3.2 Повышение доходов за счет снижения затрат
Одним из эффективных финансовых методов управления финансовых результатов является планирование затрат. В качестве оптимизации системы управления затратами следует провести мероприятия, рассчитанные как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.
Одним из существенных факторов экономии затрат на анализируемом предприятии является снижение затрат на оплату заработной платы. Необходимо пересмотреть эффективность установленной заработной платы. Наиболее оптимальной системой оплаты труда во всем мире является сдельная (оплата по труду).
Таким образом, установив зависимость заработной платы работников от выполненных действий, будет наблюдаться следующее:
-
повышение мотивации персонала к повышению эффективности выполняемых работ;
-
выплата заработной платы по труду, т.е. снижение удельного веса на заработную плату в общей себестоимости предоставляемых услуг.
Для того, чтобы рассчитать плановые показатели затратами, разработаем некоторые предложения (рис. 5).
Рисунок 5. Мероприятия по управлению затратами
При снижении величины прямых затрат на труд – на 5 %, за счет пересмотра эффективности установленной заработной платы и введения наиболее оптимальной системы оплаты труда через обеспечение соответствия уровня заработной платы уровню квалификации и сложности выполняемых работ, обеспечения возможности контроля и управления системой оплаты труда и проведения тарификации рабочих мест для выявления несоответствия разрядов рабочих с разрядами выполняемых работ, сумма прибыли увеличится на 100479 тыс. руб.
Прямые затраты на труд в 2017 году равны 21,34руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 20,27руб./ед., объем продаж в 2017 году планируется в размере 12296,76 тыс. ед., при этом себестоимость составит
777111 - (21,34-20,27) * 12296,76 = 763953 тыс. руб.,
тогда
∆П = 159965 - (1389534 - 763953 - 250983 - 114154) = 100479 тыс. руб.
Результаты представим в таблице26.
Таблица 26. Расчет повышения прибыли за счет снижения величины прямых затрат на труд (тыс. руб.)
|
Показатели |
Факт |
План |
Темп роста (снижения), % |
|
Выручка |
1252033 |
1389534 |
110,98 |
|
Себестоимость |
726931 |
763953 |
105,09 |
|
Коммерческие затраты |
250983 |
250983 |
100,00 |
|
Управленческие затраты |
114154 |
114154 |
100,00 |
|
Прибыль |
159965 |
260444 |
162,81 |
С учетом предыдущих мероприятий повышение прибыли составит 260444-247286 = 13158 тыс. руб.
Снижение себестоимости возможно при снижении величины прямых затрат на топливно-энергетические ресурсы – на 5%, за счет проведения маркетинговых исследований в отношении наиболее оптимальных поставщиков топлива для снижения транспортных расходов, а также за счет увеличения собственной базы транспортировки, сумма прибыли увеличится на 101463 тыс. руб.
Прямые затраты на топливно-энергетические ресурсы в 2017 году равны 1,51 руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 1,43 руб./ед., объем продаж в 2017 году планируется в размере12296,76 тыс. ед., при этом общая себестоимость составит
763953 - (1,51 - 1,43) * 12296,76 = 762969 тыс. руб.,
тогда
∆П = 159965 - (1389534 - 762969 - 250983 - 114154) = 101463 тыс. руб.
Результаты представим в таблице27.
Таблица 27. Расчет повышения прибыли за счет снижения величины топливно-энергетических расходов (тыс. руб.)
|
Показатели |
Факт |
План |
Изменения темпы роста / снижения (%) |
|
Выручка от реализации |
1252033 |
1389534 |
110,98 |
|
Общая себестоимость |
726931 |
762969 |
104,96 |
|
Коммерческие затраты |
250983 |
250983 |
100,00 |
|
Управленческие затраты |
114154 |
114154 |
100,00 |
|
Прибыль от реализации |
159965 |
261428 |
163,43 |
С учетом предыдущих мероприятий повышение прибыли составит 261428 - 260444 = 984 тыс. руб.
При снижении величины накладных расходов - на 5 %, за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования электроэнергии, оборудования, сумма прибыли увеличится на 87321 тыс. руб.
Накладные расходы в 2017 году равны 1,62 руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 1,54руб./ед., объем продаж в 2017 году планируется в размере12296,76 тыс. ед., при этом себестоимость составит
762969 - (1,62 - 1,539) * 12296,76 = 761973 тыс. руб.,
тогда
∆П = 159965 - (1389534 - 761973 - 250983 - 114154) = 87321 тыс. руб.
