор «Электроэнергетика».

Сектор включает в себя все направления энергетического бизнеса, начиная от генерации и заканчивая транспортировкой и сбытом тепловой и электрической энергии. В бизнес-сектор «Электроэнергетика», ядром которого являются приобретенные в 2008 году активы ПАО «ЮГК ТГК-8», входят также организации, генерирующие электрическую и тепловую энергию на НПЗ Компании в Болгарии, Румынии, Украине.

Генерирующие мощности группы «ЛУКОЙЛ» в настоящее время составляют около 4,0 ГВт. Общий объем выработки электроэнергии Группой, включающий выработку малой энергетики, в 2016 году составил 15,4 млрд. кВт/ч. Отпуск тепловой энергии в 2016 году составил 14,7 млн. Гкал.

Дадим теперь экономическую оценку деятельности компании. Основные производственные показатели иллюстрируются таблицей 2.

Динамика производственных показателей отражает, прежде всего, стабильность развития компании за анализируемый период 2012-2016 гг. Наблюдается некоторый рост добычи товарных углеводородов с 2 136 до 2 202 тыс. барр. н.э./сут., в тоже время добыча нефти несущественно сократилась с 89 679 до 90 807 тыс. тонн.

Таблица 2

Основные производственные показатели деятельности Группы компаний «ЛУКОЙЛ» за 2012-2016 гг.

Наименование показателей	2012	2013	2014	2015	2016
Добыча товарных углеводородов, тыс. барр. н.э./сут.
Всего Группа «ЛУКОЙЛ»	2136	2153	2 166	2 170	2 202
Жидкие углеводороды	1849	1864	1 875	1 850	1 873
Товарный газ	287	289	291	320	329
Добыча нефти, тыс. тонн
Добыча Группы «ЛУКОЙЛ»	89676	90371	90 917	89 856	90 807
Дочерние общества	86820	87494	88 022	87 190	88 258
Доля в зависимых организациях	2855	2878	2 895	2 666	2 549
Россия, всего	83806	84456	84 966	84 234	85 481
Дочерние общества	83454	84101	84 609	83 848	85 115
Доля в зависимых организациях	352	355	357	386	366
Международные проекты, всего	5870	5915	5 951	5 622	5 326
Дочерние общества	3366	3393	3 413	3 342	3 143
Доля в зависимых организациях	2503	2523	2 538	2 280	2 183
Добыча группы «ЛУКОЙЛ», тыс. барр./сут.	1814	1828	1 839	1 813	1 836
Добыча товарного газа, млн. м³
Добыча группы «ЛУКОЙЛ»	17792	17930	18 038	19 934	20 391
Дочерние общества	17156	17289	17 393	19 416	19 817
Доля в зависимых организациях	636	641	645	517	574
Россия, всего	13032	13133	13 212	13 596	13 963
Дочерние общества	13001	13102	13 181	13 559	13 917
Доля в зависимых организациях	31	31	31	37	46
Международные проекты, всего	4760	4797	4 826	6 337	6 428
Дочерние общества	4154	4187	4 212	5 857	5 900
Доля в зависимых организациях	606	610	614	480	528
Добыча группы «ЛУКОЙЛ», тыс. барр./сут.	287	289	291	321	329

По добыче товарного газа также наблюдается положительная динамика, рост показателя достиг 2 599 млн. м³.

Финансовые результаты деятельности компании иллюстрируются таблицей 3.

Таблица 3

Финансовые результаты деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ»

за 2012-2016 гг., млн. долл.

Наименование показателей	2012	2013	2014	2015	2016
Выручка
Выручка от реализации (включая акцизы и экспортные пошлины)	81083	104956	133650	139171	141452
Затраты и прочие расходы
Операционные расходы	7124	7969	9 055	9359	10086
Стоимость приобретенных нефти, газа и продуктов их переработки	31977	43579	59 694	64148	65924
Транспортные расходы	4830	5608	6 121	6171	6290
Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы	3306	3558	3 822	3755	3849
Износ и амортизация	3937	4154	4 473	4832	5756
Налоги (кроме налога на прибыль)	6474	8978	12918	13666	13803
Акцизы и экспортные пошлины	13058	18878	22217	22836	22334
Затраты на геолого-разведочные работы	218	336	532	364	602
(Убыток) прибыль от выбытия и снижения стоимости активов	381	363	1663	30	2561
Прибыль от основной деятельности	9778	11533	13155	14070	10247
Расходы по процентам	667	712	694	538	488
Доходы по процентам и дивидендам	134	174	211	257	239
Доля в прибыли компаний, учитываемых по методу долевого участия	351	472	690	518	575
Убыток по курсовым разницам	520	122	301	512	443
Прочие внеоперационные доходы (расходы)	13	125	58	72	328
Прибыль до налога на прибыль	9063	11470	13119	13723	10458
Текущий налог на прибыль	1922	2104	2678	2738	2051
Отложенный налог на прибыль	72	247	615	60	780
Итого налог на прибыль	1994	2351	3293	2798	2831
Чистая прибыль	7069	9119	9826	10925	7627
Чистый убыток, относящийся к неконтролирующей доле	58	113	531	79	205
Чистая прибыль, относящаяся к ПАО «ЛУКОЙЛ»	7011	9006	10357	11004	7832
Прибыль на одну обыкновенную акцию, относящаяся к ПАО «ЛУКОЙЛ» (в долларах США):
базовая прибыль	8,28	10,95	13,3	14,47	10,38
разводненная прибыль	8,28	10,94	13,04	14,17	10,18

Выручка от реализации составила 141 452 млн. долл., что на 1,6% выше, чем в 2012 г. За анализируемый период 2009-2013 гг. прирост объемов реализации достиг 60 369 млн. долл. или 74,45%.

Необходимо отметить, что рост выручки от реализации не привел к увеличению чистой прибыли компании, данный факт свидетельствует о снижении эффективности функционирования ПАО «ЛУКОЙЛ».

Ставки налогов, применяемых для налогообложения нефтяных компаний в России, привязаны к мировой цене на нефть и изменяются вслед за ней.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых для нефти определяется путем корректировки базовой ставки в зависимости от мировых рыночных цен на нефть марки «Юралс» и обменного курса рубля.

В 2016 г. базовая ставка составляла 470 руб. за метрическую тонну добытой нефти (в 2015 г. – 446 руб.). На 2014 г. базовая ставка налога установлена в размере 493 руб. за тонну.

Налоговая ставка дифференцируется в зависимости от срока разработки и степени выработанности запасов конкретного участка недр. Группа осуществляет добычу на шельфе Каспийского моря, где в настоящее применяется нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых.

Федеральная ставка налога на добавленную стоимость в Российской Федерации составляет 18,0%, интервал изменения региональной ставки не предусмотрен.