2.3 Предложения по совершенствованию финансового планирования в организации

Большинство предприятий в современных экономических условиях испытывает серьёзный дефицит денежных средств и проблемы со сбалансированностью денежных потоков.

Сегодня бюджетирование по праву стало одной из важнейших технологий управления финансово-экономической деятельностью предприятия.

На взгляд автора, правильно построенная система бюджетирования помогает компании планировать оптимальное поведение в постоянно изменяющихся условиях: правильно распределять инвестиции, управлять рисками, распределять ресурсы в целях достижения стратегических целей компании.

В последнее время в России большое внимание уделяется бюджетированию. В общем виде его можно представить как информационную систему управления с помощью финансовых инструментов – бюджетов, которые охватывают все стороны хозяйственной деятельности предприятий [7, С. 154].

Каждое предприятие, внедряющее систему бюджетирования стремится получить максимальный эффект от ее внедрения. Система бюджетирования помогает в конкретизации целей, разграничении  ответственности между производственными цехами.

Целью бюджетирования является прогнозирование и формирование модели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ возможных сценариев развития, определение системы контроля за результатами деятельности.

Основными задачами бюджетирования являются:

• достижение взаимосвязи стратегии компании с процессом краткосрочного планирования и контроля;

• повышение прозрачности и управляемости финансово-хозяйственной деятельности головной компании и ее подразделений.

Бюджетный процесс предусматривает определение функций, их распределение и установление ответственности – персонификацию ответственности его субъектов в рамках краткосрочного планирования, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Система бюджетирования основана на административно-организационных и информационно-аналитических процедурах, которые непосредственно определяют и распределяют функции, а также устанавливают персональную ответственность субъектов бюджетного процесса на каждом из его этапов.

Неустойчивый финансовый результат предприятия  связан в первую очередь  с тем, что структурные подразделения работают разрозненно,  перед коллективом не ставятся конкретные задачи.  При отсутствии механизма бюджетирования, как правило, нет ответственных центров за выручку, расходы, прибыль предприятия. Внедрение системы бюджетов позволяют руководителю оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, конкретизировать планы структурных подразделений, наметить пути развития предприятия и избежать кризисной ситуации.

Внедрение системы бюджетирования на предприятиях позволяет увеличивать выручку, сократить затраты, снизить дебиторскую задолженность, перераспределять ресурсы, выбрать наиболее оптимальный вариант управления. По мнению ученых, грамотно поставленное бюджетирование дает руководителю возможность своевременно «заглянуть в будущее» и понять, как будет выглядеть компания спустя некоторое время, какие проблемы придется решать, какими методами и способами. Все это доказывает важность внедрения такой системы  на предприятии.

Таким образом, бюджетирование как инструмент финансового планирования должно стать неотъемлемым атрибутом деятельности каждого из субъектов хозяйствования, чьи планы в отношении присутствия на рынке носят более или менее долгосрочный характер.

На данный момент ООО «Спектр» не осуществляет бюджетирование. Причина заключается в том, что эта процедура достаточно трудоемкая и сложная. Кроме того, т.к. главный бухгалтер не проводит анализ финансового состояния (расчет ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости), то отсутствует понимание того, зачем строить прогнозные данные по балансу.

На рисунке 2.2 представлена предлагаемая автором схема бюджетирования ООО «Спектр» в общем виде, где указаны основные взаимосвязи между поддерживающими бюджетами.

Бюджетирование должно обеспечить оптимальное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, а также способствовать принятию оптимальных управленческих решений, направленных на снижение затрат, повышение экономической эффективности деятельности ООО «Спектр».

В результате регулирования денежных потоков на основе бюджетирования в ООО «Спектр» будут созданы предпосылки для максимизации чистого денежного потока.

Для оперативного управления денежными потоками в ООО «Спектр» целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а также график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и т.д.). Он полностью охватывает денежный оборот организации; дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи как в наличной, так и безналичной формах; позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.

