2.2 Синтетический и аналитический учет материальных запасов гуз иокпб№1.

Аналитическими счетами именуют счета, открываемые в развитие синтетических счетов для получения определенных данных, а учет в системе этих счетов именуется аналитическим учетом. В аналитических счетах учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в натуральных и трудовых измерителях.

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны. Суммы исходных и конечных остатков, а также дебетовых и кредитовых оборотов всех аналитических счетов равны суммам исходного и конечного остатка, дебетового и кредитового оборота синтетического учета.

Синтетический учет- учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств, хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетический счетах бухгалтерского учета.

Система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы ГУЗ ИОКПБ№1, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к ГУЗ ИОКПБ№1 и зависит от сферы его деятельности.

Аналитические коды отражаются:

в 1-17 разрядах-аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

в 18 разряде-код вида деятельности

в 24-26 разрядах-аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.

ГУЗ ИОКПБ№1, как казенное учреждение, в 24-26 разрядах отражаются коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

В 19-23 разрядах отражается синтетический код.

Коды вида финансового обеспечения:

1-деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы;

3-средства во временном распоряжении;

7-средства по обязательному медицинскому страхованию;

Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и мест хранения, с учетом положений, предусмотренных отраслевыми особенностями.

Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости. Записи в Оборотную ведомость производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

Все материальные запасы учитываются на счете 0 105 00 000.

На счете 010501000 «Медикаменты и перевязочные средства» учитываются медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средств в больницах, лечебно-профилактических, лечебно-ветеринарных и других учреждениях.

На счете 010532000 «Продукты питания» учитываются продукты питания, продовольственные пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание.

Счет 010533000 «Горюче-смазочные материалы» предназначен для учета всех видов топлива, горючего и смазочных материалов: дров, угля, торфа, бензина, керосина, мазута, автола.

На счете 010534000 «Строительные материалы» учитываются все виды строительных материалов:

- силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый, фанера,пиломатериалы), строительный металл (жесть,железо, сталь, цинк листовой), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и т.п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы), химико-москательные (краска, олифа, толь) и другие аналогичные материалы; готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы); оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической системы (отопительные котлы, радиаторы);

- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, принадлежит оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительства.

На счете 010535000 «Мягкий инвентарь» учитываются следующие виды мягкого инвентаря:

- белье (рубашки, сорочки, халаты);

- постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные);

- одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки);

- обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки);

- спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки);

- прочий мягкий инвентарь.

На счете 010536000 «Прочие материальные запасы» учитываются материальные запасы:

- хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки), используемые для текущих нужд учреждений, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни);

- посуда;

- возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т.п.), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями;

- запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря;

- материалы специального назначения;

- иные материальные запасы.

Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями (см. табл.2.2)

Таблица 2.2

Бухгалтерские записи по учету материальных запасов в ГУЗ ИОКПБ№1

	Документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6

Окончание табл.2.2

1	2	3	4	5	6
1	Требование-накладная	Поступил творог от поставщика	20 000	1 105 32 340	1 302 34 730
2	Требование-накладная	Поступили перевязочные материалы(бинты) от поставщика	45 000	1 105 31 340	1 302 34 730
3	Требование-накладная	Поступили гвозди от поставщика	5 000	1 105 34 340	1 302 34 730
4	Требование-накладная	Поступили халаты от поставщика	25 000	1 105 35 340	1 302 34 730
5	Требование-накладная	Поступили электрические лампочки от поставщика	6 000	1 105 36 340	1 302 34 730
6	Инвентаризационная опись	Выявлены излишки медикаментов при инвентаризации	3 000	1 105 31 340	1 401 10 180

Операции при списании материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями (см. табл.2.3)

Таблица 2.3

Бухгалтерские записи по списанию материальных запасов в ГУЗ ИОКПБ№1

№	Документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Акт о списании материальных запасов	Списаны просроченные медикаменты	20 000	1 401 20 272	1 105 31 440
2	Накопительная ведомость по расходу продуктов питания	Списываются продукты питания	135 000	1 401 20 272	1 105 32 440
3	Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря	Списание халатов, пришедших в негодность	14 000	1 401 20 272	1 105 35 440