Результаты представим в таблице28.
Таблица 28. Расчет повышения прибыли за счет снижения величины накладных расходов (тыс. руб.)
|
Показатели |
Факт |
План |
Темп роста (снижения), % |
|
Выручка |
1252033 |
1389534 |
110,98 |
|
Себестоимость |
726931 |
761973 |
104,82 |
|
Коммерческие затраты |
250983 |
250983 |
100,00 |
|
Управленческие затраты |
114154 |
114154 |
100,00 |
|
Прибыль |
159965 |
262424 |
164,05 |
С учетом предыдущих мероприятий повышение прибыли составит 262424 - 261428 = 996 тыс. руб.
При снижении величины прочих производственных расходов - на 5 %, за счет снижения материальных затрат, путем закупки материалов по оптовым ценам, сумма прибыли увеличится на 103812 тыс. руб.
Прочие производственные расходы в 2017 году равны 2,15 руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 2,04 руб./ед., объем продаж в 2017 году планируется в размере12296,76 тыс. ед., при этом себестоимость составит
761973 - (2,15 -2,04) * 12296,76 = 760620 тыс. руб.,
тогда
∆П = 159965 - (1389534 - 760620 - 250983 - 114154) = 103812 тыс. руб.
Результаты представим в таблице29.
Таблица 29. Расчет повышения прибыли за счет снижения величины прочих производственных расходов (тыс. руб.)
|
Показатели |
Факт |
План |
Темп роста (снижения), % |
|
Выручка |
1252033 |
1389534 |
110,98 |
|
Себестоимость |
726931 |
760620 |
104,63 |
|
Коммерческие затраты |
250983 |
250983 |
100,00 |
|
Управленческие затраты |
114154 |
114154 |
100,00 |
|
Прибыль |
159965 |
263777 |
164,90 |
С учетом предыдущих мероприятий повышение прибыли составит 263777 - 261428 = 2349 тыс. руб.
При снижении коммерческих издержек на 15%, за счет сокращения расходов на склад, сумма прибыли увеличится на 120173 тыс. руб.
Коммерческие расходы в 2017 году равны 22,45руб./ед., после уменьшения их на 5%, затраты составят 19,08руб./ед., объем продаж в 2017 году планируется в размере12296,76 тыс. ед., при этом управленческие расходы составят
19,08 * 12296,76 = 234622 тыс. руб.,
тогда
∆П = 159965 - (1389534 - 760620 - 234622 - 114154) = 120173 тыс. руб.
Результаты представим в таблице30.
Таблица 30. Расчет повышения прибыли за счет снижения величины коммерческих расходов (тыс. руб.)
|
Показатели |
Факт |
План |
Темп роста (снижения), % |
|
Выручка |
1252033 |
1389534 |
110,98 |
|
Себестоимость |
726931 |
760620 |
104,63 |
|
Коммерческие затраты |
250983 |
234622 |
93,48 |
|
Управленческие затраты |
114154 |
114154 |
100,00 |
|
Прибыль |
159965 |
280138 |
175,12 |
С учетом предыдущих мероприятий повышение прибыли составит 280138 - 263777 = 16361 тыс. руб.
Результаты от предложенных мероприятий по управлению затратами сведем в единую таблицу 31.
Таблица 31. Расчет повышения прибыли за счет мероприятий по управлению затратами (тыс. руб.)
|
Предложенные мероприятия |
Сумма эффекта |
|
1. Прибыль от снижения затрат на топливно-энергетические ресурсы (на 5 %) |
13158 |
|
2. Прибыль от снижения прямых затрат на труд (на 5 %) |
984 |
|
3. Прибыль от снижения накладных расходов (на 5 %) |
996 |
|
4. Прибыль от снижения прочих производственных расходов (на 5 %) |
2349 |
|
5. Прибыль от снижения коммерческих расходов (на 15 %) |
16361 |
|
ИТОГО – Бюджет прибыли |
33848 |
Таким образом, в результате мероприятий, предложенных в третьей главе от снижения себестоимости за счет пересмотра политики выбора оптимального поставщика, улучшения организации труда, снижения материальных затрат, уменьшения накладных расходов и оптимизации количества управленческих кадров и качества их работы, а также увеличения объемов продаж за счет установления оптимальной цены на товар на основе маркетинговых исследований предприятие должно повысить свои финансовые результаты.