Рисунок 2.2 - Предлагаемая схема бюджетирования ООО «Спектр»

*Источник: составлено автором

Ценность платежного календаря как инструмента управления денежными потоками компании заключается в установлении связи между денежными потоками, конкретными периодами времени и источниками денежных сумм.

В ООО «Спектр» помимо платежного календаря необходимо разрабатывать:

• налоговый платежный календарь, где будут отражаться все виды налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления налогов и сборов, но в ООО «Спектр» целесообразно установить дату платежа за 3 дня до крайнего срока;

• календарь инкассации дебиторской задолженности, в котором платежи включаются в календарь в суммах и в сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. В целях отражения реального денежного оборота датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами);

• календарь выплат заработной платы, который формируется на основе бюджета оплаты труда;

• календарь (бюджет) формирования производственных запасов - суммы и даты этих платежей устанавливаются в соответствии с договорами с контрагентами или планами закупки товарно-материальных ценностей. Обычно в составе этих платежей отражается и погашение кредиторской задолженности предприятия по расчетам с поставщиками.

ООО «Спектр» могут быть применены типовые мероприятия по снижению дебиторской задолженности предприятий, которые и для ООО «Спектр» являются наиболее эффективными.

К таким мероприятиям относятся:

• регулярное проведение инвентаризации дебиторской задолженности, заключенных соглашений о рассрочке;

• применение факторинговых операций;

• введение ограничений поставляемой продукции;

• максимальная активизация работы юристов в части судебного взыскания задолженности;

• усовершенствование программного обеспечения для повышения эффективности работы;

• введение должности экономиста по бюджетированию.

Для совершенствования управления финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Спектр» предлагается ввести должность экономиста по бюджетированию.

Рассмотрим распределение функций между сотрудниками ООО «Спектр» (таблица 13).

При введении в штатное расписание должности экономиста по бюджетированию, по мнению исследователя, значительно увеличится объем денежных средств за счет сокращения дебиторской задолженности.

С установленной периодичностью сотрудник должен анализировать дебиторскую задолженность по списку контрагентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности, оценивать реальность наличия дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.

Вместе с тем, в процессе изучения и анализа дебиторской задолженность ООО «Спектр» отмечено отсутствие информации о структуре дебиторской задолженности и сроках погашения, в том числе по каждому дебитору. Нехватка информации приводит к слабому контролю за просроченной задолженностью.

Для качественного анализа и управления дебиторской задолженностью экономиста по бюджетированию должен быть обеспечен всей совокупностью информации. Поэтому необходимо использовать современные информационные технологии в деятельности ООО «Спектр».

Таблица 2.11 - Распределение функций между сотрудниками ООО «Спектр»

Направление	Директор по экономике и финансам	Бухгалтер	Экономист по бюджетированию
Планирование			планирование мероприятий по улучшению платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости
Учёт		полный, достоверный учет финансовых, расчетных и кредитных операций	данных производственной деятельности
Анализ			финансовый анализ, анализ существующей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости
Контроль	за исполнением	за денежными средствами, кредиторской задолженностью	за дебиторской задолженностью, соблюдением платежной дисциплины

*Источник: составлено автором

Конфигурация «Бюджетирование. Дополнение к «1С:Бухгалтерия 8» предназначена для автоматизации процесса планирования и контроля исполнения плановых показателей предприятия.

Конфигурация также предоставляет возможность для оперативного управления денежными потоками предприятия по утвержденным планам финансово-хозяйственной деятельности.

Введение должности экономиста по бюджетированию в ООО «Спектр», по мнению автора, позволит снизить дебиторскую задолженность и будет способствовать сбалансированности денежных потоков на предприятии.

Проведем расчет экономической эффективности предложенных рекомендаций. Будем считать, что введение в штат ООО «Спектр» экономиста по бюджетированию снизит дебиторскую задолженность минимум на 5%, т.е. на 2340 тыс. руб. за год. Затраты на введение в штат экономиста по бюджетированию приведены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Расчет затрат на предлагаемые мероприятия в ООО «Спектр», тыс. руб.

Показатели	Сумма
Заработная плата	25 тыс. руб. в месяц или 300 тыс. руб. в год
Страховые взносы во внебюджетные фонды	30% от фонда оплаты труда, 90 тыс. руб.
Установка конфигурации «Бюджетирование. Дополнение к «1С:Бухгалтерия 8»	25 тыс. руб.
Итого	415

*Источник: составлено автором

Рассчитаем экономический эффект после внедрения данного мероприятия (таблица 2.13).

Т.о. экономический эффект за год составит 1925 тыс. руб.

Таблица 2.13 - Экономический эффект от реализации предлагаемых мероприятий в ООО «Спектр», тыс. руб.

Показатели	Сумма
Доходы	2340
Затраты	415
Экономический эффект	1925

*Источник: составлено автором

В заключении рассчитаем как повлияют предложенные рекомендации на сбалансированность денежных потоков ООО «Спектр» (таблица 2.14).

Как видно из таблицы 2.14, после реализации предложенных мероприятий чистый денежный поток предприятия увеличится на 1925 тыс. руб. и будет положительным (1592 тыс. руб.). Соответственно, остаток денежных средств ООО «Спектр» на конец отчетного периода составит 2211 тыс. руб., что на 1925 тыс. руб. или в 7,7 раз больше чем было у предприятия по итогам 2016 г.

Таблица 2.14 - Анализ сбалансированности денежных потоков ООО «Спектр» после реализации предложенных мероприятий, тыс. руб.

Показатели	Факт	План		Отклонение
				тыс.руб.		%
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	159134	161474		2340		1,47
прочие поступления	285	285		0		0,00
Итого приток	159419	161759		2340		1,47
Оплата поставщикам за приобретенное сырье и материалы	94682	94682		0		0,00
Оплата труда	48127	48427		300		0,62
Налог на прибыль	1995	1995		0		0,00
Прочие расходы	14948	15063		115		0,77
Итого отток	159752	160167		415		0,26
Чистый денежный поток по текущей деятельности	-333	1592		1925
Чистый денежный поток предприятия	-333	1592		1925
Остаток денежных средств на начало отчетного года	619	619		0
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	286	2211		1925		673,08

*Источник: составлено автором

Рисунок 2.3 - Анализ денежных потоков ООО «Спектр» после реализации предложенных мероприятий

*Источник: составлено автором

Подводя итог исследованию проблем в управлении финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Спектр» необходимо отметить, что, во-первых, у предприятия очень высокое значение коэффициента денежного покрытия выручки. Это характеризует деятельность организации с отрицательной стороны. Т.е. в 2016 г из всех денежных средств, которые покупатели и заказчики были должны ООО «Спектр» за продажу продукции, предприятие получило только 79%.

Во-вторых, у рассматриваемой организации наблюдается постоянный дефицит денежных средств для осуществления текущей деятельности.

В-третьих, высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов ООО «Спектр» (88% на 31.12.2015 г. и 90% на 31.12.2016 г.) снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации, а также повышает риск финансовых потерь.

В целом сложившаяся ситуация свидетельствует о неэффективной системе управления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спектр». Руководству ООО «Спектр» необходимо проводить мероприятия по совершенствованию управления финансами с целью финансовой стабилизации предприятия: необходимо обратить внимание на снижение дебиторской задолженности, формирование денежных потоков и на обеспечение их сбалансированности.

На основе проведенного анализа в работе предлагается:

• внедрить бюджетирование;

• составлять платежный календарь;

• ввести должность экономиста по бюджетированию;

• использовать современные информационные технологии в деятельности ООО «Спектр».

Проведенные автором расчеты доказали, что реализация предложенных мероприятий в ООО «Спектр» окажет положительное влияние на управление финансово-хозяйственной деятельностью и сбалансированность денежных потоков.